建筑施工企業內部控制有效性分析

耿麗霞

現階段，建筑施工行業市場競爭愈發激烈，對建筑施工企業的內部控制提出了更高的要求。建筑施工企業應總結分析發展中內控問題，不斷完善內控管理制度，提高內部控制有效性，切實提高企業的市場競爭力，占據更大的市場份額，實現經濟效益的提升。

一、建筑施工企業提升內部控制有效性的重要意義

（一）幫助規范管理各項經營活動，強化其經營風險及財務風險的防范能力

對于建筑施工企業來說，在激烈的投標競爭影響下，多數建筑施工企業希望通過將承包項目的價格壓低增大中標概率。而施工企業將自身利益的最大限度壓縮獲得中標進行經營運轉，將會面臨較大的財務管理風險及工程質量安全風險，存在較大的誠信危機。建筑施工企業加強內部控制能有效控制監督招投標環節、施工材料采購環節等，可將較大風險項及時發現，并能有效遏制風險進一步擴大，能有效降低運作過程中的運營風險。建筑施工企業加強內控管理，還能為財務安全提供有力保障，可全面監督各項資金使用的全過程，還能預測材料采購及設備租用等環節的成本支出，有效規范管理各項經營活動，使財務風險得以有效降低。同時可保障企業經營安全性及規范性，促使實現經營管理目標。

（二）幫助優化完善內部控制管理體制，實現其經濟效益有效增加

在建筑施工企業管理過程中，科學的內部控制方案能使其內部管理體系得以優化完善，還能使施工流程更為規范化，可減少成本支出，實現經濟效益的有效增加。建筑施工企業可利用完善的內部控制管理體制，規范施工過程中的各項工作，可使其施工成本合理降低。建筑施工企業可通過內部控制管理體制，合理優化各項資源配置，可使施工成本投入減少，有效提高自身的整體經濟效益。建筑施工企業加強內部控制管理能保障完整的會計數據信息真實地反映出來，為企業的規劃決策提供極為重要的財務數據信息支持。建筑施工企業的管理人員以會計數據信息為依據，了解掌握真實的經營情況，從而制定出科學合理的發展規劃目標。

二、建筑施工企業內部控制管理中存在的問題

（一）缺乏較強的內部控制意識，內部控制環境薄弱

在建筑施工企業運行過程中，管理人員沒有對內部控制的重要作用有清晰地認識，導致其內部控制意識不夠深化，具體表現在所實施的內部控制策略缺乏有效性。員工缺乏較強的內部控制意識，沒有積極配合內部控制管理工作的開展。建筑施工企業的內部控制管理中，員工未真正參與進來，內部控制實施的氛圍不強，導致內部控制管理效率大幅度降低。建筑施工企業會有比較多的關聯單位，運營項目及業務具有復雜性的特點，難以有效監督管控各經營活動的每個環節，在施工管理中存在一定的不足。

（二）財務內部控制體系不夠完善，影響內控管理效果的提升

在建筑施工企業管理過程中，完善的財務內部控制體系為其正常高效運轉提供了有力保障。完善的財務內部控制體系中包括財務制度的設計實施，制度實施效果的評價分析等多個方面。建筑施工企業內部控制管理工作的順利推進，離不開健全的財務內控制度的支持。建筑施工企業缺少財務內部控制管理制度，容易出現會計數據信息失真的情況，導致財務風險明顯增加。具體有以下三方面的原因：一是多數建筑施工企業是私人經營，有較為集中的管理決策權，有隨意性較強的特點，導致財務內部控制管理制度的約束作用難以有效發揮出來，管理制度難以真正落實到具體管理工作中。二是部分建筑施工企業的財務內部控制管理體系不夠完善，財務控制和稽核清查等工作難以有效配合，導致企業的運行不夠規范。一些建筑施工企業將提升經濟效益作為所有工作的重點內容，對內部財務管理工作不夠重視，致使財務內控制度體系缺乏科學性。三是對財務內部控制管理的認知不夠全面，沒有結合自身具體情況對其進行研究，導致內部財務管理控制不能很好地匹配實際情況。一些建筑施工企業未結合自身具體情況，對內部控制管理制度進行相應的創新優化，直接套用同行企業的內控管理制度，導致與自身發展存在不符，對內部控制管理效率及質量帶來較大的消極影響。

（三）審計監督部門缺乏獨立性，約束作用未真正發揮

建筑施工企業的經濟活動需要審計部門的監督管理。建筑施工企業的審計部門缺乏獨立性，會影響其監督約束作用的有效發揮，進而會使內部控制管理效率降低。一是建筑施工企業的部分管理人員，對內部審計管理的認知存在片面性，要求審計人員嚴格審查決策實施的每個階段，未設立相應的內部審計機制，不僅給企業決策實施效率帶來消極影響，還會使審計成本明顯增加。二是審計部門缺乏獨立性，且有較為單一的審計職能。一些建筑施工企業并未建立獨立的審計部門，多由財務人員完成審計任務，難以將審計職能完全發揮出來，且無法有效保障審計工作的合理性及公正性。建筑施工企業審計工作主要是對企業行為進行監督，有比較單一的審計職能，忽視了評價分析企業的內部控制管理的落實情況，影響審計效率的提升。

三、建筑施工企業提高內部控制有效性的應對策略

（一）提升員工的風險防控意識，營造積極良好的內部控制環境

建筑施工企業管理中，內部控制環境對其內部控制管理效果起到決定性作用。建筑施工企業管理人員應全面認識到提升內部控制有效性的重要作用，加大宣傳教育，引導員工主動參與進來，促使每位員工積極配合內部控制管理工作的實施，有效深化內部控制，使內控管理更加全面。建筑施工企業應優化內部控制環境，確保內部控制工作落到實處。如建筑施工企業在進行招投標業務管理時，應重視合理引入責任發生制，將各部門的責任進行合理劃分并加以明確，結合自身具體情況制定完善的招投標規章，將各部門具體責任進行明確，細化責任內容，以免出現推脫責任的情況。建筑施工企業還應制定詳細具體的工作流程，按準備環節，定價環節以及投標環節，將招投標工作分為3個階段，保障各個環節工作都有詳細的工作流程作為管理依據，細分責任落實到個人，實現管理執行效率的有效提升。建筑施工企業的管理人員應吸收先進的現代化企業管理理念，提高度內控的重視，加強培養全體員工的內部控制意識，結合實際情況制定長遠的內控管理戰略目標，并制定出具體的實施方案，監督員工執行落實。建筑施工企業管理人員還應加強宣傳提升內部控制有效性對經營及財務風險的防范作用，實現員工的風險防范意識有效提升。

（二）設立完善的內部審計監督機制，加強內部控制管理

建筑施工企業應結合設計目標，建立完善的內部審計監督機制，對各項經營活動進行監督審查，實現企業自我約束監督。一是設置獨立的審計部門，企業內最高管理層直接對其進行管理，不能出現財務人員兼任審計人員的情況，保障審計監督工作的公正性。二是優先選用有高專業審計素養及豐富審計實踐工作經驗的人員安排審計崗位，確保審計工作的質量。三是做好定期審查工作，審計部門應定期全面審查企業財務活動及經營互動中的財務報表及數據信息等，及時將審查結果匯報給領導。審查人員的工資績效另算，保障審計工作不受其他任何部門約束，充分發揮其監督審查職能，確保將運營過程中潛在的風險及時披露出來，實現內部管理約束力有效提升。如建筑施工企業竣工環節的內部審查，審查人員應以國家工程竣工驗收管理有關規定為依據，制定相應的竣工結算審計制度，明確竣工結算的各個流程及負責人，細化各項責任。建筑施工企業還應制定相應的竣工清理制度，調整清理范圍及內容等進行明確，要求按照實際情況填寫竣工清單。加強管理工程竣工后的剩余物資，明確其處理權限及歸還流程，做好入賬管理工作，杜絕出現侵占行為。建筑施工企業還應建立竣工決算審計制度，對竣工項目進行及時全面決算審計。針對不需要進行竣工決算審計的工程項目，應根據具體的物資情況編制清單進行資產轉移，強化資產管理。

（三）加強內部控制信息化建設，積極搭建信息管理平臺

建筑施工企業應結合自身情況，搭建科學的信息管理平臺，有效對接各部門的管理系統，實現信息實時共享。建筑施工企業應將現代科學技術手段充分利用起來，搭建內控集成管理平臺，對財務預算，成本支出，利潤以及工程項目，進行統一管理控制。同時還可按照功能的不同，劃分出風險控制策略模塊及內控績效評價模塊等進行集中化管理，在借鑒以往管理經驗的基礎上進行改進優化，進行高效的集成化內部控制管理。建筑施工企業還應建設智能化的財務管理系統，構建高效的云會計體系，對財務管理模式進行創新改進，促使財務管理的作用充分發揮，最大限度降低經營及經濟風險，切實提高財務管理的效率及質量。

（四）健全完善企業內部控制管理體系，強化內部控制力度

建筑施工企業應不斷健全完善內部控制管理體系，使內部控制力度得以有效提升。具體可從以下兩方面入手：一是建筑施工企業科學規范內部治理結構，確保內控制度執行落實，利用完善的組織架構體系有效管控企業各項權利的整個行使過程，還應合理劃分管理職責，明確部門及個人應承擔的責任，實現相互協調和制約。優化完善財務管理制度，根據我國相關的法律政策制定相應的《企業內部風險管理及評價標準》，進一步強化自身控制管理。

結束語：

綜上所述，在新經濟發展背景下，建筑施工企業應加強宣傳，提升員工的風險防控意識，營造積極良好的內部控制環境，設立完善的內部審計監督機制，加強內部控制信息化建設；健全完善企業內部控制管理體系，切實提高內部控制的有效性，促進自身長遠健康發展。