企業財務管理與績效考核探析

文/崔紅（上海醫藥集團青島國風藥業股份有限公司）

面對不斷變化的經濟結構，各企業紛紛提高了重視財務管理、內部績效考核的程度[1]。然而，在具體的管理工作中，許多企業卻出現了財務管理、內部績效考核上的問題，而讓企業的綜合經濟效益備受影響，并制約著現代企業的進一步發展。所以，現代企業便應積極深入分析這二者的問題，并提出有效的改善舉措，以快速適應當前的經濟形勢[2]。

一、企業財務管理、績效考核的重要聯系分析

（一）績效考核在財務管理中的重要作用

績效考核指的主要就是準確評價企業部門及其員工的業績，并反饋財務管理成果。唯有做好績效考核，才能讓管理者全方位了解企業實際的經營情況，并以此來完善內部的激勵約束管理制度，并促進各部門和財務部門的溝通協作，讓企業全面提高自身經營、財務管理、總體業績水平[3]。對部門及其員工，從設置好的績效目標出發，結合考核測評，充分明確開支的可行性及具體利用情況，進而科學配置企業資源。同時，在現代企業的經營與發展中，必須依賴人資管理。為了公平公正地設置、調節員工工資體系結構，調動起員工的熱情及創造性，讓員工可以在自己的崗位上提升業績及報酬水平，則特別需要充分發揮出績效考核應有的作用。基于有效的績效考核，能夠改善員工工資結構，靈活調整員工工資。基于“多勞多得”的績效管理理念，讓內部員工工資聯系上相應部門業績乃至企業盈利情況[4]。在這樣的績效考核下，便可以優化管理企業財務（具體組織設置見圖1），讓員工主動投入到工作之中，來全方位改善企業內部的經營管理效果。在完善的績效考核下，提前規劃好評價指標，并及時妥善處理事中問題，并在事后科學評價企業經營綜合業績，再融合評價結果與激勵、薪酬制度，為績效考核、預算管理提供新的行為導向制度，并以此來改善財務管理效果。

圖1 企業財務部

（二）財務管理需輔助制定考核標準

在績效考核中，財務指標存在可量化優勢。基于財務指標來考核企業內部的財務及經營情況，能夠以貨幣的形式加以計量，所以，顯露出非財務指標沒有的貨幣化特征[5]。而基于非財務指標，則能有效彌補通過財務指標衡量不了的有關缺陷。在具體的運用中，需要基于財務與非財務這兩種指標的結合來展開考核工作。在現代企業當中，財務數據屬于制定績效考核有關指標的一大關鍵依據來源，所以財務管理極為重要。同時，在財務管理中，還會牽涉到企業的具體利潤收益、整體資產。而基于績效考核，又可以幫助企業從某種程度上改善財務狀況。因此，企業基于財務管理，也可以讓企業更有效地發揮績效考核指標的作用，讓企業得以實現更多的戰略財務目標，也即企業對于績效考核標準的制定，需要依賴財務管理所做的輔助工作。

（三）實現績效目標需依賴預算管理

在當今企業內，財務管理領域的預算管理環節所起的作用非常關鍵。企業唯有在前期有效展開預算管理，才可全面實現既定的各種戰略發展規劃目標。在財務預算中，會分解戰略目標至具體的部門，以便各個部門完成所定的財務目標，進而全面提高企業的實際利潤。在整個企業當中，與預算管理一致的是，績效管理也會對總績效指標加以分配，并形成各種層次、級別的細化績效量化指標，并下達至具體部門，再深化分配至企業個體（見圖2）。然后，按員工工作表現狀態、能力水平、專業素養等，一起得出部門績效，并結合分配目標值來實施績效考核工作。

圖2 績效管理流程框圖

二、企業當前的財務管理、績效考核問題

（一）財務管理、績效考核工作人員素質良莠不齊

在很多企業當中，財務工作者、眾多執行考核者往往能力差別巨大，并沒有管控好考核及戰略理解方向角度，很難真正統一意見。一般財務人員并沒有涉足項目，所以不甚了解項目的整個頂層設計、運營、布局、未來發展，有的時候會犯數據分析的錯。而績效考核者也并不了解業務，在具體的考核時也會理解片面，很難讓評定過程切實客觀并極具說服力。

（二）未及時展開績效考核、無量化指標

在績效考核上，業務類別相對復雜，且每項專業業務均存在獨特性，故此對于業績考核、業務劃分方面，依舊帶有主觀判斷性質，會借助于考核執行者作出的判斷，很難真正讓建議切實公平統一。同時，眾多績效考核者往往并無必要的業務背景，而讓各業務線考核明顯不夠平衡。一旦執行不力，則極易在考核執行人和業務協作部門、被考核人間出現矛盾糾紛，而打擊部門和其員工的整體積極性。在設置考核指標上，部分指標還彼此制約。但是，在具體的考核中，卻常常僅會考慮某個指標，卻一度忽略了有關的指標，常常讓業務部在一味地實現某指標時卻總是忘了還有其余指標存在，而影響到企業利益。另外，也未及時反饋績效考核結果，而讓有關的被考核對象不能夠立刻了解考核的實際進度以及業績所造成的具體影響。

（三）財務核算與管理需求不符

第一，在企業實施財務核算時，一般會重點關注外部存在的法律法規，卻一度忽略了內部管理工作。所以，內部數據分析往往并不精細、針對性弱。在財務體系規劃的數據口徑，與管理需要并不適合，極有可能帶給管理層不正確的信息。第二，做出的財務核算往往偏向于事后核算，在滯后信息反饋的影響下，很難獲得可支撐業務分析的信息，而對不同的業務線、業績不能做到科學考核。所以，只有在具體的績效考核過程中，方才明白有些數據實際上是有用的，但如果再一次核算的話，便會既耗時又耗力。第三，一般會計人員都是學習會計專業的，缺少業務背景，往往并不熟悉整個業務流程，難以準確把握業務線上的重要節點，而反饋回來和實際情況有別的信息。

（四）財務管理、績效考核嚴重脫離經營目標

在現代企業中，財務管理、績效考核都需要服務于企業實現經營管理戰略目標。一般而言，企業需要緊跟外部環境的改變而靈活調整戰略。一旦外部環境出現變化，企業就應及時改變戰略，并靈活調整設置的核算、考核領域指標，讓其和企業戰略保持統一，并服務于企業，讓其順利實現自身價值。但是，當前一些企業的財務管理、戰略發展、績效考核的各個部門，一般都是各自為政，毫無系統性。譬如，在對部門績效展開考核時，往往以人資管理、被考核對象為直接主導，并不涉及財務，而未隨之更改整個財務體系的有關設置，考核部門常常會得到錯誤的信息數據，或者根本就獲取不了等，進而讓最終結果備受影響。

三、企業改進財務管理、績效考核的對策

（一）細致梳理業務流程

在提出財務管理、績效考核的具體方案前，需要細致了解、梳理企業業務的性質、整個流程。在具體規劃方案系統之前，企業需要細致梳理各專業部門及其業務流程，全面了解其和自身戰略目標之間的關系、難易程度、貢獻、意義，并科學評判存在的既有員工基本需求、發展狀況，以便收集到有效的客觀性質依據。此外，企業還應跨出專業、部門的局限，積極組織各種培訓活動，并且讓各部門之間更充分地溝通交流業務，大力培養更多的懂業務、財務，又懂考核的優秀綜合性人才，并大力規避在理解有誤情況下而不能統一信息收集的現象。此外，還宜熟知業務總體流程、培訓活動，并深入了解各業務、各崗位的實質與存在的必要性，再分析其在促進企業實現戰略目標上的貢獻，進而在提出績效考核方案時，科學確定需涉及的指標和其賦予的權重，讓考核可以真正引導企業業務發展，并且服務企業實現經營目標。而唯有詳細了解企業業務、專業知識，才可以提供在制定制度、設計流程時必要的參考依據，進而防止出現矛盾，并縮減溝通成本。

（二）完善考核機制并量化考核指標

在績效考核中，需要盡量讓主觀類型考核指標適度數據化，以改善考核可執行性、充分規避糾紛、質疑。同時，還要在企業戰略目標的導向下，提出公平合理的業績評價指標，并充分明確不同業務線業績的參考評價依據，以避免人為主觀判斷、平均主義。

此外，還要基于制度的形式，明確考核依據、可能歧義、核算規則、部門責任、執行步驟。對于被考核人，需要明確告知考核制度并嚴格落實，盡量避免協作部門出現矛盾或讓制度流于形式。所以，企業需要在績效管理中，注意嚴格執行落實相關制度，并成立績效管理工作委員會，以及時處理執行環節上的矛盾糾紛，結合考核數據，防止人為因素誘發出不公平、不客觀的現象。

（三）完善財務核算體系并共享信息

在財務核算中，既要達到有關法律、準則要求，做好報表并依法納稅，又需要財務根據企業特點，盡量精細化核算業務，以滿足業務分析和考核要求，并借助大數據、信息科技成果，全面整合資源，來互通、共享財務和業務人員的信息數據。這么一來，便可以及時向業務、績效核算部門明確反饋信息，以便各業務單位可及時知道成效和其帶給業績的各種影響。通過完善的核算體系，結合會計核算過程和整個業務體系，及時反饋信息給被考核方，而消除被考核方事后從主觀上提出的質疑。通過有效的信息，可將業務結合到經營目標上，并且讓業務部門涉足經營管理。此外，在信息透明的情況下，還可及時消除誤解、矛盾。

基于預算管理體系，嚴控各項可控支出。在部門預算中，應認真分析不同業務線的情況，劃分清楚必須費用，并且注意控制好非經營性支出。再結合各業務線上的預算，規劃好績效指標，聯系上績效考核和預算并加以量化。另外，還要讓財務人員提前涉足項目或業務，以提升財務核算結果的準確性、增強績效考核過程的針對性。

（四）科學分析財務并強化事后考核溝通

在財務分析中，不可以只是簡單地列出、分析數據，而需要結合業務經營實際，來分析歷史數據、實際行情，做出有依據的預測，進而給考核、后續經營決策提供強有力的數據支撐。同時，企業還要充分利用財務分析來實施績效考核，不可以簡單地查看財務部門核算數據，而應按財務分析所得結果展開全面考核工作。

基于事后做出的溝通和反饋，讓制度、方案同步于業務發展，并促進經營與管理。此外，還應融合財務監管與考核，并從中結合財務審計，充分規避經營管理中產生的浪費。同時，在人資管理中，也需要充分利用績效管理，及時知曉多方面評價機制及方案效果、員工情緒，給制度、方案改進提供參考依據。

四、結語

總之，在現代企業當中，很有必要做好管理財務、考核績效的工作。所以，企業應高度重視財務管理、內部績效考核的不足及問題，并及時采取行之有效的改進措施，來全面細化財務管理步驟、落實管理責任，基于有效的財務績效考核來促進企業發展壯大。