財務共享服務中心案例研究

山東工商學院 劉晨曦

一、引言

近年來，財政部出臺了《財務共享中心管理辦法（試行）》等一系列政策支持我國企業建設財務共享服務中心，我國企業開始逐步對財務共享服務中心進行探索。財務共享服務中心是在信息技術的前提下，將企業的業務進行規范化和數據化，整合企業的財務數據，減少財務管理的風險。我國房地產具有區域跨度大、子項目公司數量多等特點，龐雜的業務量和信息數據不利于集團對于下屬子公司的管控。實施財務共享中心是我國房地產企業財務管理優化發展的必然趨勢。

二、案例介紹

A控股集團（以下簡稱A企業）1992年在廣東省佛山市順德區成立，于2007年在我國香港聯交所掛牌上市，經過近三十年的發展，A企業的業務范圍涉及地產、物業、農業、酒店、餐飲等多個領域。A企業開發的地產遍布中國34個?。ㄗ灾螀^、直轄市），是中國最大的新型城鎮化住宅開發商。2020年，A企業累計實現歸屬于公司股東權益的合同銷售額約為5706.6億元，較2019年同比增長3.34%。在疫情期間仍然穩健增長，展現出了其自身強大的實力與韌性。在建立SAP財務共享系統之前，A企業資產規模龐大，旗下項目子公司數目多且遍布各個省市，給企業的管理帶來很大的難度。為了保障會計核算系統的規范性，提升A企業內部財務系統的運轉效率，2015年，A企業在順德區總部建立了自己的財務共享中心。本文選取A企業財務共享系統進行分析，希望能對財務共享中心的研究提供一定的借鑒。

三、A企業財務共享中心的職能作用

財務共享是將不同地點的實體會計業務，在集團同一個SSC來進行核算和報告，A企業項目公司較多，項目公司的所有流程節點按照統一的標準和流程進行標準化處理，使企業的財務運營能夠達到集中式管理，改善企業的財務管理的效率。A企業財務共享中心包括以下幾個方面：

（一）報賬管理

A企業的報賬管理主要是針對員工日常的報銷流程設立，包括員工報銷單據的填報、報銷流程的發起等流程。員工在進行出差或者費用發生前，要進行事前申請預計發生的費用，主管領導根據事前申請流程內容進行審批，包括事項發生的真實性、是否超過規定限額。員工走報銷流程時，需要注意單據信息的準確性和正確性，上傳報銷流程后，由專門的收單崗進行審核。報銷流程發起的同時，需要將報銷明細給主管領導說明情況，主管審核后簽字并交給收單崗保存。審批流程完成后進行資金支付。報賬管理節點：一是能夠簡化人工報銷流程，保障員工費用報銷的速度；二是報賬管理可以對單據進行統一掃描管理，集中管理會計憑證；三是報賬管理不僅對梳理了員工報銷的費用支出標準，還實施事前申請，做到了可預可控，能有效解決企業費用不可控的問題。

（二）應付管理

A企業的應付管理包括發票信息采集、數據及業務處理和應付管理。A企業發票信息的采集使用的是影像采集系統，通過影像采集系統將發票掃描上傳后，作為員工報銷流程的必要附件進行上傳；ERP系統與SAP相關聯，建立專門的數據庫之后，將所有數據集中進行收集、處理與推送。相關工作人員將原始單據在該節點掃描，保證了會計信息的真實性和完整性；應付管理支付功能的實現是在銀企直聯的前提下實施，子公司將支付賬戶開通銀企直聯后，能夠快速實現支付功能，可通過供應商管理系統告知供應商支付完成。此外，應付管理還能夠查詢到所有拉單付款的相關信息，包括審批單號等，相關人員能夠快速查找應付單的信息，隨時對數據庫進行篩選，極大地提高了財務工作效率。

（三）應收管理

A企業財務共享服務中心的核心流程是應付管理和應收管理，應收管理主要包括退款單、審批單、應收單和收款單的查詢、創建及修改，業務人員將相關單據信息填報之后，系統會自動生成單據號、審批單號及流程編號。通過對應收管理相關信息的收集與整理，有利于相關人員能夠快速查找到相關單據的信息，簡化查找程序并進行月末對賬。

（四）固定資產管理

工作人員將固定資產的相關信息進行收集整理，包括折舊資產記賬日志、創建資產記賬日志和改變資產記賬日志等節點，將固定資產的即時信息錄入財務共享系統的固定資產管理節點，有利于A企業的財務共享中心實時了解到各項目固定資產購置、折舊和變賣情況，以起到監督的作用。

（五）總賬報表

相關會計人員將財務信息反饋到總賬報表的管理部門，月初由管理部門進行明細賬、科目余額表的填制，最后編制項目公司以及集團的總賬報表。編制完成后，報表信息使用人員能夠根據各項目公司的利潤中心快速獲取相關報表信息，掌握項目公司的財務狀況和經營成果。

四、A企業財務共享中心成功構建的要素

（一）信息化平臺的構建

財務共享中心各個節點數據的收集、處理都離不開信息技術的支持，A企業財務共享中心的信息化平臺主要包括：ERP系統、影像管理系統、銀企直聯系統和財務核算系統四大系統。ERP系統是系統軟件，也是“管理工具”，它是對企業所擁有的人力、物力、財力、信息時間和空間的優化管理。ERP系統將企業各方面的數據進行整合收集，使數據得以統一化，從而提升數據的精準性，達成企業的管理目標。新明源ERP系統是A企業財務共享中心最重要的信息化平臺，ERP系統的整合、實用、儲存正是財務共享中心構建所需要的功能。ERP系統和SAP進行推送和有機結合，才能使財務共享系統有效運轉，提升企業的管理績效；影像管理系統實現了不同類型紙質票據、文件檔案的批量掃描管理，電子掃描提交上傳系統之后，將所有電子圖像進行統一化管理，便于票據等檔案資料的整理，實現了無紙化審批流程的處理；銀企直聯系統是A企業集團內部建立的資金管理系統，通過數據接口實現內部資金管理系統和銀行的核心系統、網銀或者現金管理平臺的聯接。銀企直聯的開通不僅可以提高資金日報的準確性，還能夠控制對外支付的風險，提高工作效率。資金池的設立基于銀行現金管理平臺，實現下屬項目成員公司富余資金的自動歸集、上收，這樣有利于資金的集中管理，提高資金的使用效率。財務核算系統包括應收、應付和賬務處理系統，主要用于核算企業和客戶、總包單位等之間的往來款項，以及賬務的日常處理、賬務分析等模塊。

（二）組織架構的設立

組織架構扁平化能夠極大地減少操作層與決策層之間的管理層級，從而能夠在很大程度上減少決策信息的失真，上級決策層也能快速了解下面項目子公司業務的開展情況和客戶具體信息，保證上層領導及時了解市場動態，及時調整戰略決策。扁平化組織架構的設立，能夠有效減少企業內部人員的溝通成本，通過密切的合作與交流，企業能夠產生強大的彈性與韌性，不斷提高、維持企業的競爭力以保證企業的長遠發展。A企業的財務共享中心總部下設業務處理職能和運營管理職能，業務處理職能主要負責財務共享的會計核算、流程發起以及系統流程后續的維護，包括員工費用報銷、應收應付核算等職能；運營管理職能包括財務共享中心的運營管理、財務信息化管理等，運營管理職能主要包括財務共享中心項目的維護、咨詢以及內部管理工作。業務處理職能和運營管理互相協作，共同維護財務共享中心的正常運營。此外，財務共享組織架構離不開互聯網和信息技術的支持，信息技術的發展為整個集團財務信息的準確性和戰略決策的快速有效實施提供了保障。

（三）共享中心總部的選址

財務共享中心總部的選址需要綜合考慮人力因素、技術、稅收和法律制度等情況。企業財務共享中心總部選取首先要考慮的因素是備選地區勞動力情況和受教育程度，財務共享中心需要的是具備專業技能的人才，具有豐厚人力資源的城市在一定程度上能夠減少人力成本。其次，地區的技術發展和智能化同樣是地址選取所要考慮的關鍵因素。財務共享中心未來的發展趨勢是實現共享服務全球化，共享服務中心將向數據共享中心和云服務中心方向發展，一個地區如果沒有雄厚的技術支撐，將無法保證企業財務共享中心未來的發展。A企業的共享服務中心總部設立在武漢，成立濟南大區、廣州大區、惠州大區、南京大區、成都大區、西安大區、浙江大區和武漢大區，八個大區下設共享所轄區域。

五、思考與啟示

財務共享模式有別于傳統的財務管理變革，首先財務共享中心是以互聯網信息技術為核心，規模效應下的財務管理水平提高以及工作效率的提升。A企業財務共享服務中心對于項目子公司均采用標準的工作流程，一定程度上免除冗雜的流程步驟，節省人力、物力；其次，財務共享中心擁有集團旗下所有子公司的所有財務數據和工作人員的信息，財務共享系統數據的歸集和統計降低了傳統財務數據分析的工作量，有效提高集團的財務管理水平。由于財務共享中心的發展，相關會計人員的職能不再僅僅局限于會計核算，而是向戰略財務職能、業務財務職能和共享財務職能轉型，管理層也不再被繁雜的非核心業務束縛，能更好地發揮管理層的指導職能。通過對A企業財務共享中心的構建分析，對于企業財務共享服務中心如何更好地構建，筆者得到以下啟示：

第一，合理安排業務流程。業務流程的設計不僅需要考慮下屬項目公司審批流程的實際經營情況，設置個性化的審批流程，按照統一的標準規范審批流程，最后推送至審批中心，同時還需要注意業務具體操作環節的規范化以及財務人員對于操作節點的響應機制。合理的業務流程、統一的業務規則，能夠幫助企業抵御管理決策不確定性因素的風險。

第二，加強信息化平臺的建設。信息化平臺的建設需要企業領導層的參與和支持，信息化平臺建設是一個管理項目的建設，如果得不到領導層足夠的重視，在選擇系統和實施系統出現失誤，將會影響企業財務共享建設的進程與效果，達不到企業的預期目標。信息化平臺是財務共享實施的關鍵一環，信息系統穩定才能保證企業財務共享中心的數據安全，因此，針對集團的財務共享建立完整的信息安全體系是必要的，例如給員工設定財務共享系統的節點訪問權限，根據員工所屬部門的不同來設定不同的權限，如果有需要使用的數據，員工可以向上級主管領導進行權限開放審批，領導核準后，可以相應地開放待審批權限進行數據訪問，這樣能夠在一定程度上保證數據的安全性與可靠性。

第三，完善人才培養體系。一是要注重財務人員專業能力的培養，財務共享中心的構建對企業財務人員提出了更高的要求，財務人員既要具備傳統的會計核算知識，還需要熟練掌握計算機應用。財務工作人員需要根據運行系統不斷提高自己的創新能力和實踐能力，財務共享系統同樣需要根據財務人員的反饋與使用效果不斷改進和優化。二是要加強業財融合，財務共享中心的財務人員遠離項目公司，對于子項目公司的業務并不熟悉，財務共享中心的人員應增加與業務部門的聯系，比如了解項目公司從拿地到尾盤需要經歷的過程，這樣不僅減弱數據的抽象化，還能夠提高財務人員對于數據的敏感度，對于業務人員提供的數據，能夠快速且有效地提取關鍵信息數據，為企業的決策提供真正有用的信息，從而為企業創造價值。