內部工程項目全過程跟蹤審計創新發展的研究

■內蒙古電力（集團）有限責任公司包頭供電局 郭佳幸

內蒙古電網內部審計部門在認真學習十九大精神的前提下，結合本企業的發展規劃和工作安排，在以往審計經驗的基礎上探索新的審計方法，著力推動電力系統內部審計工作的質量變革、效率變革和動力變革，促進電力工業規避風險，增創增收，更好地滿足人民群眾多樣化、多層次、高質量的用電要求。

內蒙古電網企業工程管理各階段風險點分析

電網企業涉及的項目具有建設規模大、投資大、結構形式復雜、工程量大、建設工期長、管理難度大等特點。同時，涉及到的工程有基建工程、小型基建工程、生產技改工程、營銷技改工程、配網行動計劃、生產大修工程等，每一類工程都有不同的分管部門，有不同的工程管理辦法，相關的工程管理人員主動管理意識和專業技術水平參差不齊等原因，導致各類項目在各個建設階段（即決策階段、方案設計階段、初步設計階段、施工圖設計階段，招投標階段、施工階段、竣工驗收階段）都可能會有不同的風險點發生，而且都是不確定且難以預測的。經過調查分析，目前集團公司內部工程管理方面可能存在的風險點有：

工程決策階段，可行性研究論證不充分，可能會導致各類項目在投產運營后，建設項目未能完全取得或者超出預期的經濟效益和社會效益。

方案設計和初步設計階段，基建工程、小型基建工程、大型的技改工程的方案設計功能考慮不全，配套設施不全面，可能會導致后期施工時工程變更增加，工程造價把控存在風險。也可能建設項目已經投入使用，發現某些功能還不能滿足使用要求，但是該工程在賬務上可能已經完成了固定資產的結轉工作，再無資金完善該功能，因此只能維持已有狀況。還有，設計前的勘察階段數據不完善，導致在設計期再次進行現場補測，延長了設計周期。

施工階段，在項目定位決策階段、項目的設計階段所發生的一系列風險點，在項目的實施階段可能會以簽證、工程變更、工程索賠與糾紛的形式表現出來。

竣工驗收、結算審計階段，例如驗收和結算時，對于一些監理簽認的隱蔽工程的工程量簽證單，如果監理履職不到位，結算審計人員無法掌握到真實信息，會對工程質量及結算帶來一定風險。

項目后評價階段，如果不及時對項目的預定功能、預期效益進行后評價，就不能給同類型的項目作為參考，無法有效提高企業收益率。

以上分析是從工程項目全過程各階段工程管理存在的風險點來獨立分析，實際上不同階段的風險點之間存在一定的相互衍生關系，也就是說某一階段的漏洞或者風險，可能會引起該階段之前，或者是之后階段工程變更的產生，出現連鎖反應。在項目前期決策階段發生的問題，可能直接影響到項目設計階段，還可能間接影響到項目實施階段；在項目的設計階段發生工程變更，可能會導致項目重新定位，方案重新選擇，也可能會影響到施工招投標和施工準備階段，還有施工階段；發生在施工階段前任何階段的不確定因素，都會在項目的實施階段表現出來等等。每個階段的不確定因素都會給項目管理和效益帶來一定的風險和影響。不難看出，上述風險點都是對工程項目進行項目后審查所分析出的風險點，屬于事后控制。事后控制只能做到在接下來的工作中將風險帶來的影響降到最小，為日后的工作做到警示，而不能避免風險，而未能達到事前控制和事中控制。

探索工程項目全過程跟蹤審計的必要性

結合十九大大會議精神，內蒙古電力集團有限責任公司計劃并安排了兩項重要工作任務，就是推動電網協調發展和強化市場營銷服務。

推動電網協調發展要求加強規劃前期工作，進一步優化500 kV主網架結構，實現220 kV電網合理分區，建立發展總投資管控體系；積極推進重點項目，確保重點工程按期完工，推進高可靠配電網示范項目建設，不斷提升配電網聯絡率和自動化覆蓋率；優化建設周期、管理流程和過程管控，全面推廣應用“三通一標”，不斷強化施工力量，提升小型基建工程建設管理能力。

強化市場營銷服務要堅持以市場為導向，不斷完善“大營銷、大服務、大市場”體系，全力以赴增供擴銷，鞏固擴大外送電量，努力培育新的售電增長點，加大供電設施投資建設力度。

以上兩項工作都提出了要加大對供電設施的投資，同時也要優化建設周期、管理流程和過程管控，提高工程管理水平。基于本文對內蒙古電網企業工程管理各階段風險點的分析，并結合新時代內蒙古電網工作的新要求，作者認為孤立地看每一個風險點的事后控制已經不能滿足現階段新時代對審計工作的要求，探索并提出工程項目全過程審計的觀念和切實可行的方法勢在必行。

工程項目全過程跟蹤審計需要做到的幾個方面

提高電網企業全體員工的審計意識

審計部門在單位領導的支持下，對全體員工進行審計意識宣貫，讓全體員工對審計工作有一個更新的認識。審計是一個規范企業管理，服務于企業管理的工作，審計部門不僅是在專門的審計項目中提供咨詢，在日常工作中也隨時歡迎各級單位對難以把握的事項前來咨詢。引導基層單位自愿的暴露自身缺陷和問題，共同及時尋找解決方法，對基層單位存在共性的問題，分析各方面原因，有時可能是制度存在缺陷，為公司上層的制度制定提供現實依據，也為基層單位解決實際問題。或者基層單位在工作過程中邀請審計部門參加工作內容討論，并提出建議，比如在工程的立項階段、設計階段就讓審計人員介入，盡可能的打破業務壁壘，從更廣面上考慮、安排工作，規避風險。

轉變審計人員的意識，不斷提高內審人員的素質與能力

審計人員應樹立正確的審計意識，即服務意識，為基層單位提供業務指導。要善于溝通，盡量避免讓基層單位產生抵觸情緒，甚至發生主觀因素導致的提供不真實資料情況。

審計人員也應加強自身的業務素養，工程審計中往往需要涉及各方面的知識，比如財務、法律、信息等，由于審計力量有限，不可能配備所有專業人才，因此，每一個審計人員都要盡自己所能擴展知識面。

借助BIM技術幫助實現工程項目全過程跟蹤審計

《審計署關于內部審計工作的規定》和《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》也要求內審部門要善于運用信息技術，由傳統的查賬式審計向計算機審計轉變，切實提高內部審計的質量和效率。所以歸集好工程建設項目的海量數據，并且挖掘、運用好關鍵數據對于工程審計工作具有很大的推動作用。

住建部編制的建筑業“十二五”規劃明確提出要推進BIM協同工作等技術應用，普及可視化、參數化、三維模型設計，以提高設計水平，降低工程投資，實現從設計、采購、建造、投產到運行的全過程集成運用。目前內蒙古電網在工程建設和審計方面還沒有一套全部門參與的工程全過程信息交互平臺，因此內蒙古電網企業引入BIM技術值得研究。

BIM，國內譯為建筑信息化模型，是一個完備的信息模型，可以再在電網項目開發建設期，組織多專業協同創建工程數據模型，隨著建設期各個階段的推進，將實時數據和資源連接起來，記錄項目所具有的所有真實信息。支持建設方、設計方、施工方，乃至最終的用戶對工程信息的創建、分享和管理。BIM實現了建筑行業縱向和橫向的溝通與交流，使建設項目整個開發建設期的信息化管理成為可能，并且為建設工程項目帶來共同決策制定、協作共贏的協同環境。BIM的核心建模軟件如圖1所示：

BIM技術在電網工程項目決策階段審計的運用。國內外研究顯示，項目95%的投資受前期決策階段的影響，這階段采用BIM技術建概要模型，可以在建設單位在工程立項的必要性、項目構成、投資估算、建設工期、建設條件、建設規模、建筑標準、建設用地、工藝與裝備、環境保護等方面，為方案的確定提供技術經濟上的可行性論證，提高論證的可靠性與準確性。

BIM技術在電網工程項目設計階段審計的運用。幾十年來，電力各專業設計師們都以傳統的二維圖紙來展示其設計，空間設計的體現也僅是依靠立面圖或者是剖面圖來呈現，圖紙繁雜。實際施工的過程中往往會出現電氣工程和土建工程的設計圖紙發生沖突，施工被迫停止，等待設計院出具設計變更的情況，因此，基于二維圖紙的土建、電氣一次、電氣二次的設計，專業協作溝通困難也成為必然。BIM軟件三維模型信息平臺的協同設計、碰撞檢查、數據關聯三項功能，可以協助各專業設計師有效直觀的進行信息溝通和交流，數據共享，任何專業在任意視圖中所做的變動，都將直接反映到整個數據庫里，上百張圖紙隨著數據的變動實時更新，不但縮短了設計周期，還大大提高了設計質量。而且，軟件也可以對在設計階段各參與方提出的變更申請，或者是已經確定還未執行的工程變更，進行軟件模擬分析論證。尤其在施工圖設計階段，軟件可以通過3D效果圖的形式輸出工程的基本信息、工程進度及對應的進度投資，這種功能不僅利于各方對工程的實時掌握和糾偏，還有利于后期工程結算時工程信息的調取。

BIM技術在電網工程項目施工階段審計的運用。BIM軟件在施工階段的使用主要體現在，可以在施工之前進行施工組織和進度的模擬，實時的將工程變更記錄在模型中，改變了傳統工程變更記錄方式，無論在實施階段還是在結算審計階段，都可以快速準確的從三維模型中確定變更部位和變更工程量，變更的責任主體，提高了復核效率。

索賠和簽證發生后，還可以結合iBan移動應用平臺及時上傳現場照片，與BIM模型的相應變更發生位置進行關聯定位，結算時無論哪方對某項簽證存在質疑，通過軟件模型的圖片數據采集平臺，真實再現“現場”，幫助各方避免扯皮，為結算工作提供便利。

BIM技術在電網工程項目竣工驗收階段審計的運用。經過前幾個階段的補充，BIM平臺中的工程信息已經非常完善，給各參與方提供準確的工程量、工程投資及工程質量等相關信息，任何可能發生扯皮的風險都能從模型中找到解決依據。此外，在竣工結算階段運用BIM技術，可以對不同的已完工程項目數據，進行多維度的分析、統計，從項目總體角度，對投資效益進行分析，并建立相應的工程數據庫，為以后類似工程項目的實施提供有價值的參考依據。

新形勢下電網企業還在不斷的深化改革，會有許多新舉措，任何事情都有兩面性，內部審計人員應該始終保持高度的敏感性和積極性，主動獲取工程項目全過程審計方面的新動向、新技術、新方法，為本企業的內部管理建言獻策，查漏補缺。BIM新技術在內蒙古電網的運用仍舊處于探索階段，要想使技術落地并發揮好作用，還是要先從建立符合內蒙古電網發展的BIM技術應用制度開始，樹立共享信息平臺的意識，倡導建設方、監理方、設計方、施工方，乃至用戶方積極參與其中，加強信息溝通，強調信息及時性、準確定、完整性，使工程項目全過程管理做到科學、高效，最終達到合作共贏。