企業固定資產管理的內部控制措施探討

宋曉梅

摘要：固定資產作為企業一項重要的資產，直接關系到企業的生產與經營。而固定資產內部控制作為固定資產管理的重要內容，關乎企業的盈利能力。內部控制能夠強化企業對固定資產的管理控制，規避資金利用風險。從本質上來看，固定資產內控機制是對固定資產購買、使用、后續環節的綜合管理，在一系列規范化的管理模式下能夠更好地控制企業固定資產，提升資源利用率。

關鍵詞：固定資產管理;企業管理;內部控制

加強企業固定資產的管理，提高企業固定資產使用效率是企業發展的重要戰略目標之一。通過對固定資產有效的管理，不僅減少了企業經營上的風險，也促進了企業可持續的發展。內部控制的有效性能夠幫助企業更好地參與到市場競爭中去，避免出現資源浪費，幫助企業更好的生存和發展，固定資產投入成本較高，使用周期長，為了更好的使用固定資產，企業必須做好固定資產內部控制。

一、企業固定資產管理中內部控制的實施意義

在企業建設過程中需要相關人員能夠采取積極的措施維護企業固定資產安全，通過強化內部控制機構的建設能夠合理利用各項資產，規避資產利用損失。固定資產占據企業總資產比例較多。在企業在建設的過程中通過掌握固定資產的實際情況來能夠更為全面的掌握企業資產信息，合理優化資產配置，避免出現資金浪費的現象。另外，企業固定資產管理中內部控制的一個重要內容是保障企業固定資產內部控制機制的完整性，通過完善的固定資產管理制度制定出完整的工作規范，在制度的約束和規范作用下來提升內部控制水平。

二、企業固定資產管理內部控制存在的問題

固定資產在煤礦企業的總資產中占比較高，如果對其管理不到位，很可能使企業資產面臨較大的流失風險。目前企業內部控制管理中還存在著管理意識薄弱、內控機制不完善、監督工作流于形式的問題。

（一） 固定資產管理意識較薄弱，資產使用效率較低

早期的煤礦企業，管理者在生產開拓和追求目標利潤上投入大量的精力，對企業內部管理意識比較薄弱，特別對固定資產管理的重要性認識不夠。而資產管理人員往往是兼職的，崗位變動頻繁，素質參差不齊。早期在缺少現代化管理能力的情況下，用手工登記固定資產出入臺賬，往往會造成資產管理混亂，時有發生固定資產遺失、重復購置、閑置等情況，導致固定資產浪費、使用效率低，不僅增加了企業的運營成本，還會帶來資產流失的風險。

（二） 固定資產內部控制機制不夠完善

受傳統粗放式固定資產管理模式的影響，固定資產內部控制機制存在一定的缺陷，對固定資產的內部控制能力明顯不足。一方面，企業沒有建立明確、完善的固定資產管理制度，導致管理不夠規范，各部門之間的溝通存在諸多障礙，特別在出現問題時，各責任方利用制度中模棱兩可的地方轉移責任; 另一方面，由于缺乏內部控制制度，固定資產管理責任人不明確，管理方法非常自由，管理職責落實不到位，不能用全面、詳細的責任追究制度進行約束和監督，無法有效保證企業固定資產的使用和跟蹤。

（三）監督工作流于形式

企業在固定資產的管理上之所以存在不少問題，一個重要原因是監督工作流于形式。在實際工作中，不論是上級主管部門還是企業內部監督人員，對于固定資產的采購、使用、賬面價值等信息都沒有進行仔細分析，對固定資產監督不到位。另外，管理缺乏動態性，固定資產從采購開始，到報廢為止，沒有形成動態記錄，信息整合度較低，給后續的審計工作埋下隱患。

三、企業固定資產內部控制措施

（一）建立健全固定資產內部控制制度

企業固定資產內部控制制度不健全，直接影響著固定資產內部控制作用的發揮，為此，建立健全固定資產內部控制制度，是擺在許多企業面前的重要工作。首先，開展有關內部控制的培訓，提高企業員工特別是管理層內部控制的意識，增強其利用內部控制制度和方法來加強固定資產管理的能力。其次，企業管理者組織骨干員工成立固定資產內部控制制度建設小組或委員會，在充分借鑒其他企業特別是同行標桿企業固定資產內部控制制度的基礎上，結合本企業固定資產管理的業務流程、崗位設置等具體情況，制定固定資產購置、驗收、保管、維護保養、清查盤點、處置、會計核算等相關的內部控制制度體系。最后，根據固定資產內部控制制度在企業實施中出現的問題，及時對其進行修訂和完善，逐步建立起一套適合于企業實際情況的固定資產內部控制制度。

（二）強化固定資產的維護保養力度

企業可以從三個方面加強固定資產維護保養：首先，企業管理層應重視固定資產的維護保養，建立健全固定資產維護保養的崗位責任制，分級分類分崗做好固定資產維護保養工作，做到所有固定資產都有人負責，重要固定資產安排專人負責。其次，加強固定資產維護保養知識培訓，提高員工維護保養技能。最后，加強對固定資產維護保養崗位責任制的監督檢查，一旦發現固定資產維護保養不及時或者不到位導致固定資產閑置或損壞，應追究相關人員的責任。

（三）開展固定資產內部控制審計

面對部分企業固定資產核算不夠規范或不夠準確，也有部分企業對固定資產內部控制的監督不嚴，想破解這一難題，其中有一個較為有效的措施就是開展固定資產內部控制審計。首先，建立內部審計機構，規模稍大的企業，如果條件允許的話，應組建內部審計部門，內部審計部門最好直接對企業一把手負責，以提高其地位和獨立性，增強內部審計的有效性;如果條件不允許的話，應挑選素質高、能力強的員工擔任專職審計人員，負責對企業內部控制審計工作。其次，內部審計部門或人員應定期或不定期對企業的內部控制進行審計，包括對固定資產購置、使用、處置和會計核算等各個業務環節進行審計，對審計發現的問題，及時進行整改，并對整改結果進行追蹤督查。

結語

企業固定資產管理內部控制深刻關系到整個企業的固定資產管理有效性，因此，為了能夠更好地提升資產利用有效性，需要企業能夠轉變現有的資產管理工作思維，在深刻認識固定資產內部控制管理重要性的基礎上，立足企業固定資產管理內控管理存在的問題，就如何完善企業固定資產管理進行了分析，旨在能夠為企業的長遠發展提供重要支持。

參考文獻：

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