國有企業預算管理存在的問題及其對策探討

周笑燕

（桐鄉市傳媒中心，浙江 嘉興 314500）

在競爭如此激烈的市場經濟環境下，預算管理工作成為國有企業管理中的重要環節。加強預算管理有助于貫徹國有企業經營戰略，控制成本費用，并有助于開展業績評價考核工作。但是目前，國有企業預算管理仍存在許多問題，嚴重阻礙了其作用的發揮，為此，本文就國有企業預算管理存在的問題及對策展開研究。

一、預算管理內涵

預算管理是指企業根據戰略目標的指引，按照預算年度，對企業經營活動和財務成果進行充分、全面的預測和籌劃，監督其執行過程，對比和分析預算目標與實際完成情況，最后進行預算考核與評價的全過程管理。全面預算中的“全面”兩字有三層意思：一是全過程，對企業預算管理工作全流程進行跟蹤監控；二是全方位，即預算管理覆蓋企業所有業務活動；三是全員參與，要求企業全體員工參與到預算管理工作中。

二、國有企業預算管理存在的問題和原因

1.預算管理意識欠缺

國有企業預算管理意識不強，從管理層到普通員工對預算管理存在不同程度的理解，沒有站在戰略高度看待預算管理，沒有意識到預算管理對國有企業整體運行的作用，忽視了預算管理對實際工作的指導意義，由此導致國有企業資金使用效率低，資源配置不勻。實際工作中，國有企業并沒有做到全過程、全方位、全員參與預算管理，而是采用以財務部門為主，業務部門為輔的操作模式。業務部門認為預算編制是財務部門的事，業務部門不懂財務也不需要參與，就算參與也是抱著不認真、敷衍了事的心態。而財務部門不懂業務，只能憑著所謂的“經驗”編制預算，導致編制的預算不符合實際，缺乏指導價值，完全是應付了事走走過場，且失去了全面預算提倡的全員參與的初衷，使得上下級之間、部門之間缺乏必要的溝通，難以提高預算編制的合理性。

2.預算編制質量普遍不高

預算管理應以企業戰略目標為導向，戰略目標是企業愿景和使命的具體化，因此，國有企業應按照戰略目標，確立預算管理的方向、重點和目標。現實中，國有企業預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，預算編制范圍和項目不全面，各預算項目之間缺乏整合。首先，部分國有企業的高層管理人員盲目地制定經營目標，過度強調戰略目標導向，導致預算脫離實際。其次，業務部門在預算編制前未開展充分的調研，對經營活動形勢預測不準確，預算編制基礎不夠科學。將預算編制建立在以前年度各項數據的基礎上，沒有充分考慮新形勢和現有管理水平對企業的影響，在編制預算過程中也僅僅是依據財務歷史數據和簡單設想進行數字的加減。最后，部分預算編制人員業務水平有待進一步提升，尤其是業務部門管理人員，會不自覺把財務方面某些收入或成本忽略掉，而財務人員實際操作中因不了解業務部門的一些經營目標和專業知識，在預算編制時不能對收集的數據進行有效的辨別。

3.預算執行機制不健全

當前，企業運行過程中存在著各種問題，突出表現在執行與預算有差距、執行水平較低、指標隨意調整、評價與分析不到位等問題，而導致這些問題的原因主要是：首先，缺乏對預算執行過程的動態監控，同時缺乏有效的管控手段，未建立預警機制。有些經費在年初收緊支出，到了年底才意識到執行率低，因此想方設法地去列支，造成“年底突擊花錢”。其次，年初編制預算時未能對相關指標進行總結提煉，造成指標過大或過小，實際執行過程中只能修改預算指標，預算變更成為“家常便飯”，嚴肅性不夠。有部分企業甚至將超預算指標或沒有安排的指標支出分攤給下屬企業，或隨意改變資金用途，或相互擠占挪用經費。再次，有些財務指標和非財務指標等分析考核指標設置不夠量化、細化。在對月、季、年度預算執行分析差異原因時，各部門也只是找客觀原因，而沒有探究數據背后的真實情況。最后，很多國有企業在預算管理工作中不重視信息技術的應用，這在很大程度上降低了預算數據分析的精準性。

4.預算考評機制不健全

國有企業未能有效對年度預算完成結果進行檢查、評價與考核，未建立有效的獎懲和激勵機制。首先，預算考核內容不完善。一般國有企業僅考核主要財務指標的完成情況，未將非財務指標進行考核。其次，考核程序不規范。有些企業未建立考核管理辦法，未編制預算執行分析報告，也未撰寫考核報告與發布考核結果。最后，考核結果應用差。沒有將工作實際完成情況與績效考核全面結合，沒有與員工的個人利益掛鉤，進而未能有效調動員工的積極性。

三、加強國有企業預算管理的對策

1.強化全面預算管理意識

一是提高企業的高層管理者對預算管理的認知是預算管理的首要問題。要讓高層管理者在思想意識上高度重視預算管理工作。為此，建議企業可以不定期舉辦講座，邀請財政部（廳、局）領導及業務骨干，講解預算管理對企業長久發展的影響，遇有新政策、新法規出臺，也可邀請專業人員進行講解。通過舉辦講座可提高高層管理者對預算管理工作的認識。

二是在企業內部加大對全面預算的宣傳力度，讓企業內部各部門及員工都積極參與其中，真正做到全員參與，以預算制訂加深對預算的理解，為真正高效預算管理工作打下基礎。

三是在人員安排上加強專業培訓。要通過各種形式組織開展預算管理培訓、提高相關人員的專業素養，提高國有企業工作人員對預算管理及企業經營發展重要性的認識，同時，強化國有企業內部管理的能力和水平。

2.提高預算編制水平

一是在確定年度預算目標時要以市場預測為基礎，充分考慮內、外部因素，確保制定的預算目標與戰略目標相一致。業務部門要將近五年的市場經濟環境相關數據進行大數據分析與研判，派出骨干對市場進行調研分析提煉數據，以真實的相關數據為基礎，根據內外部經營環境的變化，研判對本企業和未來所帶來的影響，并預測下年度企業的預算目標。預算目標的確定是企業預算管理的核心。

二是要正確選擇預算編制程序和編制方法。可采用“二上二下”的預算編制程序。此外，充分做好前期準備工作，財務部門需牽頭做好預算填報培訓，重點關注本年度所涉及預算指標的變動情況。采用增量預算與零基預算相結合的編制方法，以近幾年的歷史業務數據為基礎，科學分析上一年度預算執行狀況，并結合市場調研結果，充分聽取各方意見及建議，最終完成預算編制。財務部門匯總數據后，要科學全面分析預算形勢，充分研判和測算預算年度計劃和各項資金供需狀況。

三是要全面提高預算編制人員的綜合素質。管理層必須高度重視全面預算管理工作，調動企業全員力量參與預算管理工作中，避免財務部門“閉門造車”。國有企業要將崗位培訓作為一項常態工作，針對財務與業務人員相互不懂的現狀，應建立良好的溝通機制。建立定期的例會制度，召開由企業高級管理層、業務部門負責人、預算編制人員的例會，聽取相關問題，為下一步預算執行分析、調整等做好準備。

3.建立預算執行機制

一是國有企業應確立預算執行管理機構，明確預算執行流程和相關制度。執行機構需要落實各部門的財務預算執行任務。預算管理監督機構要負責監督企業各部門的預算執行情況，及時研究分析各項指標，對于超標準和節約的數據都要查找背后的原因，并及時反饋給管理層，以便及時研究應對措施。

二是制定預算調整相關事項的審批流程。針對國有企業戰略發展目標和業務項目的開展過程涉及的重大事項和日常預算調整事項，由各部門提出申請，并通過各方充分論證，經過嚴格審批流程后方可進行調整。

三是將月度、季度、半年度各項指標的執行情況與上年度數據進行分析，對異常情況及時反饋、跟蹤，提高預算和計劃的準確性。將企業經營活動中與戰略目標、業務活動、財務數據、分析等整合在一起，建立風險管控作用，對預算執行偏差、執行率偏低等情況進行預警提醒，以實現動態監控。

4.建立全面預算考評機制

一是預算考核時，相關考核內容必須完善。不僅需要將本年度預算目標完成情況和預算組織工作進行考核，還需要將國有企業財務指標和非財務指標的完成情況進行考核，未將非財務指標進行考核。

二是成立預算管理委員會，建立規范的考核程序，提高預算管理水平。定期組織實施預算考核，考核周期分為月度、季度和年度。一般在平時對月度和季度實施考評，年終結束后實施年度考核。考核主要是考核預算指標與實際的差異，并對產生差異的原因進行分析，從而提出有針對性的建議。預算管理委員最后會根據考核情況撰寫考核報告，并及時予以發布。

三是建立預算考評機制，確保全面預算管理的實施。充分調動企業各部門和員工的積極性，強化各部門及不同崗位之間的協作與溝通。將預算編制、執行、調整、分析、評價考核等環節納入績效考評體系。制訂考評制度，通過定期或不定期的考核機制，及時發現在經營活動中存在的風險，并采取措施。對在預算管理工作中表現出色，或為企業未來發展規劃出謀劃策做出重大貢獻的部門和員工，在年終考評、加薪和提拔工作中應予以重點考慮。