山西省財政廳關于印發《山西省財政廳為中小微企業購買代理記賬服務實施細則（試行）》的通知

晉財會〔2022〕26號

各市、縣財政局，各有關單位：

為進一步支持全省中小微企業持續快速健康發展，切實加 強和改進會計服務能力，根據《山西省人民政府辦公廳關于印發 強化市場主體倍增要素服務保障若干措施（試行）的通知》（晉政 辦發〔2022〕7號）、《山西省財政廳關于加快推進云會計大數據服務平臺建設的實施意見》（晉財辦〔2022〕19號）文件要求，省財政廳研究制定了《山西省財政廳為中小微企業購買代理記賬服務實施細則（試行）》，現予以印發，請結合工作實際，認真抓好貫徹落實。

山西省財政廳

2022年7月28日

山西省財政廳為中小微企業購買代理記賬服務實施細則（試行）

第一章 總 則

第一條 為深入貫徹省委、省政府關于實施市場主體倍增工程決策部署，幫助中小微企業提高會計信息質量，降低財務管理成本，提高融資能力，根據《山西省財政廳關于加快推進云會計大數據服務平臺建設的實施意見》（晉財辦〔2022〕19號）相關要求，制定本實施細則。

第二條 本細則實施主體是山西省財政廳。

第二章 服務對象及范圍

第三條 本細則所稱服務對象，是指滿足以下六項條件即視為符合適用范圍的中小微企業：

（一）設立登記在本省行政區域內的；

（二）取得法人資格，依法獨立享有民事權利和承擔民事法律責任的；

（三）符合《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）規定的中小微企業標準的；

（四）已開展正常生產經營活動，且已經實現收入的；（設立登記日至申請日三個月內的中小微企業，作出書面承諾）

（五）依法辦理納稅申報、繳納社會保險，具有健全規章制度且運行良好的；

（六）已依法取得相關行業行政許可或行業資質的。

第四條 購買代理記賬服務包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制并對外提供財務會計報告，向稅務機關提供稅務資料。服務對象接受會計服務機構提供上述范圍以外的其他服務，不屬于購買代理記賬服務范圍。

第五條 有下列情形的中小微企業，不納入服務范圍或中止政府為其購買服務事項：被列入“信用中國”網站中失信被執行人、重大稅收違法案件當事人名單的；被列入“中國政府采購網”政府采購嚴重違法失信行為記錄名單的；被列入“國家企業信用公示系統”中經營異常名錄、嚴重違法失信名單的；違反其他法律法規等情形的。

第六條 接受政府購買代理記賬服務的服務對象不得重復申請代理記賬服務。

第三章 承接主體

第七條 本細則所稱承接主體，是指省財政廳通過政府采購規定確定的會計服務機構。

第八條 省財政廳與承接主體簽訂政府購買服務合同，通過山西省財政廳門戶網站向社會公開承接主體名單、地址、聯系方式等相關信息及監督舉報電話。

第九條 承接主體應當采取升級改造、引進采用、自主研發等方式，建設集業務、財務、稅務、金融等服務功能為一體的云會計大數據服務平臺，運用平臺為中小微企業提供代理記賬、咨詢培訓、經營管理、融資對接、上市輔導等綜合服務。

第十條 承接主體應當按照法律法規和國家統一的會計制度，嚴格審核服務對象提交的原始記賬資料，及時完成分類整理、賬務處理、納稅申報、檔案管理和分類裝訂立卷等工作。對不符合規定的資料，可要求服務對象更正、補充或退回。

第十一條 承接主體應當加強服務對象數據采集、存儲、使用等環節的安全管理，加強數據防丟失、防泄露、防竊取等安全防護建設，未經允許不得泄露、篡改、損毀企業信息，切實保障數據安全。

第十二條 承接主體不得因企業規模、成立時間、企業類型等因素無故推諉、無理拒絕中小微企業提出的服務申請，不得將服務事項轉包或分包。履行合同期間，定期向省財政廳報送工作開展情況。

第十三條 承接主體不得擅自增加或者變相收取代理記賬服務費用。服務對象按企業經營需求提出的其他服務事項，雙方自行約定服務費用。

第四章 工作流程

第十四條 服務對象在省財政廳統一公布的承接主體名單中自行選擇會計服務機構。

第十五條 服務對象向承接主體提交申請并提供下列有關資料：

（一）中小微企業申請財政購買代理記賬服務申請表（附件1）；

（二）法人身份證、營業執照及其他相關資質復印件；

（三）近三個月會計報表、納稅申報表、完稅證明及社保繳納情況表；

（四）承諾書（附件3）。（設立登記日至申請日三個月內的中小微企業提供）

第十六條 承接主體對服務對象提交的申請資料進行審查。對申請材料不齊全的，應當當場或者在接到申請材料后3個工作日內一次性告知需要補正的資料。

第十七條 承接主體對審核通過的服務對象名單進行公示。公示期結束后，承接主體與服務對象簽訂代理記賬委托協議。承接主體定期將服務對象確認名單（附件2）報送至省財政廳備案。

第十八條 服務對象享受代理記賬服務期限，自協議簽訂的當月起算。服務對象存在注銷、遷移至外省、未持續經營等不滿足本細則適用范圍情形的，承接主體要及時予以終止協議，按實際服務期限計算。

第十九條 代理記賬服務費用按合同約定結算。承接主體提交結算申報資料，省財政廳對代理記賬服務信息進行審核，審核通過后，在10個工作日內以國庫集中支付方式將資金撥付至承接主體銀行賬戶。

第二十條 購買代理記賬服務費用實行統一標準，具體金額以《購買代理記賬服務合同》載明的金額為準。

第五章 監督管理

第二十一條 省財政廳采取平臺檢查、實地抽查、協同核查等方式，審核承接主體結算申報資料，不定期對承接主體服務質量、企業會計信息、納稅申報情況等方面進行監督檢查。承接主體和服務對象應主動配合并接受監督檢查。

第二十二條 履行合同期間，承接主體及其主要負責人等存在因執業行為、違反法律法規受到處理處罰或套取、騙取購買代理記賬服務費用等行為的，省財政廳將及時取消代理記賬服務資格，并依法依規追究法律責任。

第二十三條 服務對象要向承接主體提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料，對退回的資料按規定及時更正、補充。因自身原因導致出現的違法違規問題要承擔主體責任。

第二十四條 省財政廳對承接主體開展動態績效考核，對考核不合格的，取消購買代理記賬服務資格，原服務對象可重新選擇承接主體，直接簽訂委托協議。

第六章 附 則

第二十五條 本細則由山西省財政廳負責解釋。

第二十六條 本細則自2022年9月1日起實施。

山西省人民政府辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的實施意見

晉政辦發〔2022〕63號

各市、縣人民政府，省人民政府各委、辦、廳、局：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），強化注冊會計師行業監管效能，激發行業發展活力，進一步規范市場經濟秩序和加強財會監督，經省政府同意，結合我省實際提出如下實施意見。

一、總體要求

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹落實黨中央、國務院關于嚴肅財經紀律的決策部署，按照省委、省政府工作要求，以全面提升注冊會計師行業服務經濟建設能力為目標，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線。堅持監管與服務并重、治標與治本結合，綜合施策建立全方位、全覆蓋監管機制，多措并舉營造公平競爭、最佳執業環境，對標對表促進高標準、高質量發展，以強監管、優服務、促發展推動我省注冊會計師行業發展水平整體躍升，為維護社會公平正義、規范市場經濟秩序和保障國家經濟安全提供有力支撐。

二、聯合整治財務審計秩序

（一）完善監管合作機制

加強財政、網信、人力資源和社會保障、國資、審計、市場監管、人民銀行、銀保監、證監、稅務等部門間的溝通協作，大力推進注冊會計師行業“互聯網+監管”，實現審批、注冊、社保等部門間信息共享交換，切實形成監管合力。建立注冊會計師行業年度工作會議和日常聯席會議機制，及時研究解決制約行業發展重大問題，統籌推進行業專項整治和日常監管等相關工作，共享監管成果，提升監管水平。

（二）開展行業專項整治

聚焦當前行業突出問題，強化對相關會計師事務所和注冊會計師的監督管理，重點抓好會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業、泄露傳播涉密敏感信息等違法違規行為整治，收集問題線索，依法逐一查處。建立整治工作長效機制，將違法違規行為依法納入相關部門監督、檢查和執法范圍，梳理一批財務會計領域違法違規典型案件，加大曝光力度，對社會、行業形成警示。

（三）加強分類監督檢查

貫徹落實財政部《會計師事務所監督檢查辦法》，通過“雙隨機、一公開”日常檢查、重點專項檢查等方式，加大檢查覆蓋面、檢查頻次、檢查力度。突出會計師事務所執業質量、執業許可條件、獨立性保持、職業風險防范和注冊會計師執業情況等檢查重點，嚴肅查處質量控制流于形式、審計程序不到位、出具虛假或不實的審計報告等突出問題，有效凈化行業風氣。實施監督檢查過程中，可延伸檢查相關被審計單位的會計信息質量，依法追究財務造假的會計責任、審計責任及其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責任。

（四）依法依規嚴肅處理

堅持問題導向，通過行政處罰、行業自律懲戒等手段，嚴厲打擊會計師事務所和注冊會計師違法違規行為，對影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰，堅決做到“零容忍”，對違法違規者形成有效震懾。堅持依法依規，嚴格履行程序，細化處罰標準，規范處罰行為，確保對會計師事務所和注冊會計師處理處罰公平、公正、公開。暢通投訴舉報渠道，完善投訴舉報辦理機制，運用全國統一的行業舉報受理平臺，確保做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。

三、依法加強行業管理

（五）推動會計制度實施

認真貫徹實施國家統一的會計制度，做好企業會計準則宣傳培訓和實務指導，建立跟蹤反饋和專家會診咨詢機制，及時解決貫徹實施中存在的難點疑點問題。推動各單位加強會計規范管理，認真執行會計核算、內部控制、信息化建設等要求，推進會計誠信體系建設，保證會計信息真實、完整、準確，全面提升會計信息質量。

（六）加強行業日常監管

行業主管部門按職責分工，對從事證券業務和非證券業務的會計師事務所開展有效日常監管。依托行業統一監管平臺，加強會計師事務所執業許可條件、人員資質、業務報備、內部管理等方面日常監測，通過責令限期整改、約談、通報等手段，提升事中事后監管效能。全面貫徹審計報告數據單一來源制度規范，推動落實全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。加強信用監管，依法依規共享和公開相關信息并實施聯合懲戒，推動注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法落實落地，樹立行業良好風氣。

（七）強化行業自律管理

發揮行業協會指導和監督職能，加強審計準則、職業道德守則的宣傳培訓和實施指導，針對職業規范和道德規范執行的薄弱環節，指導會計師事務所改進審計程序，提高應對財務舞弊的執業能力。完善行業自律管理機制，依法依規加大注冊會計師任職資格、執業情況年度檢查力度，引導注冊會計師規范執業。完善會計師事務所綜合排名機制和評價體系，推動評價成果應用，積極引導社會輿論和市場預期。

四、持續創優執業環境

（八）提高政務服務水平

深化“證照分離”改革，持續推進會計師事務所執業許可的行政效能和服務水平，對會計師事務所分所執業許可實行告知承諾，推進相關政務信息聯審聯驗，不斷提高從受理到辦結全流程“一網通辦”便利化水平。強化注冊會計師日常管理，優化會員注冊、轉所、撤銷注冊等工作流程，提高辦事效率。推進財政部電子證照管理系統和省電子簽章系統對接，實現電子證照簽章、制發、共享等管理功能，拓展電子證照查詢、預覽、下載等應用功能，提升服務質效。

（九）落實以質量為導向的會計師事務所選聘機制

加強對企業內部審計工作的指導和監督，發揮會計師事務所審計鑒證作用，充實財會監督力量，增強審計監管合力。推動國有企業、上市公司嚴格執行財政部關于選聘會計師事務所有關規定，科學設置選聘指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。加強對選聘相關規定執行情況的監督，嚴肅追責違反規定的企業和壓價競爭的會計師事務所并予通報。

（十）扶持會計師事務所做強做優

發揮政府引導和幫扶作用，梯次培育一批“優、特、專、精”會計師事務所，加強宣傳推介，打造品牌效應，立足山西，走向全國。發揮行業協會服務和協調作用，編制中、小會計師事務所特色業務指引或風險提示，積極引導中小會計師事務所向專業化、特色化經營方向發展，樹立一批先進典型，形成可復制可推廣的經驗成果。

（十一）規范銀行函證工作

鼓勵具備條件的商業銀行和會計師事務所接入第三方函證平臺，積極推進函證集約化、規范化、數字化進程，加強函證的請求、接收、保存、統計、分析等過程控制，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題。規范銀行函證業務及收費行為，嚴肅查處提供不實回函等違法違規行為。

五、長效提升執業能力

（十二）引導會計師事務所強化內部治理

督導會計師事務所建立健全自查自糾報告機制，壓實主體責任，增強風險管控能力。引導會計師事務所建立并實行人員、財務、業務、技術標準和質量、信息化建設等方面的一體化管理，提高內部治理水平。倡導會計師事務所培育以社會主義核心價值觀為引領的企業文化，樹立誠信為本、質量至上的執業導向，不斷優化完善內部治理環境。

（十三）提升會計師事務所審計風險承擔能力

推動完善會計師事務所職業責任保險和職業風險基金制度，加強會計師事務所職業責任保險和職業風險基金計提情況監督，規范職業風險基金管理和使用，探索注冊會計師行業集中投保，提高會計師事務所職業責任賠償能力和整體風險防范實力。

（十四）構建專業人才培養體系

加強頂層設計，制定行業人才興業強業發展規劃，實施壯大高端人才、擴容骨干人才、培養專業人才等具體舉措，促進人才梯隊建設形成良性循環。完善培訓體系，制定首席合伙人（主任會計師）、業務骨干分類分層培訓計劃，深化產教融合，提升專業化服務能力。拓寬培養渠道，依托校企合作建好人才供需對接平臺，加大對年輕化、專業化、高層次人才培養的資金投入力度，營造全行業育才、重才、聚才良好氛圍。

六、保障措施

（十五）堅持黨的全面領導

踐行“黨建促發展、發展強黨建”理念，進一步落實行業黨建工作責任，繼續推行指導員聯系點、發展黨員“雙培”工程等工作舉措，推進行業黨建與業務雙贏共促。推動會計師事務所將黨建工作要求載入章程或合伙人協議，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業健康發展提供堅強政治保證。

（十六）提高組織實施效能

省各有關部門要將促進我省注冊會計師行業健康發展擺到重要議事日程，各司其職，密切協作，形成合力，提高組織實施效果。要堅持問題導向，密切關注行業發展重大問題，加強前瞻性、預判性研究，注重體系建設，深入推進各項重點工作，提高組織實施能力。省財政廳要發揮統籌抓總作用，牽頭建立信息報送、督促檢查等制度，指導省注冊會計師協會依法履職，加強行業自律，提高組織實施質量。

（十七）加大宣傳引導力度

建立行業輿情日常監測、會商研判及分級分類響應機制，及時化解風險，有效引導輿情。運用網站、公眾號等各類網絡媒體平臺，加強注冊會計師行業法律法規和監管制度宣傳，提高政策法規透明度和知曉度，為全方位推動注冊會計師行業健康發展營造輿論氛圍。

山西省人民政府辦公廳

2022年7月28日