中小企業內部控制存在的問題及對策研究

一、引言

近年來我國中小企業得到蓬勃發展，其數量增加迅速，到目前為止，在我國的所有企業中中小企業占據著相當大的比重，高達99%以上，并且在很大程度上緩解了就業壓力，促進我國的對外出口額，增加國家稅收，提高國民生活水平，除此之外中小企業還擁有著相當一部分的國家發明專利，并且對我國的新產品的研究開發也做出了很大的貢獻。面對中小企業本身規模相對較小，資產總量也很少，資金比較短缺，并且商品種類少且缺乏創新，不具有較高的科技含量，從業人員較少且員工素質低，不能夠抵抗較大的風險，這些問題就導致了企業內部控制制度和規范的缺失，并且企業在會計信息披露方面存在很多漏洞，在會計處理上也很隨意，使得企業在劇烈的競爭中難以安身。對中小企業而言，如何去改進自身在內部控制方面存在的弱點，不僅決定了其能否持續、健康穩定的發展，更決定了國家經濟能否得以發展，國內秩序能否得以穩定。

二、中小企業內部控制現狀

（一）內部控制實施方面的現狀

大部分中小企業在內部控制實施方面做得還是比較好的，有些企業在貨幣資金管理方面實施得比較嚴格，在物資采購與付款方面做得比較合理，在銷售與收款方面做得比較完善，但是仍有部分中小企業在這些方面做得不到位，對貨幣資金沒有進行嚴格的專人保管，資金管理比較松散，并且出現一人兼多職的現象，不相容職務沒有嚴格進行分離，使公司面臨很大的財務風險。很多中小企業預算做得也不合理，經常會出現材料物資短缺等現象，嚴重影響了企業的進一步生產經營活動。中小企業的資金不雄厚，內部設施比較落后，企業內部高素質人員較少，企業缺乏創新意識，員工沒有自律意識，責任感缺失，工作積極性不高，公司整體運行效率較低。

（二）內部控制環境方面的現狀

很多中小企業內部控制意識缺失，企業高管不看重內部控制，大部分企業并未根據制定的內部控制制度進行相應的控制活動，很多中小企業權力過于集中，員工基本上沒有做出決策的權利，不利于公司做出有利的決策，阻礙了公司的進一步發展。很多中小企業的治理結構不完善，通常情況下企業的重大決策由公司的個別高層管理者一人進行決策。此外，中小企業在人力資源管理方面做得不合理，在招聘過程中并未本著公平的態度，大多數人員并不能勝任本職工作。企業不重視文化建設，公司素質較高的員工比例少，致使員工工作效率低。

（三）內部控制監督方面的現狀

企業要想保證內部控制運行的高效性，必須不斷完善對內部控制的監督，及時發現風險和內部存在的一些舞弊等問題。然而在實際經營活動中，大部分的中小企業并未重視對內部的監督，也沒有設置相關的審計機構，很多中小企業考慮到成本費用問題，并未真正落實監督機制，他們甚至還認為企業規模小根本沒有必要去設置監督機構，這使得內部控制實施方面存在很大漏洞。很多中小企業并未對內部控制是否有效進行定期測試，使得企業在內部控制方面存在很多問題與不完善的地方，也并沒有根據企業的實際情況不斷改進內部控制方面的缺陷。

（四）內部風險管理方面的現狀

目前我國中小企業中有相當一部分沒有設立風險預警機制，風險意識也比較淡薄，中小企業往往是只關注眼前利益而不為長遠目標做打算，缺乏競爭力，在風險來臨時無法應對，只能接受倒閉的命運。盡管國家也出臺了很多政策方針，想強化中小企業內部控制實施的有效性，強化對風險的管理，然而僅僅依靠國家去呼吁效果甚微，中小企業只有真正意識到對風險預測的重要性，制定相應的風險預警機制，才能把風險控制落到實處。

三、中小企業內部控制存在的主要問題

（一）企業內部控制意識淡薄

中小企業規模相對較小，并且組織機構不健全，多數管理層都是過分關注于企業的經營盈利狀況，對企業的內部控制缺乏一定的認識。盡管有一些企業設置了內部控制制度，但是設置的制度又很不合理，也不符合公司的實際狀況，這將會使企業在經營過程中出現很多問題。此外，有些管理者缺乏對內部控制的認識和了解，并不知道內部控制活動是貫穿于企業的整個生產經營環節中，并影響著企業的整體管理水平和工作效率的提高。

（二）內部缺乏相應的控制環境

內部控制的環境也就是對企業創建內部控制制度產生作用的相關要素的總稱，也是企業能夠順利開展內部控制的前提，一個好的內部控制環境在促進企業內部控制中其他要素發揮自身作用方面起到很大的作用，而且還決定著企業內部控制是否能夠得到貫徹并得以順利執行。然而，如今我國中小企業在控制環境方面依然有很多問題，其中主要原因在于中小企業沒有去落實并改進內部控制制度，甚至有些企業根本就沒有制定相應的內部控制制度，并且企業的崗位設置也很不合理，企業內部員工的權責分工不明確，內部沒有設置相應的監督機構，沒能有效地去約束員工行為，并且公司沒有采取一些激勵措施，沒能有效激發員工的工作積極性，從而使得公司經營效率很低，缺乏競爭力。

（三）崗位設置不合理，職責分工不明確

中小企業自身規模較小，企業成員比較少，基于對成本費用的考慮，企業通常會出現一人兼多職的現象，這樣做雖然節約了成本，節省了時間，也提高了效率，但同時也會出現舞弊和篡改等現象，造成企業現金的流失，給企業帶來巨大危機。此外，有些企業雖然設置了相應崗位和人員，但是中小企業在很多時候都是企業的所有者一人做主，很多決策都是企業的所有者一人決定，然而相應的崗位人員不能夠出謀劃策，不能行使應有的權利，不利于企業做出理智的決策，這樣在很大程度上打擊了員工的工作積極性，使其工作效率降低。

（四）監督體系不健全，缺少內部審計

當前很多中小企業依舊沒有建立相應的監督體系，也未設立內部審計機構，即使有些企業有內部審計部門，但內部審計僅僅是流于形式，并未發揮應有的監督功能。此外內部審計人員很多都不具備專業素質，也不了解財務會計相關的知識，因而無法獨立完成審計工作。另外，很多中小企業為了節約成本，并沒有設置內部審計機構，使內部控制不能發揮其作用，因而引發了一系列舞弊現象，導致企業財產的流失，從而使企業面臨著經營風險。

四、提升中小企業內部控制的措施

（一）優化企業內部控制環境

環境體現了一個企業的精神面貌，也是企業對內部實施控制和管理的前提，企業在一個好的環境下才能進行各項經濟活動。首先，企業的管理者必須要重視對內部控制的建設，轉變先前陳舊的管理觀念，不斷學習鞏固專業知識，增強自身能力，制定適合企業的經營策略，嚴格遵守相關的規章制度，起到很好的帶頭作用。此外，企業應注重對職員進行崗位培訓，提升職工的素養和操作技術，提升職工的業務處理水平，提升員工處理問題的能力。企業需要根據自身特點，設置合理的組織結構，完善并發揮各部門的職能作用，明確對相關職責和權力的分工界限，確保不相容職位能分離，采取相應激勵措施提高員工的積極性，提高企業運營效率。

（二）建立不相容職務分離制度

企業應設置相應的工作崗位，根據企業的實際情況，并結合各項業務的操作流程和運作特點，使每個崗位上都有對應的人員，做到不相容職務相分離，并劃分明確的職責權限，使每個員工能夠肩負起自身責任，提高工作效率，創造一個良好的經營環境，提高企業的經營效率。企業不應僅僅考慮成本效益問題，而忽視了內部控制的重要性，使一人擔任多個職務，從而導致了內部控制混亂，滋生腐敗舞弊等現象，不但造成了企業的經濟損失，而且還嚴重影響了企業的正常經營活動。此外企業也可通過計算機信息系統，來設定不同的崗位職責權限，使不相容職務相分離，以此來提高企業的內部控制效率。

（三）建立健全企業內部控制制度

對企業會計處理系統進行全面完善，建立可行高效的控制機構，使內部控制落到實處。目前來看，完善會計內部控制機制最應該做的就是依據不相容職務相分離的原則，科學合理地設置工作崗位，使每一個崗位上都有對應的人員，劃分并明確每個人的職責權限。在企業內部管理層要對每個人都制定明確的職務權限，不越權行事，不做違規的事，每個人都能切實做好自己的工作。管理者首先應構建一個完善的內部激勵與約束機制，充分調動員工的積極性，并能為員工營造一個優越的健全的內部控制環境，在此基礎上依照我國相關法律規章，根據公司實際情況，制定符合自身經營特點的內部控制制度，堅決落實并執行該制度。

（四）加強會計內部控制的監督

中小企業通過建立健全內部控制和監督機制，可以及時察覺企業內部出現的漏洞，發現舞弊等一些違法行為，使企業能規避資產流失等一些潛在的風險，確保企業內部資金是安全和完整的，同時來提高內部控制的高效性，提升企業內部控制的監督質量。而且中小企業也應該執行內部審計程序，成立相應的審計小組，配備具有相關技能的高水平審計人員，保證內部審計充分發揮其應有的作用。根據審計報告，針對出現的問題及時采取措施，從而完善企業的內部控制，使企業能夠持續經營下去。企業應在內部建立相應的監督與評價機制，加大對違法行為的懲罰力度，促使員工增強責任感，企業也應不斷提高審計人員的素質，加強對審計人員的培訓，提高其專業技能，從而提高審計監督的效率。