事業(yè)單位會計風險防控防治研究

張麗媛

(內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010)

事業(yè)單位改革正在如火如荼地進行，財務工作首當其沖的在改革浪潮中要面臨各種風險，因為事業(yè)單位在運行中財務管理水平、財務核算能力、資金統(tǒng)籌規(guī)劃、會計核算水平等各個方面都存在風險，所以，如何應對這些風險，增強財務人員會計風險的預測能力并采取行之有效的防控措施，從而確保事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展十分重要。

1 會計風險防控在事業(yè)單位運行中必不可少

1.1 會計風險簡述

事業(yè)單位的改革和重組增大了資金運營過程中的不確定性，如會計核算風險、資產(chǎn)流失風險、固定資產(chǎn)盤點風險，在財政政策上存在政府采購風險、新政府會計制度落實風險；對于會計從業(yè)人員，面臨著能力水平不足風險、專業(yè)知識不扎實的風險、職業(yè)道德底線風險；在會計權限職責上存在會計科目運用風險、財務報表分析風險、預算管理風險等各種風險，這些風險可能會導致單位資金損失，所以要高度重視會計風險防控防治。

1.2 會計風險防控工作具有舉足輕重的作用

1.2.1 從源頭上預防會計違規(guī)違法行為的發(fā)生。我國事業(yè)單位具有社會公益性和市場競爭性，在發(fā)展過程中會計職能就是對資金統(tǒng)籌合理安排、對經(jīng)營運行活動進行核算監(jiān)督。建立完善的會計風險防控制度，如內(nèi)部控制制度和在風險防控上的監(jiān)督制度、固定資產(chǎn)定時盤點清查制度、預算管理制度、各種費用支出報銷制度、會計報表分析制度等各項制度。在各種制度的制約下，會計從業(yè)人員必須按照規(guī)章制度辦事，約束會計職業(yè)行為，從源頭上保證資金運營的規(guī)范性、合理性，防范會計風險帶來的違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2.2 保護國有資產(chǎn)安全。事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國家所有，必須保證資產(chǎn)合理運用不受損害。會計風險防控是從預算合理安排到資金支出使用，收入合理入賬、資產(chǎn)清查、定期盤點庫存、固定資產(chǎn)報廢等每一個環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)管，避免出現(xiàn)資產(chǎn)浪費、重復采購、固定資產(chǎn)流失、超支預算等問題，嚴格按照國家法律法規(guī)進行資產(chǎn)管理，保證國有資產(chǎn)在風險防控體系下的完整性。

1.2.3 提高事業(yè)單位經(jīng)濟活動的效率。事業(yè)單位財務部門除了做好基礎財務核算工作外，還肩負著黨風廉政建設的監(jiān)督任務，從風險防控角度制定一系列監(jiān)督審計制度，可以及時糾正會計核算中的差錯，提高會計核算的客觀性，保證會計信息質(zhì)量的真實性和準確性，確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動在國家財經(jīng)法律法規(guī)制度內(nèi)順利展開。

2 事業(yè)單位會計風險防控存在的主要問題

2.1 財務人員能力不足及風險意識薄弱

新政府會計制度的頒布，要求事業(yè)單位按照新制度進行財務工作。但是，在舊體制里很多會計人員包括財務領導都不是學習會計專業(yè)出身，對新政策新制度的研究很少，仍按照傳統(tǒng)會計核算方法進行財務工作。隨著事業(yè)單位的改革，很多單位的財務業(yè)務量激增，從原來單純事業(yè)單位會計，到現(xiàn)在有些單位要面臨企業(yè)會計一部分賬目處理，會計人員一直在按照傳統(tǒng)會計核算模式進行財務工作，對企業(yè)會計缺少實戰(zhàn)經(jīng)驗和專業(yè)知識。另外，大數(shù)據(jù)時代要求事業(yè)單位財務人員要學會利用信息技術完成復雜的財務工作，但是很多會計人員無法操作財務軟件，面對復雜多變的會計信息無從下手或者是手工統(tǒng)計造成會計核算效率低下，導致會計信息反映的情況與單位實際業(yè)務不相符，增加了會計監(jiān)管方面的風險。此外，大多數(shù)會計人員雖然具備豐富的專業(yè)知識，但是在會計風險防控方面卻缺少經(jīng)驗，而且沒有意識到會計風險的重要性和必要性，沒有從傳統(tǒng)的會計記賬轉變到會計管理上，從而使會計工作不能適應新時代的要求。

2.2 內(nèi)部控制制度及監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的最基礎制度，雖然國家相繼出臺了指導單位內(nèi)部控制的系列政策，但是很多單位財務人員對政策規(guī)定的理解不夠深入，沒能真正落實到實際工作中，使得財務科目設置不合理、預算管理覆蓋單位全局較為片面粗糙，許多財務人員兼任會計、資產(chǎn)管理、出納員等多個崗位，沒有做到不相容崗位的分離，致使內(nèi)控制度無法發(fā)揮監(jiān)督作用，形同虛設。同時，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作主要由紀檢監(jiān)察部門負責，事前、事中的監(jiān)督較少，大多是在發(fā)現(xiàn)問題時進行檢查。財務部門每年都要進行內(nèi)部審計，同時利用會計師事務所外部審計、稅務機關檢查等手段第一時間發(fā)現(xiàn)問題，但是由于各職能部門間沒有聯(lián)動工作機制，單位內(nèi)部沒有形成監(jiān)督機制，很多問題沒能從源頭上解決，而造成極為嚴重的后果。

2.3 會計核算體系不健全

會計核算涉及預算管理、收入支出管理、資產(chǎn)管理、財務檔案管理等環(huán)節(jié)，是完整一體化的體系，很多事業(yè)單位在這方面顧此失彼，問題頻出。

2.3.1 預算管理方面。會計人員根據(jù)以往傳統(tǒng)經(jīng)驗進行預算編制，對單位整體經(jīng)營情況分析不到位，各部門的預算需求沒能及時收集整理，導致預算數(shù)據(jù)不準確，為完成預算目標往往在年底突擊花錢，帶來風險。

2.3.2 收入支出管理方面。單位會計科目設置不合理，賬目混亂，應該記入的收入未能及時入賬，支出方面對票據(jù)審核不嚴、審批手續(xù)不齊全造成資金浪費。由于事業(yè)單位具有公益性，上級主管部門會撥付專項款用于單位事業(yè)的發(fā)展，但是部分會計人員擅自更改專項的用途，張冠李戴，更有甚者為了規(guī)避招標，化整為零分散使用專款，造成國有資金的流失風險，損害國家利益。

2.3.3 資產(chǎn)管理方面。事業(yè)單位具有管理國有資產(chǎn)、合法合理運用國有資產(chǎn)、保護國有資產(chǎn)完整性的職能。但資產(chǎn)購置時未能進行資金回收率、運行成本等充分的討論，很多采購回的設備閑置或是重復采購。固定資產(chǎn)報廢流程形同虛設，會計人員直接把報廢金額入賬，沒有上級部門審批手續(xù)。事業(yè)單位對固定資產(chǎn)、庫存物資盤點工作不重視，造成資產(chǎn)流失嚴重。

3 對事業(yè)單位會計風險防控工作的改進建議

3.1 加強會計人才隊伍建設和提高風險防控意識

3.1.1 形成自上而下的風險防控意識。重大會計風險會導致整個事業(yè)單位受到損害，這就需要單位領導層面要高度重視會計工作，率先學習財務相關知識，對單位會計工作的流程管理熟悉知曉，定期組織培訓教育講座、開展內(nèi)部交流工作會議，形成單位內(nèi)部風險防控文化氛圍。各部門積極配合參與風險防控工作，為財務部門提供真實可靠經(jīng)營數(shù)據(jù)，從源頭上避免風險發(fā)生。財務部門工作人員根據(jù)單位制定的收入支出制度、內(nèi)部控制制度等財務制度，該入賬的及時準確記賬，對票據(jù)進行嚴格審核，規(guī)范會計核算，將每項工作落實到位。事業(yè)單位從上而下形成內(nèi)部防范會計風險的氛圍，每個工作人員都增強風險意識，為財務工作順利進行提供有力保證。

3.1.2 提高會計人員綜合素質(zhì)，打造一支業(yè)務水平過硬的財務隊伍。事業(yè)單位總會計師制度的落實保證財務負責人對分管領導負責，高效有序指導財務工作穩(wěn)步運行。建立會計人員定期培訓制度、繼續(xù)教育制度，組織各類培訓活動，進行會計信息化軟件運用知識學習，外請專家學者來單位舉辦財務講座，助力提升會計從業(yè)人員整體素質(zhì)。

3.2 建立健全內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制

3.2.1 事業(yè)單位根據(jù)各自行業(yè)特點，建立符合發(fā)展現(xiàn)狀的、全方位多維度的內(nèi)部控制度，運用到財務工作中的預算編制、收入支出、資產(chǎn)管理、績效考核等各個方面，避免風險發(fā)生。進行會計人員黨風廉政建設、職業(yè)道德培訓，從思想上保證清風肅紀，不觸紅線不越底線。

3.2.2 事業(yè)單位會計風險防控最有效的方式是構建內(nèi)部外部監(jiān)督體系。內(nèi)部審計部門應單獨履行職責，對會計核算進行嚴格檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計部門與財務部門、紀檢監(jiān)察部門等多部門進行溝通交流，可以聘請第三方會計師事務所進行定期專項審計；積極配合上級審計部門檢查巡視，利用內(nèi)外審計合力使會計風險發(fā)生率降到最低，從而保證財務工作順利健康進行。

3.3 會計核算體系的優(yōu)化

事業(yè)單位只有做好基礎會計核算工作，保證會計工作在國家財經(jīng)法律法規(guī)下進行，才能有效避免各個環(huán)節(jié)會計風險。

3.3.1 全面預算管理體系方面。利用科學合理的預算編制方法如零基預算法、彈性預算法等制定年度預算和短期預算，為單位決策發(fā)展提供翔實可靠的數(shù)據(jù)，避免虛高不切實際的預算帶來的過度采買風險。

3.3.2 收入支出核算方面。組織會計人員學習新政府會計制度等國家相關法律法規(guī)，規(guī)范會計科目使用，賬目合理明晰，會計信息真實可靠。嚴格審核原始票據(jù)，狠抓發(fā)票查詢驗證、差旅費中點對點的審核等報銷制度落實。購置固定資產(chǎn)前由負責人牽頭組織討論會，對該不該買等問題集中商議，充分研究，避免重復購置、低效率使用購置等風險。政府采購工作不能形同虛設，要嚴格按照國家地區(qū)法律條文進行采購，杜絕化整為零規(guī)避公開招標、圍標串標等情況發(fā)生。設置專項經(jīng)費管理臺賬，保證經(jīng)費專款專用合理合法。

3.3.3 資產(chǎn)管理方面。制定資產(chǎn)盤點制度，包括固定資產(chǎn)條碼運用，保證一物一碼。定期對固定資產(chǎn)、存貨庫存進行盤點清查，避免資產(chǎn)流失風險。對于報廢的固定資產(chǎn)處置要符合國家法律法規(guī)制度；績效考核制度要顧及全局多方位考慮，制定考核標準要充分征求全單位工作人員的意見與建議。

4 結束語

事業(yè)單位不斷提高會計風險防控意識，制定一整套全方位多維度的風險防控體系，以適應事業(yè)單位改革和重組帶來的風險與挑戰(zhàn)，有效降低會計風險，促進事業(yè)單位安全順利發(fā)展。