企業提高自身稅務籌劃和管理水平的措施探究

單 軍

（吉林弘越食品有限公司 吉林梅河口 135000）

引言

在新稅改背景下，稅務機關對企業的稅收征管力度逐步加大，稅務監管愈加嚴格，同時政府為鼓勵企業積極主動繳稅納稅，也提供了較多的稅收優惠政策，指導企業的稅務籌劃工作。企業應當充分利用當前的稅改環境優勢，進一步加強稅務籌劃，在企業內部強調稅務管理的重要性，健全稅務籌劃和管理體系，在現有基礎上提高企業的稅務管理水平，為企業節省較多的稅務支出。

一、稅務籌劃可行性和必要性分析

（一）可行性

1.稅收優惠政策為企業的稅務籌劃提供了較大的空間

國家稅務總局以及各地區政府為鼓勵企業積極繳稅，保證財政稅收穩定，制定了多項稅收政策，為企業繳稅納稅提供了較多的稅收優惠。在國家區域性稅收傾斜政策影響下，各地區存在明顯的稅負差異。在此基礎上企業實施稅務籌劃的基本條件得以滿足，企業稅務籌劃空間增加，因而企業開展稅務籌劃工作的積極性和主動性，也將大幅度提升。

2.稅制改革促使企業高度重視稅務籌劃

國內市場經濟發展速度提升，財稅改革也持續深化，國內各個行業領域對稅收征管以及稅務籌劃的認知越來越清晰，企業已經深刻認識到稅務籌劃對自身發展以及國家財政的重要性。企業所處的稅務管理環境明顯改善，而且隨著財務管理職能轉型，稅務籌劃的作用也得以凸顯，促使企業高度重視稅務籌劃工作，從而夯實稅務籌劃工作實施基礎。

（二）必要性

企業經營期間最關注年度收入和利潤水平，而稅務籌劃與企業收入和利潤水平直接關聯。在實際經營過程中，企業除了要重視生產管理、銷售管理之外，還應該關注稅務因素造成的影響，將稅務籌劃與企業內部管理緊密相連。稅務籌劃是企業節省稅務成本的主要措施，因此企業需要做好全局分析，并制定有效的稅務籌劃方案，控制稅務成本，增加企業利潤，實現經濟效益最大化。

二、企業稅務籌劃和管理問題

（一）稅務籌劃問題

1.經營戰略固化

在稅務籌劃過程中，企業可能面臨多種難題，其中經營戰略固化對稅務籌劃的實際效益影響較深。稅務籌劃是在稅務法規允許前提下圍繞企業的涉稅事項展開，實現節稅避稅目標、利潤最大化。同時稅務籌劃也是企業戰略管理中的主要內容，但是部分企業在稅務籌劃期間忽略戰略因素，稅務籌劃工作缺乏前瞻性，經營戰略固化導致稅務籌劃工作難度增加。

2.信息獲取不及時

企業在實施稅務籌劃期間，需要充分考慮如何應用稅收優惠政策，以及獲取全面的涉稅事項資料數據，幫助企業實現節稅避稅。但是根據目前的實際情況來看，企業的信息獲取不及時，信息獲取渠道狹窄，致使稅務籌劃缺少充足的數據支撐，具體方案覆蓋范圍不全面，嚴重影響籌劃成效。

3.風險阻礙較多

企業稅務籌劃過程中存在較多的風險因素。一是外部環境中的不確定性風險因素，市場經濟條件存在不可預見性特點，而企業的經濟活動是在市場經濟條件下運行，如若宏觀經濟形勢、產品市場需求以及客戶群體等市場經濟條件發生變化，企業便難以提前預判變化，導致企業的稅務籌劃工作承受風險威脅。同時國家稅收政策也因產業結構優化而不斷調整改革，一旦企業對政策變化捕捉不及時，則稅務籌劃方案有可能被認定為逃稅風險。二是企業內部環境不確定引發的涉稅風險，比如因對稅務籌劃合法性認知不清晰形成的界定風險，因稅務籌劃方案合理性不足以及政策選擇失誤形成的政策風險，稅務籌劃方案執行不到位產生的稅務風險。

（二）稅務管理問題

1.稅務核算精細度低，納稅申報不及時

企業經營過程中涉及的主要稅種有增值稅、所得稅、資源稅、房產稅等，企業應該按照政策規定的稅率基于實際發生的涉稅事項核算應繳稅金數額，核算清楚后將相關數據反饋至財務負責人處進行審批。稅收政策針對不同涉稅事項的稅率各不相同，稅收優惠政策適用條件也存在明顯的差別，因此企業需要認真解讀政策，及時劃分業務類型，在條件允許的情況下，對比不同業務獨立核算和合并核算方式下的應繳稅額。但是目前企業的稅務核算精細度低，部分業務統一進行稅務核算，稅收優惠未能充分享受，導致企業多繳稅，稅負壓力有增無減。

2.以票控稅不嚴格

企業以票控稅不嚴格，企業經營期間發票統計工作量大，發票管控不夠嚴謹，尤其是部分業務開票過程中財稅人員對物流、發票流、資金流、合同流一致性考慮不全面，導致發票與業務情況有所出入，引發虛開發票風險。同時財稅人員對套號發票辨認不及時，出現假發票問題，影響企業經濟秩序，導致企業費用虛增。

3.業財融合不到位

在傳統管理理念下，財務與業務一直是“井水不犯河水”，處于相互獨立的狀態。但是隨著財務管理轉型升級，企業財務會計逐漸向管理會計轉型，業財融合成為當下的主流管理趨勢。但由于企業的業財融合成效還未達到預期，負責稅務管理的財稅人員對前端生產經營業務的了解不充分，不熟悉業務流程，因而難以準確辨認涉稅事項中的稅務風險，同時也沒有全程參與生產訂單合同簽訂、商業條款梳理、產品定價、業務營收確認等業務活動，影響稅務管理全面性。

4.管理層激勵機制不健全

企業管理層一般不是股東，而且管理層與股東之間沒有建立利益共同體關系，因而管理層在企業經營過程中缺乏長遠考慮，忽視管理成效，在降低稅負成本方面可能出現短視行為，影響稅務管理效率。

三、企業提高自身稅務籌劃和管理水平的措施探究

（一）提高稅務籌劃措施

1.優化企業經營戰略

企業實施稅務籌劃時需要從全局角度出發，全面考慮各個生產經營環節，在制定稅務籌劃方案時，不應有所偏頗，最好能夠對所有涉稅事項“一視同仁”。降低整體稅負，避免將籌劃重心集中在某一環節或是事項中，平衡多方利益，同時考慮稅收和戰略因素，設計前瞻性較強的稅務籌劃方案。稅務籌劃是降低企業稅負的主要手段，但是籌劃過程中也伴隨著稅務籌劃成本和風險增加問題，企業在稅法規定范圍內降低稅負的同時，也需要注重控制稅務籌劃成本，把控籌劃風險，平衡籌劃成本和效益關系，確保企業利益最大化。稅務籌劃是中長期的財務決策，企業必須結合經營戰略實時調整稅務籌劃方案，不能單純地將降低稅負作為核心籌劃目標，而應該放在企業的長遠持續發展和降低稅負兩方面，統籌兼顧企業的長短期利益，將稅務籌劃與經營戰略結合，增強籌劃方案與企業實際的適配性。

2.樹立新的稅務籌劃觀念

企業管理層需要正確認識稅務籌劃，組織開展稅務籌劃工作，安排財稅人員聯合其他職能部門共同設計稅務籌劃方案，不斷強化員工的稅務籌劃意識。財稅部門作為稅務籌劃的領頭兵，其在實際工作中要密切關注內部涉稅事項的變化，制定精細化的稅務籌劃措施，合理確定稅務籌劃內容和方向。以某食品加工制造公司為例，該公司財稅人員對采購活動進行籌劃，針對物流、合同流、資金流、發票流不一致的問題，財稅人員提出明確解決措施，即財稅人員全程參與采購合同簽署，指導合同管理人員在合同條款中明確指出，具體的采購方和發貨人，保證交易真實有效，同時在合同中提供發貨方不屬于銷售方的證明。該公司也充分利用材料采購和領用之間的時間差，減輕稅負，增加企業利潤，還需設置“采購、領用、再次采購、再次領用”的滾動鏈，采購材料余額始終保持在平均水平，該企業的可抵扣的進項稅額穩定，應繳增值稅額明顯減少。在生產環節，該公司主要針對固定資產折舊、聘用殘疾人員進行籌劃，財稅人員對固定資產折舊年限劃分、折舊方法選擇進行分析，結合企業的實際情況使用不同的資產折舊方法并且深度利用加速折舊政策，對固定資產進行籌劃。根據政策要求企業安置殘疾人員可以享受增值稅和所得稅政策優惠，制訂人才招聘計劃，在工藝流程簡單的車間安置一定數量的殘疾人。在滿足殘疾人就業稅收優惠政策后，該公司支付給殘疾人的工資可如實扣除，同時也可以全額加計扣除，充分享受所得稅扣除政策，為企業節省資金。通過以上案例可以發現，合法合理的稅務籌劃是節省企業稅負成本的重要途徑，企業需要秉持正確觀念推進籌劃工作，將稅務籌劃貫徹融入各個經營環節，全方位地控制企業稅負，控制稅負成本。

3.提高稅務籌劃人員素質

隨著財稅體制改革不斷深化，稅法規定以及政策內容也不斷完善，在金稅三期系統全面運行背景下，企業的稅務籌劃問題在稅務機關眼中完全公開透明。因此，企業必須保證稅務籌劃的準確性，既要按照規定及時繳稅，也要保證企業自身的利益，處理好企業利益與財政稅收的矛盾關系。提高稅務籌劃的準確性需要高素質的財稅人員支持，因此，企業可投入資源對財稅人員的稅務籌劃水平進行培訓。就稅務籌劃人才要求向專業機構咨詢后，有針對性地設計培訓方案，定期組織財稅人員參與培訓。培訓同時也要實施考核，選擇成績優異的員工構建稅務籌劃團隊，強化稅務籌劃基礎力量。另外，根據企業的戰略發展規劃，企業應該及時擴充稅務籌劃團隊，可在高校和人力資源市場中引入人才，將高校人才作為稅務籌劃團隊的儲備力量，讓具有豐富實踐經驗的社會人才，在了解企業實際經營情況和稅務籌劃工作后，立即投入工作。在人才引進過程中，企業需要適當增加人才招聘門檻，為企業輸入優質人才。

4.優化稅企關系

稅務籌劃需要通過稅務機關的認可，此過程直接決定稅務籌劃方案的合法和合理性。如果企業的稅務籌劃方案被稅務機關否定，則企業可能被認定為逃稅漏稅，面臨行政處罰，從而企業付出的稅務籌劃成本浪費，預期的稅務籌劃效益目標落空。為避免出現籌劃失敗問題，建議企業采取以下措施進行規避：第一，在經營期間，財稅人員必須密切關注最新的稅收政策變化，及時掌握最新的政策法規內容；第二，企業稅務主管與當地稅務機關定期交流溝通，了解稅務機關對企業繳稅納稅提出的最新要求，在稅務機關專管員的指導下解讀稅收優惠政策，進一步優化企業的稅務籌劃方案，應對稅務稽查。

5.構建稅務風險預警體系

稅務風險客觀存在于企業的各個經營環節，無法完全消除，但是企業可以實時監控稅務風險，快速采取應對措施，控制風險對稅務籌劃產生的不利影響。企業應當構建稅務風險預警體系，依托于強大的信息數據系統，推進稅務風險預警工作。構建稅務風險預警體系需要滿足以下條件：1.健全企業的稅務風險評估機制，使用風險評估報告、評估表、預警指標等工具，對企業的稅務籌劃方案進行比對，選擇風險最小的方案。2.全程跟蹤稅務籌劃，尤其是實施階段，監測外部形勢與稅務籌劃方案的矛盾點，及時反饋至財稅部門，方便其調整籌劃方案內容，從而控制籌劃風險。3.設置績效評估和風險監控機制，實施全過程的監控，評價稅務籌劃工作績效，將稅務風險控制在合理范圍內。

（二）提高稅務管理水平措施

1.細化稅務核算，按時申報納稅

企業需要及時細化稅務核算，優化稅務核算流程，圍繞涉稅事項識別、稅種稅率測算、計算應繳稅額、納稅申報等編制稅務核算手冊，要求稅務核算人員嚴格按照手冊內容完成分內工作，同時鼓勵財稅人員在工作中踴躍提出改進稅務核算的建議。因區域性稅收政策影響，企業不同涉稅事項稅種對應的稅率不同，稅務差異的存在，為稅務籌劃提供了空間，而企業則需要根據稅率差異做好稅務核算工作，對比分析不同業務獨立核算和合并核算應繳稅額大小，選擇合理的稅務核算方式。

2.加大以票控稅管理力度

加大以票控稅管理力度是提升企業稅務管理水平的必然要求。企業應當根據稅務機關提出的要求，健全發票管理制度，按照實際業務預算申領增值稅專用發票，如實開票，嚴禁虛開發票，重視管理發票聯、記賬聯、抵扣聯。財稅人員應該謹慎審核發票真偽以及發票信息是否完整，刮開發票密碼圖層在稅務系統中查詢是否是套號發票，并且要將收取的不合規和超期的發票，按照收取渠道退回至開票方，要求其重開符合政策要求的發票，避免后續稅務機關稽查出違規發票，提前防范發票風險。

3.持續推進業財融合

在企業內部深化改革要求下，管理會計理念逐漸融入企業的經營管理中，企業各部人員對管理會計的認知準確，業財融合要求了然于心。企業應當利用當前的內部環境優勢持續推進業財融合，指導財稅人員與業務部門溝通交流。在實際工作中，財稅人員應當主動深入業務前端，熟悉業務流程，準確識別涉稅事項和涉稅風險，定位稅務管理關鍵點，全程參與采購、生產、銷售等環節的稅務管理工作。而企業的各個業務部門則要積極接受財稅人員的稅務工作指導意見，確保財稅人員能夠參與合同簽訂、收入確認、固定資產管理等業務活動中。在業財融合基礎上，財稅人員可以獲取全面的涉稅事項資料信息，把控企業整體涉稅情況，做好全局分析，制定符合企業實際發展的稅務籌劃方案，進而有效實現企業的節稅避稅目標。

4.健全管理層激勵機制

優質的激勵機制能夠鼓勵管理層從企業層面出發做好稅務管理與籌劃工作，同時還能夠促使管理層為提升股東利益而推進稅務籌劃和管理。由此可以看出在健全的激勵監督機制約束下，企業管理層對稅務管理的積極性和主動性可大幅度提升，企業可以通過期權激勵、限制性股票激勵形式對管理層進行激勵，將管理層的利益和股東利益結合，鼓勵管理層圍繞企業的整體利益推動稅務管理。

四、結語

綜上所述，在稅制改革環境下，企業的稅務籌劃空間擴大，稅務管理面對的有利條件增加，企業應當持續加強事前籌劃，加大稅務管理力度。在經營戰略的指導下，從企業的采購、生產、銷售等業務流程入手，細化稅務籌劃措施和方案，同時密切跟蹤稅收政策變化，實時調整稅務籌劃方案，確保企業的經濟利益最大化、稅負最低、控制稅務風險等目標順利落實。在稅務籌劃和管理期間，企業財稅人員必須要與其他職能部門及時溝通，充分掌握企業所有經營環節涉稅事項的數據信息，同時借鑒同行業的籌劃管理成功經驗，合理合法地降低企業稅負。