淺談新時代如何有效推動水利企業審計整改工作

馬 琳

近年來國家、社會、企業各個層面都高度重視審計整改工作。習近平總書記就審計整改工作多次作出重要指示批示，要求被審計單位承擔起審計整改的主體責任，主要負責人要盡好責、抓到位，嚴格落實審計整改要求。2021年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》，為審計整改工作提供了制度遵循，對推動審計整改工作有效落地具有重要意義。

一、新時代對內部審計整改工作提出新要求

2018年修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，進一步拓展了內部審計職責范圍，與原職責相比，增加了內審機構要協助單位主要負責人督促落實審計發現問題整改工作，并就加強內部審計結果運用，提出單位應建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，并將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據，努力將審計結果轉化為審計成果。新時代的內部審計應做好常態化“經濟體檢”工作，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”。內審機構和人員應該不斷更新內部審計理念、拓展內部審計職能，將發現問題、揭示問題與徹底解決問題統一起來，更好地為企業服務。

二、審計整改工作的重要性

內部審計的價值就是推動審計結果轉換為審計成果，審計發現問題能否得到有效整改，關系到審計的執行力和公信力。審計整改是審計監督的重要環節，是促進被審計單位規范化運作的重要抓手。如果審計整改得不到重視，花費再大的人力物力財力進行的審計，其作用都無法得到真正發揮。審計整改工作及時落實到位既可以回應職工關切問題，又有利于化解矛盾，解決問題。內審機構和被審計單位應該把推動審計整改作為審計工作的落腳點，壓實責任，確保審計整改取得實效。

三、審計整改工作落實不到位的原因

審計整改工作落實不到位是新時代審計工作的一大瓶頸。在實際審計工作中，普遍存在重審計輕整改現象，一些歷史遺留問題，因為形成原因復雜、涉及人員多，被審計單位往往不重視，長期未有效整改；一些共性問題，因未及時建章立制，堵塞漏洞，導致部分單位屢審屢犯，審計效果不佳。審計整改責任落實不到位，究其原因，主要是被審計單位對審計整改重要性認識不足，領導不夠重視，存在形式整改、避重就輕、虛假推諉等現象；整改工作機制不健全或流于形式；部分審計人員存在一審了之的觀念，內審機構持續跟蹤督促作用發揮不足；有關業務主管部門未切實履行監督管理責任。審計發現問題如果沒有得到切實整改落實，審計效果就等于零，因此要推動審計查出問題有效整改，將整改成果轉化為治理效能，必須做實審計整改的后半篇文章。

四、如何有效推動審計整改工作

（一）領導重視是審計整改有效落實的助推劑

實踐證明，單位領導重視審計整改，對審計整改作出明確指示和要求的，審計整改工作就及時且效率高。針對審計意見，應盡快制定審計方案，按照審計機構擬定的整改任務清單，相關單位（部門）按要求落實整改。領導班子要把抓好審計整改作為重要的政治任務，周密部署，壓實責任，牢固樹立“整改不力是失職、不抓整改是瀆職”的觀念，主動作為，促進各相關單位（部門）各司其職、各負其責，拿出真招實招，推進整改落地見效，有效提升審計整改的效率和效果。

（二）體制機制的健全是審計整改有效落實的重要保障

在實際工作中，審計問題整改涉及多個部門或者頂層設計的，問題整改難度大，容易形成整改不徹底或問題重復發生的情況，內審機構應推動建立健全問題整改體制機制，統籌解決整改中的困難，達到標本兼治的目的。

一是要建立審計整改工作機制。審計整改工作應由審計部門牽頭，印發整改通知，制定工作方案，按照問題逐項分解任務，相關單位（部門）按要求落實整改。審計部門對問題整改情況進行跟蹤管理，指定專人督導，對照問題清單核實上報的整改材料，對整改不到位或不符合整改要求的，退回被審計單位繼續整改；對整改難度大的系統性問題，要求被審計單位制定整改方案，同時將審計發現問題納入單位督辦系統；對辦理時限期滿尚未完成的事項，督辦管理系統將以系統提醒和短信提醒的方式對主辦單位（部門）進行催辦，直至辦結。

二是要建立審計整改考核和問責機制。將審計發現問題整改完成情況、整改率作為考核指標，納入各單位（部門）經營目標責任書，作為扣分項，與績效掛鉤，將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策、完善制度的重要參考。同時也要增強審計整改工作的嚴肅性，對審計發現的重大問題要依規依紀，及時移交單位紀檢部門，根據情節輕重，追究相關人員的責任。

三是建立審計結果公告制度。要積極推進審計結果公告制度，以公開促整改。可采用審計情況通報、單位內網公告公示等形式，提高審計工作的透明度，充分發揮審計監督、輿論監督和社會監督的作用，增強審計結果使用效果，促進被審計單位改進管理。

（三）嚴格整改臺賬管理，有效落實審計整改“回頭看”

審計機構和被審計單位均要加強整改臺賬管理，按照問題類型、問題表現、審計意見、審計整改情況、整改進展情況，建立整改臺賬，實行動態銷號管理。并將問題類型按照內部控制及重大決策管理、合同管理、資產管理、財務管理及財經紀律執行、生產經營管理、對所屬企業監管等方面進行登記，整改進展情況按照立行立改、分階段整改、持續整改登記，便于跟蹤問題整改情況。為進一步鞏固和擴大審計監督取得的成效，促進審計結果應用，審計機構需要開展審計整改“回頭看”，對已整改到位的問題，經核實確認后予以銷號，重點對分階段整改、持續整改，以及抽查發現未整改到位的問題，開展跟蹤監督，核實工作推進情況，對未盡職等主觀因素造成的問題，采取措施立即糾正，對體制機制不完善等客觀原因一時難以整改到位的問題，被審計單位要加強與上級單位溝通,推動問題整改落實到位。

（四）切實加強業務主管部門的監管責任，形成整改合力

2022年1 月新修訂《審計法》明確了各級主管單位對被審計單位整改審計查出問題整改情況的監管責任。在推動被審計單位問題整改的同時，各有關業務主管部門要深入研究審計查出問題背后的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞，切實履行監管責任，堅持舉一反三，推動標本兼治。

五、結論

審計整改工作是內部審計的一項重要工作，是審計監督價值的最終體現，內審機構和被審計單位都要高度重視，強化責任意識，主動作為，由“要我改”轉變為“我要改”，通過建立健全審計整改工作機制，完善內部控制，推動審計整改扎實有效、落實落地，助力水利企業可持續、有效益、高質量發展■