營改增后公路施工企業加強稅務管理的具體措施探討

蘭 嵐

（京山市路橋建設有限公司，湖北 京山 431899）

隨著我國經濟和社會的快速發展，公路施工企業規模和數量不斷增加，為了與市場的發展保持同步，稅收政策和模式也必須及時調整和更新。任何一個國家的發展都和稅收息息相關，稅收工作的推進需要在企業和國家的共同努力下完成。結合我國現階段的稅收工作情況分析，在實施營改增以后，企業的稅務管理工作暴露出一定的問題，這不僅對企業經濟效益產生影響，而且也導致國家經濟損失風險增大。因此，有必要對公路施工企業的稅務管理工作進行研究，促進其順利開展。

一、稅務管理的意義

公共財政中稅收占比較高，是通過應用公共權力來推進公共環境建設的資金來源。在我國的發展中，國內市場平衡需要借助于稅收來調控，通過稅收使不合理的競爭問題得以有效解決。同時，要實現資源的合理配置，借助于強制手段來實現資源的分配，推進社會的全面進步。稅收還可以促進我國經濟結構的有效調節，避免出現差距顯著、經濟結構合理性差的問題。稅收推進了我國企業和個人合法權益的有效保護。對于我國公路施工企業的發展來說，稅收管理的意義極為重要，可借助于稅收實現市場的有效平衡，為企業今后的發展提供良好的競爭機會，使不正當行為得以有效打擊，使企業的權益得以維護。對于出口和進口來說，可以實現對企業合法權益的保護，避免企業對外經營中受到不平等待遇。稅收管理對于調節企業的稅負支出、維護稅收合理，實現企業效益的提升具有積極的意義。

二、公路施工企業稅務管理存在的問題

（一）稅務管理意識落后

結合現階段的工作實際，公路施工單位的稅收流程較長，復雜程度大，所以，必須將制度逐漸完善和健全。雖然西方國家先進的稅收法規已經清晰地在各國稅法中有所說明，發達國家也有大量的稅收成功經驗，但是如果采取延用照搬的方式，并不能與我國的實際情況相適應。我國企業稅收問題的原因之一在于，稅收管理人員責任意識不強，沒有做好自身責任的全面履行，沒有積極參與國家建設，對于法律沒有重視。很多企業對于稅收工作關注不足，沒有意識到稅收的重要意義，沒有清晰地區分偷稅和稅務規劃，沒有及時更新稅收管理意識。如果人們對于稅收的認知存在問題，就無法對法律給予充分的尊重，而是只想從中取得利益。如果稅收管理人員的稅收意識不強，導致宏觀環境受到破壞，則企業的發展空間將會在無形中被縮小。

（二）財務管理基礎薄弱

現階段，法律條款已經明確地對稅收做出了界定，由于法律的強制性，所以為稅收提供了極大的保障。綜合實際財務工作實際，部分企業在稅收工作的開展過程中并不關注法律規范，時有偷稅漏稅問題出現，所繳納的稅款與實際情況不一致。一些企業出現漏稅現象，導致這類現象出現的原因在于缺乏法律觀念，對于法律的了解并不深入，導致繳稅工作無法順利推進，所以漏稅問題屢見不鮮。

（三）營改增后財務工作難度加大

完成“營改增”后，建筑企業的稅收增加或者降低，與增值稅專用發票的取得以及進項稅扣除值的高低具有緊密的關聯，現階段仍然存在諸多弊端。比如，一些工程的建設地點比較偏遠，材料的采購往往不能采用確定的供應商材料；部分土方工程施工所租用的運輸車、挖掘機都是個體的，這樣就不能獲取增值稅發票；建筑工程企業所繳納增值稅的比例為11%，這一數值和營業稅3%的比例相比較，明顯要高出很多，當不能取得增值稅專用發票來抵扣時，就會導致施工成本無形中增加。

實行營改增后，分包抵扣鏈十分清晰，所征收的增值稅復雜程度逐漸提升，管理的嚴格程度也有所提高，但是減少了重復性征稅，使稅收管理的規范化程度提升，將稅收風險得以降低，讓企業的行為得到進一步規范，實現市場秩序的合理維護。行業以往的規范程度不足，問題出現的頻率比較高。一些建筑企業在項目爭取的過程中盡可能通過各單位聯合投標，中標以后再分配給不同資質的單位完成施工。項目執行過程中，由于操作的規范性不足，可能會導致重復征稅的情況出現。

（四）營改增后面臨新一輪的合同選擇及供應商調整

在選擇合同的過程中，施工企業很多都選擇分包形式和承包形式。由于一些分工模式并不能出具專用發票，導致施工企業在分包方式的選擇中大多選擇能抵扣發票的分包商，這就使企業稅負的轉嫁更加合理。從采購層面分析，營改增完成以后，企業要再次確定采購規則，重新選擇供應商，從價格方面以及抵扣稅收方面做好全面的權衡，再次建立供應商體系。

三、公路施工企業強化稅務管理的主要措施

（一）構建責任制

在管理機制的確定和人才的培養過程中，要在企業中做好員工稅收知識的普及和宣傳，使員工對于稅務管理常識有積極的了解，明確稅收的重要意義。企業應意識到稅收的關鍵性作用，提升人才的培養力度，要積極在內部培養人才，培養出素質高、水平高、專業化較強的人才 。同時，要通過對外招聘的方式做好外部人才的引進和任用。要建立責任制，推動全體員工同心協力，使納稅意識深入員工內心，外化于行。在經營中，要合理控制風險，避免企業出現較大的經濟損失，確保企業稅收工作的順利進行。

（二）推進財務精細化管理

在公路施工項目的運行管理過程中，也存在很多掛靠經營的現象，這就導致征收增值稅存在一定的隱患，使企業的發票管理風險增大。所以，企業要做好自身經營管理問題的梳理，再次規劃做好自身供應鏈，積極發展長期經營伙伴，使企業的采購成本得到有效控制，避免由于掛靠產生依賴性。在增值稅體系中，企業要做好合同管理，尤其是審定合同過程中的發票管理。特別要注意的是，合同的主體名稱應該是企業的名稱，不然就無法完成抵扣。在執行合同的過程中，要監控執行情況，要對合同執行不到位的地方及時作出調整。

（三）提升財務人員的專業素質

在營改增推進的過程中，財務管理制度和營業稅要同步作出調整，強化內控措施，與原材料以及設備采購相關憑證和發票的管理必須進一步規范化。企業要積極培訓財務人員，使工作人員在稅制改革以后積極推進工作的開展。我國財務制度改變的頻率較大，財務工作人員必須時刻學習，關注行業中營改增的動態，了解政策的改變情況，根據工程特點開展財務的核算，并籌劃稅收。企業要保證培訓經費和必要的獎勵，鼓勵財務人員學習掌握新稅制的相關技能。增值稅的關鍵點在于取得進項稅發票用于抵扣，所以稅收籌劃的基礎工作在于發票的管理。企業重新選擇供應商時，要盡可能選擇在行業中口碑好、能提供增值稅發票的企業。營改增需要結合項目的實際狀況規定納稅的時間以及繳費地點，對于項目來說，納稅時間和現金流具有緊密的關聯，納稅要盡可能不安排在抵扣少的時間，避免由于甲方的拖延影響企業的利益。要分析并研究我國的財政政策，企業結合自身情況，盡可能爭取獲得相應的扶持，進而在發展中取得優勢。

四、結論

本文討論了稅收管理工作的重要性，在營改增以后稅收管理工作中暴露出來的一些問題，并針對問題提出了可行的解決策略。從上述分析中發現，公路施工企業要想在發展的過程中不斷進步，就要嚴格執行國家的稅收管理制度和相關法律規范，使稅務管理工作得以逐步優化，避免稅收工作出現問題，推進企業今后在不斷的發展中取得更大的經濟效益。