大數(shù)據(jù)時代集團企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及優(yōu)化策略探討

周軍健

（東方潤安集團（常州一恒鋼球股份有限公司），江蘇 常州 213151）

審計工作作為集團企業(yè)經(jīng)營活動中最為重要的監(jiān)管功能之一，對集團企業(yè)發(fā)展有著重要的影響。在大數(shù)據(jù)時代，集團企業(yè)內(nèi)審工作內(nèi)容逐漸被眾多信息技術(shù)覆蓋，科學有效地開展審計工作，成為當今集團改革的首要目標。因此，集團管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)審計工作進行具體分析，總結(jié)其實際存在的問題，通過更新審計理念、創(chuàng)新審計方法、改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來進行變革，利用大數(shù)據(jù)給予企業(yè)更強的發(fā)展動力。

一、大數(shù)據(jù)時代概述

1.大數(shù)據(jù)時代的特征

（1）數(shù)據(jù)量較大。21世紀被稱為信息多元化的年代，全球每天都會有數(shù)十億人通過計算機進行生活、娛樂、生產(chǎn)等，整個過程產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)內(nèi)容。而對于一個集團企業(yè)而言，工作員工每日產(chǎn)生的工作信息量，也是審計工作考核重要標準，而收集與整理這些數(shù)據(jù)也會為企業(yè)審計工作人員帶來一定的工作困難。

（2）干擾因素多。在集團企業(yè)工作人員每日產(chǎn)生的大量龐大數(shù)據(jù)中，能夠?qū)徲嫻ぷ鳟a(chǎn)生幫助的數(shù)據(jù)其實只占據(jù)很少一部分。據(jù)不完全統(tǒng)計，審計工作有效數(shù)據(jù)占總數(shù)據(jù)7%左右，很多數(shù)據(jù)對于審計工作的幫助極為有限，而且數(shù)據(jù)內(nèi)容代表性也需要與實際工作內(nèi)容進行比對，這就給集團企業(yè)審計工作人員信息采集需求帶來一定的挑戰(zhàn)。面對這種挑戰(zhàn)，最好的解決方式就是提升審計人員的計算機核心素養(yǎng)。

（3）數(shù)據(jù)內(nèi)在價值多。令我們不可否認的是，在信息化數(shù)據(jù)時代，集團內(nèi)審工作變得更具有時代魅力，且更加方便、快捷，為企業(yè)決策發(fā)展提供了更加充足的動力。由于大數(shù)據(jù)是在物聯(lián)網(wǎng)、計算機、信息技術(shù)相結(jié)合下的系統(tǒng)性產(chǎn)物，它與人類之間的關系十分微妙，它既是人類信息產(chǎn)生的結(jié)果，又是人類信息產(chǎn)生的載體，這對審計工作人員信息數(shù)據(jù)分析造成了一定程度上的困難。部分審計人員只將集團企業(yè)內(nèi)部信息與審計工作相聯(lián)合，缺乏對信息內(nèi)容更為廣泛的實踐應用，這就造成了信息價值的流失，很多信息可能對于審計工作而言價值度較低，但是對于其他工作而言，它有著極為重要的影響作用。因此，集團企業(yè)內(nèi)審工作應該主動與其他部門進行有機融合，在監(jiān)督企業(yè)發(fā)展的同時為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。

2.大數(shù)據(jù)時代對集團內(nèi)審工作產(chǎn)生的影響

如前文所述，大數(shù)據(jù)時代一方面促使集團經(jīng)營管理的信息化改革，逐步形成了比較完善的信息化會計實務機制和財務管理體系；另一方面，大數(shù)據(jù)時代在數(shù)據(jù)采集、處理、應用等方面也給集團內(nèi)審工作帶來了巨大挑戰(zhàn)。例如，大數(shù)據(jù)背景下的集團需要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢及市場特征，獲取更為豐富的數(shù)據(jù)信息，這促使內(nèi)部審計面臨的數(shù)據(jù)信息量更龐大，審計難度面臨諸多干擾。同時，大數(shù)據(jù)時代不僅對集團內(nèi)審人員的能力提出了更高要求，也對集團管理以及員工培訓產(chǎn)生重要影響，集團內(nèi)部審計結(jié)果將對企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供更為重要的參考依據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)時代集團企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

1.技術(shù)配置滯后

目前，大部分中小型集團企業(yè)在財務管理方面已經(jīng)實現(xiàn)了現(xiàn)代化科技改革，通過信息技術(shù)完成了管理創(chuàng)新，還有很多企業(yè)與科技公司進行合作，創(chuàng)立獨立的企業(yè)金融信息管理軟件，促使企業(yè)早日完成信息化目標。但是，大數(shù)據(jù)時代是一個快速變化的時代，部分集團在硬軟件配置、內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集管理機制建設方面，不具備前瞻性，導致集團內(nèi)部審計技術(shù)配置長期處于滯后狀態(tài)，無法滿足不同時期集團內(nèi)審工作的需要。

2.缺少先進的審計機制

企業(yè)管理人員要明白，通過信息化技術(shù)創(chuàng)新只是集團企業(yè)改革的第一步，而集團整體運營流程是研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、售后等一系列過程，且每個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生一定的數(shù)據(jù)內(nèi)容與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，但是大部分數(shù)據(jù)具有非固定性。因此，多數(shù)企業(yè)在整合企業(yè)內(nèi)部信息時，都無法滿足企業(yè)時代發(fā)展的實際需求。反觀集團內(nèi)審工作本身，很多企業(yè)仍采用較為傳統(tǒng)的事后審計模式，對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務流程進行抽樣調(diào)查，但這種方法不僅難以控制企業(yè)發(fā)展風險及降低生產(chǎn)消耗，還會增加其他工作崗位負擔，致使工作人員怨聲載道，嚴重降低工作效率。同時，很多企業(yè)管理人員，喜歡在審計工作崗位上添加自己的“親信人員”，他們認為這種方法可以最大程度上提升集團企業(yè)內(nèi)部管理力度，但是這種方法自身就沒有充分的科學依據(jù)，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部團結(jié)發(fā)展。

3.人員綜合素養(yǎng)無法滿足要求

在大數(shù)據(jù)時代背景下，集團企業(yè)內(nèi)部工作都具有較強的信息化與數(shù)據(jù)化特征，這對集團企業(yè)內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)有著嚴峻的考驗。基于傳統(tǒng)審計工作視域下來看，審計人員只需擁有充分的財務知識，將得到的生產(chǎn)或銷售數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行對比，就能夠完成審計工作任務。但是，大數(shù)據(jù)時代背景下，不僅要求內(nèi)審人員掌握扎實的專業(yè)知識，還要求其具備良好的互聯(lián)網(wǎng)思維，對大數(shù)據(jù)時代下的集團經(jīng)營管理特征有清晰的認識，并且能夠掌握良好的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)信息挖掘、決策建議能力。但部分管理人員由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，對內(nèi)審與基層工作人員缺乏相應的培訓教育投入，導致內(nèi)審工作存在滯后性。從另一角度來講，部分集團員工受到傳統(tǒng)管理思維的影響，不認為內(nèi)審工作與自己有關，因此出現(xiàn)不配合內(nèi)審人員數(shù)據(jù)采集、核對工作的現(xiàn)象。總體來講，集團全員對大數(shù)據(jù)時代認識的不到位，導致其無法達到內(nèi)審工作的新要求，進而影響新形勢下的集團內(nèi)審乃至內(nèi)控工作的有效開展。

三、大數(shù)據(jù)時代集團企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化策略

1.完善技術(shù)配置

集團管理決策人員需要意識到，大數(shù)據(jù)時代下，集團不僅需要在核心生產(chǎn)、經(jīng)營工作中投入技術(shù)成本，還要在內(nèi)控中加大技術(shù)投入。為此，要構(gòu)建集團統(tǒng)一的電子化財務管理系統(tǒng)，配備能夠滿足內(nèi)審工作有效執(zhí)行的硬件和軟件配置，以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)、憑證自動化生成、審核，提高內(nèi)審效率和準確性。同時，要搭建運營信息流通平臺，推動線下向線上業(yè)務進行轉(zhuǎn)移，改變傳統(tǒng)運營結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外接數(shù)據(jù)進行融合，為集團企業(yè)內(nèi)審工作奠定基礎。集團企業(yè)管理人員還應該更加重視對于信息平臺和軟件系統(tǒng)的開發(fā)，加大與科技公司的合作力度，深化大數(shù)據(jù)技術(shù)的改革內(nèi)容，為基層工作人員與審計人員提供更加良好的工作環(huán)境。平臺系統(tǒng)建設效果如圖一：

圖一

2.構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺新制度

大數(shù)據(jù)是由海量數(shù)據(jù)內(nèi)容構(gòu)成創(chuàng)新信息技術(shù)分支。為此，集團企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下開展審計工作，首先就需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡平臺，促使企業(yè)工作數(shù)據(jù)能夠得到全方位采集與覆蓋，須從兩個方面進行著手。其一，采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)收集方法與采集制度，促使數(shù)據(jù)來源內(nèi)容更加規(guī)范化、科學化、系統(tǒng)化、合理化，并且對數(shù)據(jù)采集功能與數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，以滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求。部分企業(yè)使用的信息采集方法，一般都是信息產(chǎn)生者親自進行錄入，信息內(nèi)容缺乏公正性與精準性，管理者若以這些數(shù)據(jù)對集團發(fā)展走向進行分析，很容易產(chǎn)生管理失調(diào)的問題。其二，在完成信息平臺搭建的同時，也需對平臺軟件進行深度開發(fā)，即滿足管理人員對財務工作的控制，又為集團內(nèi)審工作價值進行深度發(fā)掘。

3.加強對集團員工培訓

為了促使集團改革能夠迎合時代發(fā)展的需求，集團內(nèi)部必須培養(yǎng)一批既了解公司實際情況且具備財務知識，又擁有高品質(zhì)信息素養(yǎng)的內(nèi)審人員。站在集團發(fā)展角度上講，管理人員在與科技公司進行合作階段，就可以將員工培訓納入合作項目之中，讓科技公司組織專業(yè)技術(shù)人員對集團所有員工進行深化培訓，更好地幫助員工認識到大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，進而改變傳統(tǒng)工作思維，積極主動地配合審計工作人員完成相關改革創(chuàng)新。此外，管理人員還可收集培訓數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)與基層工作效率相比對，及時調(diào)整培訓方向，進而滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求。

四、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來，為集團企業(yè)發(fā)展提供充足的動力，管理人員應抓住大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展機遇，提升管理審計工作理念，創(chuàng)新集團內(nèi)審工作形式，提升審計工作的質(zhì)量與效率。但是現(xiàn)階段，大部分集團企業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)改革仍有一定的不足，缺乏對大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建的認知，輕視對集團內(nèi)部工作人員的培訓。對此，集團領導應加強重視，并依照集團公司實際情況進行變革，從而提升基層與審計工作人員的綜合素質(zhì)，為集團企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。