軍川農場有限公司企業化經營過程中控債化債的措施和啟示

賈志輝 李忠凱 趙鵬軍（.黑龍江農場經濟管理雜志社 .黑龍江省軍川農場有限公司 .哈爾濱醫科大學附屬第一醫院）

一、軍川農場有限公司負債基本情況

2018年，北大荒農墾集團軍川農場有限公司辦社會總支出主要由機構支出和項目建設支出構成，辦社會總支出14866.42萬元。軍川農場有限公司補貼占辦社會總支出和土地承包費收入的比重分別為61.03%和37.62%。項目建設支出3516.47萬元，占辦社會總支出的比重為23.65%，補貼占項目建設支出的比重為68.43%，但近年來項目支出總體呈現遞減趨勢，由于項目支出大多為非經營性投資，需要依賴企業經營收益，社會負擔相對較重。2018年，軍川農場有限公司資產負債率為42.7%，在負債構成中其他應付款占比最大，達46.57%，辦社會負債占負債總額的44.81%。

軍川農場有限公司辦社會負擔負債總體表現為以下兩點。

（一）承擔辦社會職能支出較大且收入來源主體較單一

軍川農場有限公司大部分收入來源于土地承包費，在承包費價格不變的基礎上，人員工資及社保繳費連年增長，企業辦社會的支出和需要承擔的相應費用逐年加大。一是社會服務職能的增加不僅加大了管理的難度，同時還承擔著社會性事務及基礎設施建設投入，承擔維護穩定、促進職工增收及新農村建設等多項工作。二是近年來機構支出受國家政策、物價指數、人員薪酬及社保費用等內外部因素的影響，不可避免地出現不同程度的辦社會機構經費支出的增加，進一步加大了企業公共支出。

（二）非經營性負債比重大且償還債務所需年限較長

近年來，軍川農場有限公司項目支出總體呈現遞減趨勢，但由于前期主要用于不產生直接收益的小城鎮建設等非經營性投資，后期用于“倒貸”處理前期過高負債，存在非經營性投資比重大，還本付息需要依賴企業的經營收益。由于貸款額度較大，增加企業負債的同時也增加了財務費用，進而占用了企業生產經營資金，無法形成良性的資金高效利用閉環，導致企業無法“輕裝上陣”。

二、軍川農場有限公司控債化債的具體做法和成效

近年來，軍川農場有限公司通過轉方式、調結構、補短板，充分發揮組織化程度、經營管理水平、生產經營規模等方面的優勢，多措并舉控制經營支出和成本。2018年，軍川農場有限公司資產負債率由2013年的94.5%下降到42.7%，下降了51.8個百分點，遠低于各分子公司的平均水平，應付款由5.2億元下降到1.6億元，凈下降3.6億元，無銀行借款且當年利潤能夠償還辦社會負債，有效開辟了增收新空間，處于良好的企業發展運營環境。

（一）精準定位、精細管理，增收節支效果明顯

1.統一工作思想，做到目標明確。2013年末，軍川農場有限公司資產總額8.76億元，負債總額8.28億元，資產負債率94.5%，需支付各類應付款合計達5.2億元，資金總體形勢較為嚴峻，為此企業積極面對困難，確立了新形勢下“穩發展、保民生、減債減貸、過緊日子”的財務工作總體思路，即在確保穩定發展的前提下，動員職工干部厲行節約，盡可能壓縮支出，重點在解決歷史遺留問題及還貸控債、應付款方面下功夫，把有限的財力向民生工程和解決群眾實際困難傾斜，盡早扭轉財務不利局面，實現農場財務健康發展。

2.健全內控制度，做到有章可循。沒有規矩不成方圓，要規范財務管理，必須建章立制。軍川農場有限公司先后修改、制定了《軍川農場有限公司財務管理辦法》《剛性預算實施方案》《工作人員差旅費開支標準》等八項制度措施，這些制度的制定進一步完善了財務管理體系，規范了財務管理流程，為財務管理科學化奠定了基礎。每年年初，按零基預算，重新核定基層單位收入與支出，做到應收盡收，能省盡省。在實際執行中，軍川農場有限公司通過制定統一標準格式的申請表，規范費用及資金申請流程，預算內經費支出由執行部門預報，相關科室審核簽署意見，分管副職領導和財務副場長把關，最后場長審批，層層負責，處處控制經費及資金使用。預算外支出項目需上企業黨委工作會議，經討論研究批準后方可支出。通過精細化管理，平均每年節約經費240余萬元。

3.爭取財政資金，做好惠民發展。發展是第一要務，民生是根本責任。軍川農場有限公司通過多方努力，積極爭取國家農發、千億斤、城鎮道路等項目建設資金，將有限財力投入到惠民生、促發展上，累計投資3.5億元，建成高標準農田路401公里，新建曬場27.8萬平方米，建成黑色路面7.2萬平方米，供排水管道維修1.8萬延長米，更換路燈158盞，樓體亮化74棟，新建沖水式公廁7個，積極解決歷史遺留問題，支出1500余萬元解決華府小區、和諧二區等拆遷問題，為707名斷保職工接續養老關系，每年承擔養老金1000余萬元，通過這些項目的實施，促進社會和諧穩定，實現“路通、城美、水清”。

（二）多措并舉、精益管控，控債化債業績突出

科學管理是提高企業運行質量的保障。軍川農場領導班子積極探索新途徑，從資金監管、節本降息、陳賬清欠等管理方面入手，充分釋放自身潛能，實現各類應付款凈下降3.6億元，2018年末無銀行借款，控債化債業績突出。

1.資金監管規范化。軍川農場有限公司通過與銀行合作，探索利用“農墾通”等手機APP軟件收取各項費用。在收取土地承包費期間，與建設銀行軍川支行合作協調，種植戶可通過建行手機銀行申請貸款，直接繳費到企業指定賬戶，既監管了種植戶貸款，又實現了資金監管的規范與安全。同時制定了《軍川農場有限公司建設項目審計辦法》，建立動態電子審計工作檔案，使基建審計由事后審計向事前、事中審計轉變，與工程施工同步進行，關口前移，使企業內部核算、審計覆蓋面達100%，不留死角。幾年來，企業累計審計工程項目456個，審減資金829萬元。

2.節本降息科學化。軍川農場有限公司按照寶泉嶺分公司的重點工作部署，合理制定貨幣支出計劃，并在執行上嚴格按照分公司貨幣資金計劃批復使用各項資金。在還貸方面企業積極與各金融機構溝通，盡可能減少利息支出，提前償還各類銀行借款2.2億元，節省利息支出1500萬元。

3.清欠行動全員化。軍川農場有限公司通過制定還欠減免優惠政策，結合土地承包、基本田補貼等，加快欠款回收，同時將清欠任務落實到人，從領導到普通干部，發動全員清欠，形成全局“一盤棋”的清欠行動思想。軍川農場有限公司規定分額度減免在年度內還清欠款的費用，減免10%～30%，特殊情況及一次性還款額度較高的經企業清欠領導小組審核，可適當增加減免比例。五年來，企業共收回各項應收款456萬元，截至2018年末，企業賬面應收款余額為21萬元，各年無新形成的賬面應收款，清欠效果顯著。

（三）開源節流、挖潛增效，盈利能力逐年提升

1.盤活閑置資產，強化目標管理促增收。管理從細微處入手，多方位挖潛增效。企業組織專人對閑置多年的機械、廠房等固定資產進行全面排查和分類，在確保資產不流失的前提下，對部分閑置資產采取拍賣、出售、頂賬或對外出租等，增加企業收入。

（1）清理騰退租賃的辦公房屋4處，累計減少支出27萬元，同時解決了城鎮拆遷后管理區無辦公場所的實際問題。

（2）企業通過組成取暖面積測量小組，對辦公用房供暖面積進行重新測量，核減供暖面積900平方米，累計降低取暖費用20萬元。

（3）核查辦公固定電話，撤銷閑置電話16部，每個辦公室座機電話通信費補貼800元，既實現了通信費總額不突破上年的基礎，又提高了工作人員的積極性。

企業通過盤活閑置資產的方式，平均每年增加收入150萬元以上。

2.重新丈量面積，提升土地價值促增收。2014年6月初，軍川農場有限公司組織政研、財務、統計、農業等部門，運用實地測量、衛星航拍等技術手段，利用近半年的時間，對企業12個管理區的耕地重新丈量，耕地面積精確到每個地號，經測量新增加承包土地面積3.3萬畝，通過糧食經營及土地競價發包較2013年增加收入3100萬元。

3.科學運營管理，打造人才隊伍促增收。目前，軍川農場有限公司財務人員37名，文化程度全部大專以上。通過堅持采取“兩試一評”選拔優秀財務人員，堅持“競爭上崗”“考核調崗”“三年輪崗”的“三崗”制度培養財務人才，同時常年定期開展財務管理、廉潔自律教育，財務隊伍總體素質有了極大提升。企業按照人力資源利用率最大化原則，優化崗位結構，經研究決定，對糧食中心、新農村辦、信息中心、種子管理科、科技科等部門人員進行了精簡和分流35人，年減少基層雇傭臨時工支出近100萬元。

三、啟示

（一）強化企業內部管控機制建設，狠抓內部監督和執行落地

加強控債化債工作，成立控債化債工作領導小組，下設辦公室，嚴格執行“三重一大”決策制度，完善債務管理的內部控制制度，建立債務預警制度。

1.對應付款和其他應付款科目下的應付工程設備款的清理要與建設項目清理相結合，債務確認要有充分的依據，手續完備，應付款科目外的負債，要具體核實，查明原因和理由，對不需償還的應付款提出處置意見。

2.預收款、應付職工薪酬、應交稅費等債務要摸清產生的時間、項目、數額、原因、性質，是否需要償還，不需償還的金額及預計償還的時間、金額等。

3.對不需償還的債務要取得相關手續，經報批后對債務進行處置，降低債務總額，同時清理、分類各種債務，為積極爭取中央財政對墾區辦社會支出給予補助政策做好準備。

（二）盤活閑置資產增加財源收入，嚴控項目資金投入

1.在客觀、公正、公開的背景下，以確保國有資產保值增值為基礎，進一步盤活和利用好閑置資產，通過拍賣、租賃、外包等形式，轉讓產權或經營權，用以加快資金回收償還債務，進一步提高財源收入。

2.在項目投資和選擇上，應堅持因地制宜，結合各企業資源稟賦和財力狀況調整投資結構，在項目可行性研究、評估及決策上不跟風，嚴把資金投入使用關，確保項目成功率和企業財政資金使用效益。

3.建立新增負債審批制度，凡未經批準產生的新增債務，按照“誰決策誰負責，集體決策由主要領導負責”的原則嚴肅處理，同時進一步明晰和梳理應收款清單，由上至下、由多到少建立償債清賬獎勵機制，對推進企業債務化解的個人或部門給予獎勵，全面開展債務化解工作。

（三）發展混合所有制經濟，引進戰略投資降低投融資成本

1.創新投融資機制，加大PPP模式在寶泉嶺分公司各農場有限公司的農業基礎設施、公共服務、辦社會項目等領域的推廣和應用，全面深入地利用好政府引導產業、民生等項目落地的政策、資金效用。同時，運用PPP盤活存量資產，在存量公共服務項目中積極引入社會資本參與。

2.繼續深入貫徹落實《關于進一步強化和規范總局直屬企業改革發展的指導意見》（黑墾辦發[2017]2號）文件精神，以引進戰略投資、發展混合所有制經濟為突破口，創新融資機制，大力發展，變間接融資為直接融資，減少債務杠桿，降低債務風險。

3.鼓勵企業采取債轉股、融資租賃、PPP等多種融資模式，切實改變目前主要依靠銀行貸款的融資方式，分散融資風險，降低融資成本，實現融資多元化。

（四）建立健全債務風險預警機制，強化風險預測和動態監測

軍川農場有限公司債務風險形成的機理復雜多樣，必須從風險形成和風險化解兩方面進行預測和監控。

1.構建債務風險預警機制，設定債務風險防控范圍，嚴格把控借新債還舊債，防止債務規模越來越大，可參照和借鑒河南省三項機制，即建立信息共享的溝通協調機制、建立全程覆蓋的動態監控機制、建立跟蹤問效的長效管理機制，做好債務監管工作。

2.建立由寶泉嶺分公司牽頭，轄屬各企業配合的動態債務信息系統，通過設立和測算債務率、新增債務率、償債率、逾期債務率等風險預警指標，全面反映企業整體償債能力、債務增長速度等，實時全面地掌握各企業債務化解和推進工作，有效為北大荒集團領導決策提供依據。

四、結語

軍川農場有限公司在企業化經營和控債化債方面深入貫徹落實北大荒集團發展戰略部署，牢固樹立全局一盤棋的統一思想，多舉措推進企業管理精細化、產業發展集群化，不斷提高管理人員的經營意識和經營能力，創新管辦方式和方法，激發企業增收內生動力和渠道。軍川農場有限公司區域經濟在企業化改革過程中穩中向好的態勢愈加明顯，同時有效控債化債措施和思路也為北大荒集團各分子公司的發展提供了借鑒和參考。