基于精細化管理的單船核算創優創效工作研究

陳莉茜

（廣州港股份有限公司，廣東 廣州 510100）

一、船舶核算現狀與完善思路

（一）背景現狀

1.受國資監管及上級集團考核要求，公司收入上升壓力重重，除了為到港船舶靠離碼頭提供拖輪服務形成收入以外，開拓港作以外的特殊拖帶業務是增加收入的有效補充。但實際上增加收入的職責主要由生產業務部承擔，其他職能部門對生產情況了解不深，較少提供延伸業務渠道的消息協助公司增收。

2.按照公司成本費用管理考核方案中的工作目標為樹立全員節約意識、嚴格控制各項開支；工作原則為目標控制、職能歸口、責任落實；管控組織架構為全覆蓋的管理模式。但實際上成本費用管理與控制的職責主要由財務會計部與機關職能部門承擔，現場一線船隊及船舶參與管控度較低。

3.收入核算已通過生產業務系統計費環節細分至各船舶，自動導入財務核算系統的輔助賬明細。成本費用核算至各船舶，依靠各職能部門提供明細分攤表至財務會計部手工錄入財務核算系統。而各部門需要花費較多時間與精力進行成本費用的手工劃分，既增加工作量負擔，也難免形成抵觸心理，對此不理解。

（二）完善思路

1.公司自上而下高度重視單船核算，由公司領導帶頭，向全體員工宣貫單船核算能促進公司收入穩定增長、成本費用有效降低，也是日后開展單船考核的基礎。各職能部門要積極做好各類成本費用核算至船舶的明細分攤表，及時提供至財務會計部入賬。此外，還應將單船核算從主觀上理解為能夠提升公司管理效益的工作。

2.增強生產業務部與其他職能部門的業務交流，相互學習提升，在共同體驗公司各類業務產生與發展的同時，促進業務拓展與提升。公司可設置相應的業務開拓獎，鼓勵其他職能部門引進業務、增加收入。各部門將重視收入數據，關注核算準確性。生產業務部在與其他職能部門溝通學習中，將從其他視角與層面帶動業務提高。

3.公司加快推行實施單船考核，船隊與各船舶將主動關注績效情況，了解本船成本費用核算數據，降低每項成本費用，管控意識不斷提高，改變以往現場一線船隊及船舶很少參與成本費用管理的局面。機關職能部門積極進行成本費用目標控制，繼續發揮好監督協調作用，真正實現全覆蓋的成本費用管理模式。

二、單船核算內容方法

（一）核算內容

公司各職能部門提供每項收入、支出的單船輔助明細資料，作為財務單船核算的入賬依據。財務運用核算系統的會計科目與輔助明細賬，對各艘拖輪船舶的每項收支進行登記入賬，為下一步單船分析打下基礎。在目前拖輪收入，人工成本、物料消耗、行政公務支出、其他費用等各項收支中已進行單船輔助核算的基礎上，重點是對尚未進行單船輔助核算的收支項目，加強與公司相關職能部門溝通，合理確定公共收支的分攤原則，將未細化部分得以分解，核算到各拖輪。

（二）運用方法

在上級財務的指導下，由公司領導牽頭，財務會計部負責，各職能部門給予大力支持，使得單船精細化核算逐步推進。以單船業務量、收入、成本的細化分解作為基礎，實現單船利潤核算和盈利分析。業務量指標選取業務部門的艘次、技術部門的主機運轉時。收入與支出依靠各部門提供實際的核算至各拖輪的輔助核算資料。利潤指標選取產能效率（主營業務收入/艘次）、單位變動成本（變動成本/主機運轉時）。

（三）分攤原則

目前，公司的主營收入、主營成本已大部分進行單船輔助核算，但部分收支項目尚未細化，是合理分攤的重點與難點。可以采用營業收入占比、拖輪作業艘次占比、直接平均攤配等原則，確定各拖輪某項成本費用金額。分攤原則在符合拖輪船舶運營為前提下進行選擇，如已確定，需在某一時期內穩定下來，保持核算周期的可比性。當出現不符合實際經營的情況下，再適當調整分攤原則。

三、單船核算創優創效點

（一）提升財務業務融合度

財務人員要充分了解船舶計劃、生產調度、拖帶運行等整個作業過程，以及合同簽訂、計費確認、追收款項等整個收入環節，加深對拖輪收入形成過程的認識，可以根據合同條款把握計費確認時點、協助追收客戶欠款、準確到位分析收入。其他職能部門也可以為公司開拓拖輪服務新業務，承攬港作以外的拖帶作業，財務會計部與各職能部門多探討交流收入完成情況。

業務人員可以借助財務數據，熟悉掌握各船舶收支、利潤情況，直觀了解每艘船舶自身的預算執行、同比情況，各艘船舶之間的對比數據。財務會計部實時共享各船舶的收入、應收賬款數據，有助于增強單船收入資料的準確透明度。相互體驗公司效益產生的過程與結果，能促進業務財務一體化。同時，其他職能部門承攬新業務的思路，從另一角度會激發收入增長點，為公司提高收入。

（二）提高船舶成本費用管理參與度

逐步強化船隊及船舶的成本費用管理意識，積極帶動基層一線降本增效。現場作業的操作情況直接影響公司成本費用高低，如駕駛員作業時的航行線路、駕駛技術，與公司燃料費有密切關聯；輪機員對船舶的保養頻率、自修質量，與公司修理費有密切關聯；各船員對物料的合理利用、節約意識，與公司材料費有密切關聯。

燃料、材料、維修等為各船舶可以通過自身努力節約的變動成本費用。實施單船考核與獎懲到位，將推動船員認真研究本船各項成本費用開支，想方設法挖潛可控空間。財務會計部每月定期公布各艘船舶的成本費用數據，準確核算與分攤原則顯得尤為重要，提供的成本費用數據直接影響各船舶的考評結果。同時，機關職能部門與基層一線船隊及船舶互相交流降本措施，共同提高參與管控力度。

四、單船核算經濟管理成效

（一）實現拖輪船舶調派優化管理

通過細化單船收入輔助核算，提供生產調度與業務收入關聯量化數據支持。科學統籌調派拖輪，對穩定港作拖輪收入及開拓特殊拖帶收入，減少外租拖輪成本，降低船舶油耗、領料、維修等可控變動成本費用起重要作用。單船核算帶來公司盈利水平提升，反映在產能效率（主營業務收入/艘次）增加、單位變動成本（變動成本/主機運轉時）減少兩項指標上。

（二）實現成本費用管理全覆蓋

通過細化單船成本費用輔助核算，搭建管理層-職能部室-船舶的成本費用管理體系，使全員參與降本增效向縱深發展。結合成本費用管理考核方案，分解各項指標到船舶，推行單船考核，激勵一線船員挖潛降本。在預算執行過程中，對照指標尋找差距，發現并分析異常項目，采取有針對性措施。單船核算帶動管理參與度的全面鋪展化，發揮融合協同作用。

（三）提升財務團隊管理水平

細化單船核算，推進作業成本法，梳理公共分攤收支，尋找業務盈虧平衡創利點。財務人員通過深入了解公司經營管理戰略思路、預算目標，向公司領導及各部門學習與溝通的機會增多。跨部門的探討交流，也可以提高專業技能展現力、語言表達能力。單船核算引導財務人員更好地反饋與督促收支預算執行情況，促進公司專業化發展和精細化管理。

五、單船核算應用推廣

立項啟動單船核算后，在深入分析現狀與部門溝通探討，完善分解分攤原則的基礎上設計出分析報表模板，需要月度與累計兩種表格，并進行取數公式校驗與模板完善。

首先，要定期回顧實施單船核算后公司收入同比、預算比增加金額，成本費用同比、預算比減少金額，財務會計部與其他職能部門、機關職能部門與現場一線部門的業務融合度，基層一線降本增效的參與度。

其次，待數據模板完善、差異分析穩定時，可以試推行單船考核。先選擇部分容易推廣且效益穩定的拖輪進行試點考核，再對所有拖輪船舶進行全面考核。實施初期會面臨一定困難，但能迎刃而解。

最后，在達到良好的經濟管理效益時，可推廣至公司各職能部門進行本專業系統的精細管理，借鑒部門間協作經驗，其他項目也可順利開展。此外，對同行業拖輪公司單船精細化管理也能起到一定的借鑒作用。

六、結語

綜上所述，在不斷提高優質安全高效拖輪服務質量和提升企業經營效益的需求下，精細化的管理模式正掀起企業管理熱潮，細化單船核算可以為企業帶來提升價值的先機。準確到位的單船核算能調動公司各職能部門溝通協調，分析增加收入和降低成本費用的動因，促進公司提質增效。本文旨在分析單船核算的現狀情況與內容方法，尋求創優創效點，挖潛經濟管理效益，希望對同類型公司應用推廣起到幫助作用。