當前地勘單位應收賬款管理工作及其清收對策探究

劉 蕾

（中國煤炭地質總局第二水文地質隊 河北 邢臺 054000）

我國經濟的轉型發展，直接導致了地勘行業經濟規模的萎縮，擴展式的地勘經濟發展出現了連續下降的新趨勢，國內大部分地勘單位普遍存在現金流緊張，企業經營周轉難度陡然提升，各個地勘單位的業務量在短時間內快速下滑，應收賬款清收困難。應收賬款不能按時清收的現象，進一步加劇了地勘單位現金流緊張的問題，提升了地勘單位的運營成本，一定程度上對國有資產造成了一定的損害。在當前的經濟發展形式下，地勘單位要認識到應收賬款管理的重要性，并采取有效的措施及時清收應收賬款，減緩地勘單位運行過程中面對的現金流壓力，避免應收賬款轉變為壞賬。

一、地勘單位應收賬款現狀

（一）應收賬款總量持續上升

從總體上看，現階段我國經濟形式呈現了較大的下行趨勢，國內各個地勘單位均存在應收賬款管理的問題，應收賬款在各個地勘單位流動資產之中所占的比例在不斷提升。伴隨著國家供給側改革和去產能政策的落地，地質勘探和礦產資源投資項目在逐步的減少，地勘單位所負責項目業主的資金較為緊張，直接造成了地勘單位在完成自身約定的各項工作之后，業主單位無法依據相關的約定及時地支付應付賬款。例如山東省某地勘單位的應收賬款已超過1億元，應收賬款的拖欠，給該單位的正常運營帶來了巨大的壓力，與此同時也極大地削弱了該單位的盈利能力。

（二）應收賬款較為復雜

地勘單位服務的對象，包括各種類型的經營實體、控股企業、政府機構或部門。應收賬款是地勘單位的重要資產，依據項目的實際推進情況該款項又可以稱之為項目實施保證金，工程進度款等名稱。以山東省某地勘單位為例，其依據賬齡對賬目信息進行有效的劃分，其賬目信息資料顯示應收賬款賬齡超過三年的款項有21筆，且對應的業主對象已經發生了一定的變更，包含了諸多的遺留問題。

（三）應收賬款清收困難

應收賬款在地勘單位流動資產之中占比的不斷提高，迫使地勘單位的管理人員不得不高度重視應收賬款管理及清收工作。在實際執行的過程之中，地勘單位依據自身的實際情況成立了專門的應收賬款清收計劃，并制定了與之匹配的考核制度，采用了專人催討、法律訴訟等多種形式的催討方式。從整體上看，地勘單位采取的清收行動取得了一定的成果，但還有部分應收賬款未能有效清收。此類賬款在整體上體現了以下幾個方面的特點：一是賬齡長。業主對象的機構已經發生了重組或內部結構的調整，人員發生了變動，對當時項目具體內容存在一定的爭議，無法及時地清收賬款。二是業主單位自身經營困難。受行業和國際國內經濟大環境的影響，部分業主單位自身的經營存在一定的問題，導致了自身經營困難，無力償還拖欠的各種款項。三是法律訴訟流程繁瑣漫長。部分項目由于在項目施工和進行的過程之中，雙方存在不可協商的分歧，因此只能借助法律的手段爭取地勘單位自身的合法利益。但是法律訴訟的工作量大，從起訴到受理，再到對相關的案件進行開庭審理，需要較長的時間。

二、地勘單位應收賬款管理存在的問題概述

（一）內控制度不健全

隨著經濟下行周期的到來，全國各個企業均面對著市場競爭激烈，現金流緊張的問題。部分地勘單位在承攬工程項目，招投標的過程之中忽視了對業主支付能力的評估，未對項目承接之后存在的風險進行有效地把控。在項目承接簽訂各項合同時，未充分的考慮回款問題，致使合同條款之中存在諸多不利于回款的要素。現階段大部分地勘單位內部，未構建科學合理的內控制度。依山東某國有地勘單位為例，其內部制定了應收賬款相關的制度，但是在實際展開業務的過程之中，未切實的遵守相關的規定內容，直接導致了內部管控制度無法發揮自身的價值和作用。地勘單位在開展業務的過程之中不遵守相關的規章制度，直接導致了自身未對潛在的風險做相應的準備，各種臺賬和對賬資料、手續不健全。單位內部對于應收賬款的考核無法有效落地實施。地勘單位在接受項目之后，對實施過程缺乏有效的監管。個別項目負責人在項目進行的過程之中同甲方的溝通交流不到位，直接導致了項目質量，采用的工藝、項目工期存在諸多的問題，進而導致在項目完成之后業主方以安全、工藝、建筑質量等多種理由延緩項目結算，影響了應收賬款的回收。

（二）合同管理不足

隨著地勘行業的萎縮，地勘單位面對的市場競爭壓力逐步增大，部分地勘單位為獲取足夠的業務，放松了對合同的管理，進而直接造成了應收賬款無法及時清收的問題。合同管理之中存在的問題主要體現在以下幾個方面：一是合同之中對細節性問題的規定不夠細致。例如在施工完成之后工程質量驗收時參考的標準；工期延長具體的處置措施；施工過程之中雙方具體的監督責任劃分；對施工過程之中具體采用工藝的要求。合同之中細節性問題規定的缺失直接導致了雙方，在后期施工的過程之中存在諸多的分歧，影響了項目的順利推進。二是合同專業性不足。部分地勘單位合同管理能力較為薄弱，對合同缺乏各個角度的專業性審核，由此導致了合同之中存在諸多不符合相關國家管理規定的現象，影響了合同的法律效應。三是部分地勘單位市場經濟意識淡薄，對合同的重要性缺乏足夠的認識。在項目承接之后未簽訂具有法律效應的合同就開始施工，給后期的回款帶來了巨大的風險。

（三）考核體制不健全

現階段地勘單位的考核體系，存在較為嚴重的不健全問題。大部分的地勘單位僅僅是將項目中標和項目完成情況，同員工的工資和及績效掛鉤，導致單位內部的員工在日常的工作之中片面的強調中標和項目完成情況，忽視了應收賬款的問題，給地勘單位的正常運行帶來了諸多的問題。此外地勘單位之中對于及時清收應付賬款的項目負責人缺乏有效的激勵。在清收工作難度日益加大的現階段，地勘單位對于按要求完成各項應收賬款清收工作的項目負責人未給予有效的獎勵，導致單位內部人員對于應收賬款清收工作的積極性不高。

（四）管理部門未落實自身職責

地勘單位應收賬款拖欠，同地勘單位內部機構未發揮有效職責有著密切的關系。首先是地勘單位內部的財務管理部門，未根據地勘單位的發展實際需要及時地參與到應收賬款的全過程管理之中，未根據地勘單位的業務項目分類別構建賬目臺賬，未及時地清查地勘單位內部存在的賬目信息，未嚴格把控地勘單位各個業務開展的過程之中潛在的回款風險。其次地勘單位內部的審計監督缺失。審計部門在一個審計周期之內，未對地勘單位內部存在的問題進行有效的處理，未切實的遵照相關的要求追究責任人的責任。三是應收賬款清收負責人未切實的發揮自身的職責。地勘單位在選擇清收負責人時，未充分考慮清收工作需要的權限，未明確這一工作的邊界，導致清收負責人在展開自身的工作時缺乏必要的幫助，無法將自身的工作落實到實處。

三、強化應收賬款管理，清收應收賬款策略概述

（一）強化內部管理，一款一策

地勘單位在日常管理的過程之中，要強化自身的內部管控。對于在項目建設的過程之中涉及到的質保金和保證金要高度重視，根據項目的實際進展及時的回收相關款項并開票報銷。對于仍在進行之中的項目要嚴格地遵守相關的合同規定進行施工，依據合同之中規定的付款進度及時的同業主進行交涉，確保業務進度和應收賬款回收工作同步，減少應收賬款的拖欠。地勘單位應該對自身的應收賬款進行全面的匯總和分析，理清每一筆應收賬款未及時清收的原因，明確同該款項相關的業務及業主信息，判定每一筆應收賬款潛在的風險。在此基礎上依據每一筆應收賬款的信息，制定具有一定針對性的清收策略，再確定當前階段具體的工作方向和工作內容。山東某地勘單位提升應收賬款清收效率，依據每一筆應收賬款清收的難度將所有應收賬款劃分為三個層次并采取不同的清收方法。首先是易于清收，主要采用的策略是同欠款業主進行有效的溝通，遵照相關的約定回收欠款并在回收的過程之中保全自身的債權完整性。其次是存在一定難度的應收賬款。要積極追蹤欠款單位的經營信息，定期同對方進行交流，采取各種積極的方法收回欠款。難度較大的應收賬款，對于此類欠款應果斷地采取法律訴訟，高層協調等方式進而盡可能多地追回欠款。

（二）強化日常監管，構建業務預警制度

地勘單位在承接和招標項目之前，要對業主的信用狀況進行全面地調查，合理地評估業主的支付能力，業主單位或企業的現金流狀況，未來一段時間內的財務收支狀況以及業主所處行業可能的變化，以此保證地勘單位在中標之后，業主單位具備足夠的支付能力。針對行業的發展現狀，山東某地勘單位在經營的過程之中構建了應收賬款清收預警制度，明確每一筆賬款相關的各種信息，當賬款的相關聯方發生較大變故時及時的進行預警，并轉變清收的方式，進而使應收賬款的清收工作有計劃，有策略地展開。地勘單位在運行的過程之中要強化審計制度的作用，在每一個經營周期內，對各個項目進行有效的審計，確保賬目信息的準確性和真實性。在此基礎上對賬目信息存在問題的負責人進行嚴肅考核，強化財務管理紀律。

(三)強化合同管理，增強經營風險防控能力

合同管理員要具備財務專業素養，懂得基本的財務、經濟、法律以及管理知識，在項目洽談及具體合同條款商定時，可以有意識規范合同條款。要加強合同管理人員及實體行政領導、項目組長的財務管理、合同管理等業務培訓，從合同立項、起草、審核、簽訂、履行及檔案管理等多個節點培訓；根據多年清欠工作經驗，造成款項難回收、訴訟難打贏的原因，主要是合同主要條款約定不齊全、違約責任界定不明、爭議解決約定不明確、合同履行監督不到位等。因此新簽訂的合同，應注意訴訟時的主要條款，如工期、質量，工程結算辦法、費用承擔單位、結算時間、逾期支付工程款的利息，違約處理方式及辦法、按管轄地訴訟等細節，以及有特殊材料施工的費用明細。