港口企業執行全面預算管理中存在的問題及對策探析

秦 璐

（河北港口集團財務有限公司，河北 秦皇島 066000）

前言

港口企業在發展過程中呈現出戰略性、專業性、系統性等特點，港口企業實行全面預算管理，符合現代企業發展和管理的要求。而高效、合理地落實全面預算管理，有助于高度整合港口企業的業務流程、信息流通、現金流、企業框架等，加強分權管理，優化配置各項資源。因此，為了充分發揮全面預算管理在港口企業應用的重要價值，有必要深入探究當前港口企業在執行全面預算管理當中存在的問題，并提出相應解決對策。

一、港口企業執行全面預算管理中存在的問題

1.對全面預算管理缺乏深刻認識

目前，港口企業在執行全面預算管理期間比較關注在生產過程中加強成本控制，而一定程度上忽略了從全局高度、戰略高度做好預算管理工作。例如，在內河港口方面展開全面預算管理，比較注重對人力資源、資金成本等加大控制力度，卻不夠關注業務以及信息化發展，且未關注立足銷售、供應等層面展開預算管理[1]。另外，一些港口企業在預算管理中沒有結合企業長遠發展戰略目標考慮，片面追求短期利益，年度預算編制主要將吞吐量、營收、投資額等作為目標，沒有立足于市場及行業發展，與企業整體戰略目標脫節，沒有形成預算理念和成本效益意識，全面預算管理效果不理想。港口企業無論是管理層還是基層員工，都缺乏強烈的全面預算管理意識，對相關管理理念缺乏正確、深刻的認識，直接將全面預算管理當作財務部門的工作內容。在全面預算管理相關工作開展中，各部門缺乏良好的配合度，使得預算始終不能跟上市場動態發展。港口企業在預算管理期間大多只是簡單地開展初期預算工作，不夠關注預算管理與業務拓展、企業戰略發展之間的關聯。

2.缺乏健全的全面預算管理體系

很多港口企業未專門成立預算管理部門，多是由財務部門直接負責，而部分負責預算管理的工作人員專業性有所欠缺，使得預算管理過于簡單化、片面化。一些大型港口企業雖然成立了預算管理委員會，但是通常是由管理層掛名，并且在職能上與預算管理辦公室也存在職責劃分不清的現象，不利于全面預算管理責任的落實。在開展全面預算管理期間，雖然港口企業也積極引入相關信息化軟件，但各部門在缺乏正確的預算管理理念基礎上，只能利用相關軟件進行簡單操作[2]。各部門在對預算計劃進行編制期間，大多都是簡單地基于上年實際做出一定調整，未充分考慮部門業務拓展所提出的預算需求，使得預算缺乏準確度。在預算執行期間，由于一些港口企業未專門成立預算管理部門，使得預算執行管理缺乏權威性，難以有效監督預算執行過程，導致實際支出和預算存在較大偏差，而各部門又會互相推諉，難以精準、有力地推動預算管理發展。

3.未配套建立相關激勵機制

一些港口企業雖然關注執行全面預算管理，但實際管理工作只是簡單地對國資委預算軟件進行填報，全面預算管理流于形式化。同時，企業也沒有針對全面預算管理制定相關激勵機制，使企業員工以及各部門在全面預算管理中的參與度偏低，預算監督也過于形式化，缺乏有效、科學的預算考核。還有部分港口企業雖然會對全面預算管理展開考評，但相關考評比較看重營收規模、凈資產收益、凈利潤等財務指標，基本上沒有設定非財務指標；在考評工作開展中也未納入動態性指標，整體考評過于片面，考核指標多以靜態財務指標為主，沒有結合預算執行過程設計動態指標，無法起到有力的監控效果。同時，港口企業也不夠關注對預算考核體系進行分析與平衡，只是在當年年末簡單地對實際指標和預算指標作出對比，過度體現剛性管理，不夠關注和港口企業實際業務發展需求相結合開展動態調整。另外，很多港口企業沒有將預算考核與部門和員工的績效掛鉤，使得企業全員在預算管理工作開展中缺乏積極性。

二、加強港口企業全面預算管理的對策

1.樹立正確的全面預算管理理念

要在港口企業貫徹執行并有效提升全面預算管理質量，需要在預算管理實施前由管理層深度學習并正確認識全面預算管理的概念、內涵及本質，同時將相關理念貫穿到企業文化建設以及業務拓展當中，進而使企業全員建立正確的全面預算管理理念，增加對相關工作的重視度，注重在日常工作開展中配合相關預算管理工作。同時，港口企業應將全面預算管理與企業戰略相結合，根據企業當前發展狀況及未來規劃，確保預算范圍的全面覆蓋，加強對所有業務流程的監督，使所有員工充分認識到全面預算管理的重要性，并積極參與其中。另外，港口企業可通過開設講座、組織培訓等方式使企業全員更全面、深入地認識全面預算管理，關注在企業范圍內營造濃厚的預算管理氛圍，為各項預算管理工作順利、有序開展奠定堅實基礎。企業全員都應充分看到全面預算管理所具有的重要價值，積極將其作為現代管理工具運用，使港口企業更有效地控制成本，提升效益。在企業全員積極參與下，由各部門以及基層員工共同組成并參與全面預算管理工作，而非將其單獨列入財務工作內容，可在企業范圍內構建整體預算。

2.建立健全全面預算管理體系

為有效提升全面預算管理水平，港口企業需專門設置全面預算管理部門，并在部門內部配備掌握專業預算管理知識且經驗豐富的員工，做好員工培訓工作，使預算管理人員保持更高專業性。港口企業還要針對全面預算管理進行框架構建，管理中明確各部門以及各崗位的職責，激發全員參與積極性，貫徹落實各項保障制度。港口企業管理層還要關注賦予預算管理相關部門一定權威性，以便在管理工作開展中各崗位以及各部門可更積極、充分的配合。全面預算開展的各環節都要確定嚴格的審批流程，保證預算管理和外部市場實現動態結合，通過有機調整，使預算管理有序推進[3]。企業各部門提出預算調整申請時，需要同步提供可靠依據，不可在預算執行具有較大偏差情況下，為了規避考核作出隨意調整行為。在制度體系不斷完善基礎上，使預算編制、執行以及調整具有更高合理性。除此之外，還可以將信息技術引入全面預算管理工作中，構建信息化管理系統。例如，可依托OA辦公系統，結合用友系統、EV生產系統等，構建預算信息系統，配合EPR系統、電子表格等信息化手段的運用，提高全面預算管理水平。

3.針對全面預算管理制定相關激勵機制

為使港口企業保持更高的全面預算管理水平，需要企業全員都主動積極地參與到各項全面預算管理工作中。港口企業要針對預算管理制定相配套的激勵機制，并在激勵價值體現下使預算執行具有更高效力。在全面預算執行初期，相關管理部門要合理分解預算指標，并下達至各部門，由各部門再次細化指標任務分配到各崗位，在各司其職、合理分工基礎上逐步提升預算管理成效[4]。港口企業在全面預算管理工作中可以引入平衡記分卡，在構建激勵機制時，除了設定營收、凈資產收益率等常規性指標外，還可以結合港口企業實際情況，設置一些諸如港口轉運量、穿梭直線運輸量等與企業特征相吻合的指標。同時，還要結合整個預算執行過程考慮，設置一些動態考核指標，確保全面預算管理考核的全面性及客觀性。特別是要關注在年末、季末與月末動態考核預算執行情況，考核結果要和部門以及員工的績效掛鉤，以充分激發全員在預算管理中的參與積極性，貫徹落實各項預算制度。

三、結束語

港口企業貫徹執行全面預算管理，不僅有助于提升企業的管理效益，同時還有助于防范與規避各項運營管理風險，推動現代港口企業健康、可持續地發展。因此，港口企業需要深度剖析與梳理全面預算管理中存在的一系列問題，針對性地制定相關策略，優化全面預算管理，從而推動港口企業健康、長遠地發展。