加強(qiáng)全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的對(duì)策研究

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（陜西一耕信息科技有限公司，陜西 西安 710004）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，全面預(yù)算管理的應(yīng)用進(jìn)入嶄新階段。為了使全面預(yù)算管理能更加適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，及時(shí)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行必要的調(diào)整和改進(jìn)，使得全面預(yù)算更能順應(yīng)社會(huì)的變革，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康有序的發(fā)展。實(shí)踐證明，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展必要且重要的舉措，是推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)前行的重要保證，它能夠幫助企業(yè)更加合理有序地運(yùn)轉(zhuǎn)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不夠

全面預(yù)算管理的“全”字，指的是全面整體，需要企業(yè)調(diào)動(dòng)各部門各員工的積極性和主動(dòng)性，全過(guò)程全方位多角度地參與，將整個(gè)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及活動(dòng)的前中后軌跡均納入全面預(yù)算管理，形成各部門各級(jí)員工全員參與，做到人人有責(zé)，做好全面預(yù)算數(shù)據(jù)的整理和分析，使全面預(yù)算的編制準(zhǔn)確及時(shí)。但是，目前在很多企業(yè)中仍存在固有的想法，認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，自己只需要提供相關(guān)數(shù)據(jù)，具體編制和匯總是財(cái)務(wù)部門的工作，與己無(wú)關(guān)，沒(méi)有引起足夠的重視。甚至有的集團(tuán)公司盲目將預(yù)算目標(biāo)分配下去，各子公司的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)字嚴(yán)重不符，使得無(wú)法完成既定的目標(biāo)。有些子公司對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，導(dǎo)致上報(bào)的數(shù)據(jù)與實(shí)際嚴(yán)重不符，使得各環(huán)節(jié)脫節(jié)，直接影響經(jīng)營(yíng)成果。

2.全面預(yù)算管理與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略結(jié)合不夠

全面預(yù)算中的長(zhǎng)短期預(yù)算，是相輔相成、互相聯(lián)系卻又不盡相同。長(zhǎng)短期預(yù)算適用的情況不用，需要差別對(duì)待：短期預(yù)算適用于現(xiàn)金、直接材料的核算；長(zhǎng)期性的項(xiàng)目適合長(zhǎng)期預(yù)算。由此可見，全面預(yù)算的長(zhǎng)短期分類不同但都需要重視。但是，許多企業(yè)只關(guān)注企業(yè)短期目標(biāo)，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)。在編制全面預(yù)算時(shí)，不進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，只是將著眼點(diǎn)放在了短期數(shù)據(jù)上，依靠歷史數(shù)據(jù)，直接進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總調(diào)整，由于缺少長(zhǎng)期目標(biāo)的輔助，必然導(dǎo)致全面預(yù)算不完整，難以發(fā)揮自身應(yīng)有的作用，更談不上幫助企業(yè)提升整體管理水平。

3.全面預(yù)算編制依據(jù)不合理

目前，企業(yè)采用靜態(tài)預(yù)算法和增量預(yù)算法等方法進(jìn)行全面預(yù)算的編制，彈性預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算運(yùn)用不太廣泛。靜態(tài)預(yù)算法主要依靠歷史數(shù)據(jù)，沒(méi)有將市場(chǎng)外部的變化考慮在內(nèi)，取得的數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。增量預(yù)算法則是依靠在歷史數(shù)據(jù)上做加減法，對(duì)歷史數(shù)據(jù)的更改，憑借個(gè)人的主官臆斷或者是自身經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)的支持。

4.全面預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算中突出的“全”字，其蘊(yùn)含的意義就是要全員全部門參與，在既定的企業(yè)大方針下，參考市場(chǎng)外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部情況，采用科學(xué)合理的信息系統(tǒng)，參照過(guò)往的歷史數(shù)據(jù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)參數(shù)，對(duì)比分析，過(guò)程中加以及時(shí)地調(diào)整和修改，提出匹配的數(shù)據(jù)，方便經(jīng)營(yíng)者指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而達(dá)有效地管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。由此看來(lái)全面預(yù)算是一個(gè)全員、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的管理體系，一般需要每年制定，但如果這些龐雜的數(shù)據(jù)只依靠人工計(jì)算分析，勢(shì)必會(huì)造成工作人員工作量巨大，產(chǎn)生負(fù)面情緒，嚴(yán)重的還會(huì)消極怠工。而且人工計(jì)算分析的數(shù)據(jù)比起信息化系統(tǒng)的計(jì)算，準(zhǔn)確率會(huì)大大降低，產(chǎn)生誤差，導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生改變，降低準(zhǔn)確性，而且存在人為調(diào)整，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

5.全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生偏差，其結(jié)果往往不利于企業(yè)健康有序的成長(zhǎng)，甚至?xí)绊憜T工的自身利益。而且很多企業(yè)審批層級(jí)過(guò)多，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大以及影響全面預(yù)算審批及實(shí)施效果。

6.缺乏合理有效的考評(píng)機(jī)制和實(shí)施辦法

目前，很多企業(yè)實(shí)行的全面預(yù)算考核辦法還沿用原有的財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如：收入、費(fèi)用，利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益等指標(biāo)，而針對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)卻考慮甚少，使得全面預(yù)算的全面成為空談。在當(dāng)前企業(yè)管理中，很多預(yù)算數(shù)據(jù)松弛，不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有緊扣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，雖然短時(shí)期能夠減輕管理者的壓力，但是卻造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果受到影響，整體效率降低，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。全面預(yù)算沒(méi)有同薪資獎(jiǎng)懲等機(jī)制緊密掛鉤，且簡(jiǎn)單粗暴，這會(huì)影響?yīng)剳蛶?lái)的效果，影響員工的積極性和主動(dòng)性，沒(méi)有將企業(yè)的發(fā)展與員工的自身利益相結(jié)合，不利于企業(yè)邁向更高的層次，妨礙企業(yè)健康有序發(fā)展。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的對(duì)策建議

1.加大預(yù)算管理實(shí)施力度

每個(gè)企業(yè)都具有自身的特點(diǎn)，根據(jù)所具備的人員規(guī)模需要建立完善、合理的組織機(jī)構(gòu)，并在決策、監(jiān)督、執(zhí)行、考核等一系列過(guò)程中合理分配工作任務(wù)和明確職責(zé)。全面預(yù)算是一個(gè)企業(yè)的總體思路與規(guī)劃，需要結(jié)合長(zhǎng)短期預(yù)算、內(nèi)外部環(huán)境因素、歷史數(shù)據(jù)等因素綜合考慮，這個(gè)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的區(qū)分是顯而易見的。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只是針對(duì)某一特定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而制定，并不是著眼于整個(gè)企業(yè)，它涉及了企業(yè)多部門的聯(lián)動(dòng)。所以，要明確預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)，根據(jù)預(yù)算管理所要求的內(nèi)容進(jìn)行職能劃分，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等部門，要進(jìn)行明確的職責(zé)界定，并將責(zé)任落實(shí)到部門到人，明確考核目標(biāo)。一是可以防止責(zé)任劃分不清，推諉扯皮的現(xiàn)象發(fā)生；二是將目標(biāo)細(xì)化，責(zé)任落實(shí)到人，要明確預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)人在奮斗的事情，而是整個(gè)企業(yè)，各個(gè)部門相互配合共同完成的計(jì)劃。預(yù)算管理過(guò)程涉及企業(yè)的各部門及所有人員，全員必須以全面預(yù)算管理的為己任，并且企業(yè)還需每年定期組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加大對(duì)員工的素質(zhì)及專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，使得全面預(yù)算管理不會(huì)流于形式，讓其深入人心，提高全員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)各部門之間的信息溝通，確保全面預(yù)算管理徹底得到貫徹落實(shí)。

2.全面預(yù)算編制應(yīng)與企業(yè)總體規(guī)劃相結(jié)合

落實(shí)企業(yè)總體方針和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。企業(yè)管理者要充分結(jié)合外部市場(chǎng)以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等因素，帶領(lǐng)企業(yè)朝向健康積極的方向邁進(jìn)。對(duì)于企業(yè)的管理者而言，具備與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)管理理念尤為重要，其決定著為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度，帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)廣泛地發(fā)展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化管理措施。同時(shí)，要參考?xì)v史數(shù)據(jù)及外部市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，在提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，采用因地制宜的方法制定合理的全面預(yù)算制度。在編制全面預(yù)算時(shí)，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境因素，經(jīng)過(guò)層層細(xì)化，按照長(zhǎng)短期的不同需求，制定切實(shí)可行的預(yù)算編制方案，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略落地。

3.預(yù)算應(yīng)采用科學(xué)合理的編制方法

全面預(yù)算的編制方法主要有固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法，應(yīng)根據(jù)不同的情況運(yùn)用不同的編制方法，而且一種方法不能一成不變，要根據(jù)自身的實(shí)際情況，內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化隨時(shí)做出調(diào)整，因地制宜地采用不同的編制方法。比如，零基預(yù)算法適合周期性較為明顯的地產(chǎn)類企業(yè)；零基預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合可以運(yùn)用于費(fèi)用預(yù)算；如果一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品涉及多部門相互配合，那么就可以運(yùn)用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制；而滾動(dòng)預(yù)算適用于有著成熟管理經(jīng)驗(yàn)且該企業(yè)所處的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算更有利于企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.加強(qiáng)預(yù)算信息系統(tǒng)在全面預(yù)算管理中的運(yùn)用

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸意識(shí)到將信息化技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)中，能極大地提高企業(yè)的工作效率，減少誤差錯(cuò)誤的產(chǎn)生，縮減人工成本等。運(yùn)用信息化技術(shù)，不僅能掌握分析企業(yè)目前的全面預(yù)算情況，同時(shí)還可以了解歷史以及預(yù)測(cè)未來(lái)的預(yù)算管理數(shù)據(jù)，按照時(shí)間軸全面掌握整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行軌跡，通過(guò)科學(xué)化分析，提升效率，制定企業(yè)科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方案，并在加強(qiáng)預(yù)算的管理中促進(jìn)信息化管理水平阿提升，使企業(yè)發(fā)展更加科學(xué)合理。

5.加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

首先，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行要層層細(xì)化，落實(shí)到各部門和員工，加強(qiáng)宣傳貫徹，做到每個(gè)人都心中有數(shù)，明確自己的責(zé)任和任務(wù)。其次，制定的預(yù)算管理制度不能一成不變，內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，時(shí)刻都在發(fā)生變化，要根據(jù)變化對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整，使它更能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化的需要，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展。最后，加強(qiáng)審核監(jiān)督。個(gè)人不得隨意調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，因?yàn)榭陀^存在的市場(chǎng)環(huán)境大政策下的改變需要對(duì)預(yù)算管理做出調(diào)整，也不能盲目更改，而是要依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部組織開會(huì)討論，做到公開透明，同時(shí)受到監(jiān)管部門的監(jiān)督。對(duì)于預(yù)算管理從制定到審批再到落實(shí)，都需要相關(guān)部門的監(jiān)督、審批，并且有相關(guān)的政策數(shù)據(jù)參考，這樣就可以確保預(yù)算的合理性，從而全面提高效率。

6.實(shí)行全面有效的預(yù)算管理考核制度

首先，要制定完善的考核制度，明確各部門的任務(wù)及權(quán)責(zé)。可采用杜邦分析法建立綜合考評(píng)目標(biāo)，利用過(guò)往的歷史數(shù)據(jù)以及來(lái)自外部市場(chǎng)的調(diào)研數(shù)據(jù)，制定科學(xué)合理的考核制度，并且建立長(zhǎng)效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)部門以及員工賞罰分明，能夠極大地提高員工的積極性和自覺(jué)性，從而提升整個(gè)企業(yè)的管理效率。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)在向現(xiàn)代化邁進(jìn)的一個(gè)重要手段，影響企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)必須全面重視預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理運(yùn)用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康有序持久地發(fā)展。