內部控制審計對會計信息質量的影響

任風蓮

(呼和浩特眾環工貿股份有限公司，內蒙古 呼和浩特 010080)

受到全球經濟危機的影響，各公司在生產經營過程中，面臨了較大的風險，很多知名公司都受到了國際市場的影響直接倒閉。究其原因，很重要的因素是由于缺乏必要的內部控制體系，對外部風險缺少系統性的防控，從而導致股票下跌等一系列的問題。

內部控制制度用一種強制的方式嵌入到公司經營管理中去，為進一步提高會計信息質量提供保障。當前，各企業內部控制信息披露工作還普遍存在一些問題，這就需要內部控制審計充分發揮其應有的監督效果，確保公司披露出的內部控制信息客觀真實，優化會計信息質量。

1 相關理論概述

1.1 內部控制審計

公司的高層管理人員根據監管部門提供的標準，進行對公司內部控制的設計和執行，對執行的效果展開系統的評價，并將內部控制自我評價報告提供給外部信息使用者，目的是避免公司出具的自我評價報告的主觀性。由外部獨立審計師結合對公司內部控制的了解，收集相關證據，展開系統的評價，得出相應的審計意見，最終生成內部控制審計報告。在內部控制審計報告中，包括責任界定、審計依據、審計方法、審計范圍、審計結論等。

1.2 會計信息質量

人們對于會計信息質量的評價并沒有一個具象的指標，往往根據會計信息的特征這一判斷方法來衡量其質量。對于會計信息質量特征衡量的指標包括真實、可靠、使用、合理、關聯等方面。會計信息質量特征不單單表示內部會計信息質量的需求，更多的也會指導后續會計信息的計量報告和處理原則等，這也是會計信息相關理論中不可忽視的重要內容。通過分析會計信息質量的特征，可以進一步加深對會計信息的認知，更好的展開經濟決策，以實現財務目標。

2 內部控制審計影響會計信息質量的機理

2.1 內部控制能降低公司經營風險

在企業經營與發展中，實施合理、有效的內部控制，不僅會增強企業的風險防范能力，提高企業的經營效率，降低企業的經營風險，還會為企業財務報告的可靠性、合法性等提供有力保證。否則，上市公司會選擇性地進行內部控制信息披露，披露對公司有利的內部控制信息，隱瞞不利的信息。導致使用者的信息不對稱，誤導投資方向，使有些優質的上市公司長期得不到資本市場與投資者的認可，逐漸失去改進內部控制、提高披露會計信息質量的原動力，給資本市場的健康、有序發展帶來極大負面影響。

為保證上市公司披露的內部控制信息質量，內控審計要保證高度的獨立性，主動承擔重任，學習與借鑒先進的實踐經驗，保證內部控制信息披露的質量，提升內部控制審計的可靠性。

2.2 內部控制審計能保證會計信息真實

內部控制審計能有效地監督公司內部控制工作，從而影響到公司會計信息質量。借助內部控制審計，能進一步保證公司披露的內部控制信息真實合理，準確區分優勢公司，也能通過內部控制審計，傳遞公司高質量信息。會計信息披露需要聘請外部獨立審計師展開審計工作，確保會計信息質量，這也是公司結構變化中不可缺少的內容，更是后續各個監督主體展開監督的必要條件，確保企業契約能有效地執行。

為保證內部控制審計與會計信息質量，獨立審計需要有獨立性強、專業能力高的工作人員來擔任，充分保證資本市場會計信息披露制度的有序運行。只有企業獨立審計中發揮出來的巨大作用得到資本市場的充分認可，才能給企業帶來更大的發展空間，且企業在資本市場會計信息披露的質量得到了提升，還能從資本市場中實現資源優化配置。

2.3 內部控制審計能保持公司形象

為了可以有效地提高企業披露會計信息的質量，要從源頭抓起，對企業會計信息的產生過程進行嚴格監控，對企業財務信息的工作流程做到有效的監督和控制。

在同一企業財務信息披露過程中，企業內部控制信息披露自身也存在著是否需要審計的問題，比如，企業財務報表審計，就是企業實現內部控制審計的一種有效的外部監督手段，能在很大程度上確保企業披露內部控制信息的真實性與準確性。

在企業管理層，外部獨立審計師有資格對內部控制自我評價報告實施鑒證，借此來對企業管理層相關的財務報告內部控制工作發表認定意見。外部獨立審計師能測試企業的財務報告內部控制有效性，并對管理層的正確性與公允性進行有效認定與判斷，所以對于企業內部會計信息，如果沒有經過外部獨立審計師對其進行再審計，企業披露出的內部控制信息很可能是一些沒有用的或者避重就輕的信息，這對于投資者非常不利。

有些內部控制比較好的企業為了與劣質企業區分開來，會主動宣傳自己的內部控制審計工作，樹立起自己良好的企業形象，繼而達到獲取資本市場與投資者的認可的目的。為了進一步避免外部獨立審計師對內部審計提出更多的問題，而對企業造成不良影響，所以許多企業也在不斷地提高自己的會計信息質量和內部控制審核質量，有效地防止這兩項工作出現問題，這樣才能保證企業會計信息質量得到根本性提升。

3 內部控制審計視角下會計信息質量的提升策略

3.1 優化企業的內部審計結構

在現在的企業經營與發展中，會計信息在企業財務內部管理工作中是非常重要的工作。隨著市場經濟的快速發展，在現代企業激烈的競爭中，人們對企業的會計信息更加重視，因為這可以保證企業健康的發展，并且對企業的相關財務信息做到非常清晰的反映，對于優化企業的內部審計結構也有著非常重要的作用。

在這樣的環境下，要不斷提高注冊會計師的專業能力和職業操守，同時對企業內部審計結構進行不斷地改善，從而促使會計信息質量得到不斷地提升。保證企業可以更好地發展的同時，維護好市場各方面的經濟利益，確保市場經濟秩序的正常和穩定。

在企業審計結構的優化過程中，需要不斷學習先進的審計理念和方法，確保審計工作和會計信息質量做到很好地適應。

另外，在對企業進行管理時，相關的工作人員應該對企業內部控制審計工作和會計信息質量的關系做到深刻的認識，從而對優化審計工作做到有順序的安排，同時推動相關部門之間的有效溝通和合作，對各種財務信息都做到準確、清晰的把握，不斷創新審計技術，保證其可以跟上現代經濟發展的步伐，對于會計信息質量一直都可以做到有效的監督和管理，從而保證這兩項工作的質量和效率。

3.2 加強注冊會計師的綜合能力發展

在企業的內部控制審計工作實踐中，審計人員的素質會直接影響到企業內部控制審計的質量，從而對會計信息質量造成影響。簡單來說，要想提高企業會計信息質量，提高注冊會計師的綜合素質是必不可少的。他們不僅要有嫻熟的技術，同時還要有很高的職業操守。

完善相關的培訓教學體制，給注冊會計師或者是審計工作人員提供培訓教育的機會，促使注冊會計師與審計人員的政治素質、業務素質等綜合素質得到提升。企業要為注冊會計或審計人員的學習與進步提供良好的環境與渠道，確保他們可以對各種新的知識做到詳細的理解，對各種新的技能做到掌握，令他們的審計技能得到最大限度地提升，給提高會計信息質量創造出必要的條件。

另外，還要注重對他們的道德修養進行有效的培養，來避免他們的工作受到其他因素的影響，保證這項工作的獨立性，防止在審計中受到主觀思想的影響，造成會計信息質量問題。

3.3 推動上市企業的內部控制審計工作

對上市公司來說，內部控制審計工作十分重要，直接影響著企業的未來發展。所以，在上市公司的發展過程中，一定要做好相關的會計信息質量和內部控制審計工作，通過對自身信息的披露，讓這項工作充分發揮作用。對于一些監督比較薄弱的投資項目，在沒有第三方對其進行監督的情況下，可以通過增加其披露信息的數量，來對信息做到更多的了解，從而減少投資過程中的風險。另外，在市場經濟大環境下，企業通過內部控制審計自愿地對自己的會計信息進行有效的披露，并確保其真實性、及時性等，對于推動整個市場更加健康的發展有著非常重要的作用。

3.4 增強社會審計監督職能

對于注冊會計師事務所相關工作者來說，需要有較高地法律法規意識與道德素養，增強審計與會計信息的質量意識、責任意識、風險意識，而不是單純追求經濟利益。

由于我國對于會計信息質量與審計的社會監督長期處在低效狀態，有的注冊會計師與事務所可能會出現同企業合謀的情況，也就是說注冊會計師和客戶聯合在一起進行作弊。為了避免這一情況出現，要增強社會審計監督職能，提高注冊會計師的職業素養，讓他們意識到這項工作的重要性，如果僅僅為了一己之私，不僅可能觸犯相關的法律，毀掉自己，同時也有損企業的長遠發展。

所以，注冊會計師審計工作應該保持一個剛正不阿的態度，對企業的相關會計信息進行有效的披露，避免其中出現弄虛作假的行為。另外，要加強相關市場環境營造，只要整個市場氛圍變好了，那么企業內部財務監督管理工作自然會得到有效的提升。確保企業的會計信息質量，可以為企業長久可持續發展奠定良好基礎。

4 結束語

公司披露會計信息，增加內部控制及外部審計的重要性，能避免公司披露信息有失公允。內部控制能有效地挑選出優質公司，通過主動內部控制審計，能樹立優質公司形象，在資本市場中占據優勢地位，獲得相應利益。

公司為了避免內部控制審計給公司帶來的不利影響，需要加大內部控制的建設力度，避免有意操控披露信息，同時加大外部審計的范圍，進一步提高公司的會計信息質量。保證內外部信息傳遞順暢，確保市場投資者正確判斷，實現對信息的高效利用，做出正確的選擇，推動市場可持續發展。