內部控制審計、經營績效與會計信息透明度

李大明

一、引言

在企業經營發展過程中，會計信息質量非常關鍵，將對企業財務狀況、經濟發展狀況產生重要影響。“會計信息透明度”是衡量會計信息質量過程中的一項重要指標，與企業和外部利益具有直接關聯。企業在日常經營管理時，應著重開展內部控制審計和績效管理工作，這是提高會計信息透明度的重要舉措。在提高會計信息透明度之后，不僅能處理信息不對稱問題，也能真實反映出企業的財務狀況和經營成果，便于后續制定科學合理的投資和融資策略，有助于幫助企業長遠發展。本文從會計信息透明度的內涵入手，結合內部控制審計、經營績效與會計信息透明度的關系展開闡述，針對如何有效提高企業會計信息透明度進行探討。

二、會計信息透明度內涵

企業經營發展過程中，非常關注財務報表信息透明度，主要為了保證會計信息質量，精準反映企業財務狀況。會計信息透明度的內涵，主要是指“透過現象看本質”，如保證企業的會計信息完全對外披露，主要目的是幫助投資者精準分析企業的真實經營狀況。會計信息透明度，與會計信息的完整性、更新及時性、可靠性具有緊密關聯。

在此基礎上，會計信息透明度有兩個方向的內容：一是指企業對外披露企業的真實運營狀況，不能隱瞞企業各個階段的會計信息，注重強調財務報表的質量。財務報表信息不僅要對披露各項會計要素，也要對社會責任信息等多種財務事項進行說明；二是具體披露的這些信息，對于會計信息使用者而言，一定要保證具有簡單易懂的特征。

三、內部控制審計、經營績效與會計信息透明度的關系

1.內部控制審計質量與會計信息透明度正相關

企業開展內部控制審計工作，主要是審查和評價企業內部控制工作存在的不足，也會將“審計意見”作為主要形式，向外界傳導企業內部控制有效性，這樣可以產生積極的企業治理效應。企業在經營管理期間，著重開展內部審計控制工作，主要因為內部審計控制質量，與會計信息透明度具有正向調節的關系，如內部控制審計質量越高，能夠說明企業現有的內部控制機制越完善，這樣可以幫助企業不斷提高內部控制有效性，在獲取科學合理地審計意見同時，有效緩解企業信息不對稱的問題。通過做好內部控制審計工作，可以抑制經營與管理期間的盈余管理程度，在提高企業經營績效的基礎上，保證企業的盈余狀況符合預期要求，進而通過高質量的會計信息披露更多重要的企業發展資源，對于促進企業長遠發展具有重要幫助。

對上述進行細致分析，不難發現企業高效落實內部控制審計工作還可以提高企業整體管理水平。企業整體管理水平逐步提升，便于企業將盈利應用在創新發展、可持續投資等多個項目中，甚至也能保障企業會計信息質量。除此之外，在研究內部控制審計工作與會計信息透明度之間的關系時，能夠發現高效開展內部控制審計工作是提升企業經營績效、真正成為企業提升核心競爭力的重要舉措，主要表現為將財務績效科學合理地轉化為股東與其他利益相關者的既得利益，從而達到提高企業盈余水平的目的。基于此，企業內部控制審計工作非常關鍵，既能使經營效益提升，成為企業創新發展的重要動力，也能保障企業盈余質量，為后續提高企業會計信息透明度創造條件。

2.企業經營績效與會計信息透明度正相關

現階段，風險導向審計方法體系被企業審計人員廣泛應用，并且會計師事務所在實際開展內部控制審計工作時，始終保持著嚴謹的態度出具相應的審計意見，主要為了進一步提升審計意見與真實情況二者之間的契合度，為企業后續獲得更加顯著的治理效應創造條件。實際上，內控制審計工作是會計師事務所對企業現有內部控制制度的審計、分析、測試、評價的全過程，最終以“審計意見”的方式來判斷企業內部控制的具體可信度。目前企業外部治理機制不斷完善，在充分發揮應用作用之后，可以對會計信息產生以下幾方面影響：

一是做好內部控制審計制度，可以及時發現并糾正企業內部控制工作存在的不足，在嚴格管控企業真實盈余管理程度基礎上，有利于提高企業會計信息透明度。不僅如此，還有一些研究人員認為，企業高效開展內部控制審計工作，不斷完善企業內部控制機制，能夠增強企業內部控制動力，在此之后企業可以獲取標準審計意見，提升盈余管理管控效果，促進企業長遠發展。因此，企業高效開展內部控制審計工作，需要保證工作質量符合標準要求，再降低企業盈余管理程度同時，進一步提高企業盈余質量。通常狀況下，企業通過保證具有較高的會計信息透明度，獲取內部控制審計標準意見，便于推動企業發展創新。

二是企業高效開展內部控制審計這項工作，在提高企業整體管理水平同時，能夠進一步提高企業會計信息透明度。企業全方位開展內部控制審計工作，可以在逐步完善企業管理結構和加強企業內部控制同時，科學合理地處理企業所有者與代理者之間的信息不對稱的問題。

三是企業做好內部控制審計工作既能防止出現非效率投資的問題，也能有效提高企業各項資源配置有效性。、在提高企業投資效率之后，可以保證企業的盈利能力同步提升，這樣在高質量會計信息披露之后，可以向外部傳遞真實有效的利好信息，對于提高企業會計信息透明度具有重要意義。通過對上述各項內容的細致分析，了解到通過多種渠道，高效開展內部控制審計工作，在提高會計信息透明度同時，保證企業可持續發展。

四、提高會計信息透明度的重要舉措

1.完善會計信息透明度的評級制度

全面、公正、權威的會計信息披露制度非常關鍵，在充分發揮作用之后，不僅可以嚴格管控資本市場的各項行為，也能為投資者提高會計信息真偽辨別能力提供參考依據，甚至可以維護雙方交易的合法權益。比如：投資者將完善的會計信息透明度評級制度，作為核心依據，在精準區別會計信息真偽之后，保證最終篩選出的投資對象各項資質符合標準要求，有助于在后續做出合理的投資決策。監管部門可以在全面掌握企業經營管理狀況之后，逐步加大監管力度，并制定具有針對性的監管方案，在突出監管重點內容同時，提高監督管理效率。以上市企業為例進行分析，上市企業為了進一步提高自身價值，應嚴格按照完善的會計信息透明度評級制度，保證會計信息透明度符合要求，在不斷完善經營管理結構基礎上，創造更多效益，實現可持續發展目標。

2.細化并嚴格規范法律機制

如果想要保障市場整體處于有效運轉的狀態，就要做好制度保障工作，如不斷完善法律監管機制，在優化市場環境同時，突出公平、有效等特征。雖然現階段我國已經頒布了諸多與企業會計法律相關的體系，但是結合市場整體運行狀況進行分析，可知目前仍然缺乏完善的會計立法體系。現階段我國具備的會計立法體系，具有一定的約束性，在具體應用期間存在一些限制，不利于提高會計管控效率。

因此，在不斷細化和規范法律機制過程中，積極構建具有協調性和統一性的會計法律監管體系，并將其高效應用在實踐檢驗工作中，主要目的是為了保障法律法規具有科學合理性。除此之外，需要明確規定信息披露的具體時間、形式、內容等，并要積極構建完善的民事訴訟制度，在保證法律責任人明確自身責任同時，提高企業會計信息透明度。通過不斷完善企業會計立法體系，可以適當加大法律制度對市場的管控力度，在嚴厲打擊違法違規行為同時，不斷優化市場運行環境，保障利益相關者的合法利益。

3.加大內部監管力度并提高監管水平

通過對上述多種提高企業會計信息透明度的方式進行研究，可知主要是從企業會計信息披露監管外部入手，但是考慮到企業會計信息是由企業自身所提供的，需要做好內部管控工作，如加大企業內部監管力度，在提高企業內部監管水平同時，保證企業內部控制審計、績效管理等多項工作順利開展，具體措施如下。

一是不斷完善企業股權分置改革體系。考慮到企業股權分置問題非常關鍵，始終都是影響企業發展創新的一項內容，需要嚴格管控股權分置結構，在防止產生單一問題的基礎上，避免在企業內部發生控制缺乏合理性的問題。比如：積極構建完善的股權分置改革體系，在高效處理現階段股權結構不合理問題的同時，不斷優化企業投資環境，維護投資者的合法利益，為后續確定完善定價機制、明確供求關系提供保障。企業結合未來發展目標，逐步完善企業現有的監督與管理機制，在提高企業內部控制審計和績效管理效果同時，推動企業健康有效發展。

二是健全具有獨立性的董事機制，減少企業“內部人”控制的各項風險，比如：科學合理地增加企業中小股東的發言權，防止“內部人”控制問題，對企業發展造成影響；逐步加大獨立董事機制的監管力度，保證獨立董事公平公正地行使自身權利。此外，也要積極構建完善的獎懲機制，在有效激勵獨立董事行使權利同時，突出董事在企業管理中的地位。

三是構建完善的激勵與約束機制。傳統形式下的激勵約束機制存在諸多問題，不利于高效開展企業內部控制審計和績效管理工作，甚至還會對會計信息透明度造成嚴重影響。為了有效處理這些問題，充分利用企業現有資源，積極構建完善的薪酬與企業長期經營業績掛鉤的管理機制，在調動企業管理人員積極性同時，科學合理地減少“內部人”控制風險，比如：充分應用現行的經理人股票期權激勵機制，讓經理人實時掌握企業的財務狀況，在提高企業經營管理效益同時，嚴格管控經理人的各項工作行為，強化經理人的法律意識，防止違法亂紀問題的產生，為后續企業實現發展目標奠定基礎。

五、結語

綜上所述，內部控制審計、經營績效與會計信息透明度具有緊密關聯，經過細致分析可知企業高效開展內部控制審計、經營管理工作，對于提高會計信息透明度具有正向調節的作用。在此基礎上，結合企業發展目標，采取多種方式，將提高會計信息透明度作為主要目標，在不斷完善內部管控體系同時，加大監管力度，緩解信息不對稱等多項內容，從而通過高質量的內部控制審計和績效管理工作，推動企業健康長遠發展。