基于內部控制視角的中小企業財務管理問題及對策研究

梁瀟穎

（貴州電子信息職業技術學院，貴州 凱里 556000）

良好的內控制度能夠有效制約和調節企業經濟業務活動以及關鍵崗位人員的行為，實現企業的正常運營和發展。而財務管理，則是在既定目標下，對企業投融資和現金流量的管理，具體包括成本控制、風險管理、內部約束、預算與計劃等方面的內容。從這個角度來看，內控制度和財務管理，都是致力于優化企業內部管理的方法，力求實現企業的可持續發展。所以，為提高中小企業財務管理工作的質量和效率，就需要充分考慮到內控制度的要求，使其能夠在企業正常運營和發展方面起到積極的作用，確保企業朝著既定方向發展，保證戰略目標得以達成。

一、內部控制視角下中小企業財務管理存在的問題

1.財務管理制度不健全

由于缺乏內部控制和風險意識，部分中小企業并未建立完善的財務管理制度，這不僅導致財務管理工作缺乏參考和依據，而且容易讓部分人員身兼數職，讓權力過于集中，不利于企業的后續發展。比如，部分中小企業為節省人工成本，于是讓財務管理人員兼職其他崗位，使得相關崗位的權責無法得到明確劃分，難以讓財務管理工作接受企業全體員工的監督，甚至容易出現濫用私權、貪污腐敗、職務侵占以及挪用公款等違法犯罪問題。另外，對小微企業而言，企業所有者為便于管理，往往會人財物一把抓。但隨著企業經營規模的擴大，以及經濟業務活動的多元化發展，如果仍未建立健全財務管理制度，那么企業所有者就分身乏術，難以兼顧到企業管理的方方面面，甚至影響到了正常業務活動的開張。所以，建立健全財務管理制度，成為制約和調節中小企業財務管理工作的重要方法。

2.管理者重視度較低

因為財務管理工作不能給企業帶來直接的經濟效益，因此，中小企業管理者往往不重視財務管理工作的開展情況。甚至部分中小企業將絕大部分的資源放在了生產和銷售環節，忽視了對財會人員的引進和培養，導致財務人員只能滿負荷或者被動處理日常事務性工作，沒有時間和精力參與到企業的管理決策中。可以說，企業管理者對財會管理工作的不重視，就容易淡化該項工作在企業管理中的核心地位，不利于企業內部管理的優化以及內部控制的落實。

3.內部控制不到位

為達到內部控制的效果，部分中小企業力求通過內部審計的方式有效監督和約束員工的行為。相比外部審計而言，內部審計熟悉企業的生產和經營情況，可以全面掌握情況，迅速地發現問題，并且內部審計只對企業所有者和管理者負責，并未直接參與到企業管理中。但在執行環節，中小企業容易出現內部控制不到位的情況，究其原因，還在于內部審計的獨立性出現了問題。比如，經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等都容易削弱內部審計的獨立性。在缺乏外部審計的情況下，中小企業的內部控制往往達不到預期的效果。而且從企業內部監督管理的實際情況來看，隨著企業規模的不斷擴大，中小企業對管理者以及職工的要求理應得到提高，這就需要進一步完善內部控制體系，盡可能減少制度漏洞、監管不到位和人為因素給企業的后續發展帶來負面影響。

4.信息化程度不高

隨著信息技術的不斷成熟，越來越多的領域開始嘗試信息化發展，以實現工作質量和效率的同步提高。以財務管理工作為例，互聯網、大數據以及云計算技術的應用都為企業開展會計電算化提供了技術支持。但對中小企業而言，部分企業的信息化水平還比較低，存在與企業規模、發展速度不相適應的情況，加上部分企業管理者沒有意識到會計電算化的重要性，而且財會人員的專業素質和業務能力存在欠缺，沒辦法滿足企業開展財會信息化工作的需要。特別是受到資金的制約，部分中小企業依然采用手工記賬的方法，這樣就大大降低了財務管理工作效率，甚至因為記賬、預算、核算方面的失誤給企業帶來嚴重的經濟損失。

二、內部控制視角下加強中小企業財務管理的應對策略

1.加強對財務管理的重視度

在瞬息萬變的市場環境中，中小企業的生存發展模式已經發生了變化，中小企業要想實現可持續發展，就需要不斷優化內部管理方式，加強對財務管理工作的重視程度，從而建立起科學的財務治理管理模式。比如，企業管理者要從自身做起，轉變傳統的重生產輕管理的思想，然后通過宣傳教育的方式，切實讓企業員工職工意識到企業財務治理與企業生死存亡之間的關系，為后續財務管理工作的改革創新打好基礎。另外，中小企業在開展財務管理工作時，要進一步明確內部控制的目標以及效果，確保財務信息的真實有效性，并且將內部控制與企業戰略規劃有效結合起來，推動內部控制制度的落實，確保各項財務管理工作能夠在內部控制要求下順利開展。

2.提高內部審計的獨立性

內部審計是企業實現內部監督和控制的主要手段，而獨立性則是關系到內部審計工作質量的大前提，只有滿足了內部審計的獨立性，才能充分發揮出該項工作的檢驗、監督、鑒證職能。第一，內審機構設置不能隸屬于或平行企業財務部門和其他職能部門，而是直接向中小企業所有者或最高管理者負責，這樣才能使中小企業所有者或最高管理者及時獲得真實的信息。第二，內部審計工作必須由專職審計人員負責，而不能由其他人員，特別是財會人員兼任，只有這樣才能讓審計人員獨立行使職權，并且站在客觀公正的立場去分析問題，提高內部審計的權威性。第三，內部審計機構和人員不負責制定內審工作以外的計劃方案，不辦理經濟業務，不編制會計報表，不直接參與企業各部門的生產經營活動，而應以獨立的第三者的身份去檢查、監督、分析、評價企業的各項經濟工作。

3.提高財會人員專業素質

各項財務管理工作都需要人的參與，財會人員的專業素養和業務能力直接關系到企業財務管理工作的開展效果。在中小企業發展過程中，人力資源是重要的影響因素之一，尤其在財務管理工作中需要對人員因素進行重點管控，該項工作不僅影響著內部控制的效果，也直接影響著企業財務管理水平的全面提升，所以需要提升財會人員的綜合素質。比如，中小企業可通過培訓工作，培養高素質的財務管理人才，從而為企業的健康發展奠定扎實基礎。在培訓的過程中，要想辦法調動財會人員的參與積極性，為保證培訓效果，可以將培訓測試結果與員工薪酬、職務晉升直接掛鉤，督促財會人員不斷提高自身的專業素養和業務能力。

4.加強財務管理信息化建設

財務管理信息化是指企業財務人員利用現代信息技術手段，對企業流程重組，調動財務人力資源的信息潛能，挖掘企業各種財務信息資源，更好地組織企業財務活動，處理財務關系，從而實現企業財務目標的過程。中小企業為充分發揮出財會工作的管理監督職能，就需要加快信息化建設腳步，不斷完善信息系統，確保財務信息一體化建設目標得以實現。另外，財務管理信息化建設容易帶來后續的信息安全問題，所以中小企業還需要進一步提高信息系統的安全性，并且對重要的財會信息做好備份和保密工作，避免財會信息泄露造成的經濟損失和商業機密外泄。

三、結語

綜上所述，在精細化分工的情況下，中小企業的經濟業務活動呈現了多元化的發展趨勢。但同時也對企業內部管理提出了更高的要求。特別是財會人員，既要做好職責內的工作，又要利用收集、分析和統計出來的數據完成會計核算和監督管理職能。因此，中小企業要正確認識到財務管理工作中的不足，然后借助內部控制的方式，針對這些問題提出有效的應對策略，實現中小企業的可持續發展。