內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響研究

吳永超

（西安歐亞學(xué)院，陜西 西安 710065）

黨的十八大提出“科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，可見從國家政策層面對于進(jìn)行企業(yè)科技創(chuàng)新是高度支持的。目前國內(nèi)眾多企業(yè)所處在產(chǎn)業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)型的過渡階段，在進(jìn)行制度改革的過程中，必須要把科技創(chuàng)新擺在首位，要從根本上重視科技創(chuàng)新、提倡科技創(chuàng)新，從多方面支持企業(yè)的科技創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新受眾多因素的影響，因此找出企業(yè)創(chuàng)新的重要影響因素是提高企業(yè)創(chuàng)新能力的關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的互相聯(lián)系、互相制約的管理規(guī)則和方法，在現(xiàn)代化企業(yè)管理中具有十分重要的作用。企業(yè)在競爭日益激烈的競爭環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競爭能力，不僅要提升自身的技術(shù)創(chuàng)新水平，同時也要需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率，因此，研究內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵要素。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善是一個企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾剂恳蛩兀髽I(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性將對提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、提升企業(yè)管理水平具有十分重要的意義，研究內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響，也將對創(chuàng)新企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展提供保障與支持。

1. 內(nèi)部控制對企業(yè)創(chuàng)新管理的重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要范疇之一，同時也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部動力。內(nèi)部控制對完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理意識有著十分重要的作用。企業(yè)將提升公司內(nèi)部控制管理與技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展緊密聯(lián)系，將大大提升技術(shù)創(chuàng)新的效率。有效的內(nèi)部控制管理將實現(xiàn)由事后處理向事前風(fēng)險防范進(jìn)行轉(zhuǎn)變。內(nèi)部控制能夠牢牢把握住企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險管控環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險發(fā)生幾率，提升創(chuàng)新發(fā)展的速度。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，我國的技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)由于其行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)發(fā)展速度較快，伴隨著快速的發(fā)展節(jié)奏，企業(yè)的管控風(fēng)險也隨之提升，因此創(chuàng)新型企業(yè)比傳統(tǒng)企業(yè)更需要引進(jìn)完善的內(nèi)部風(fēng)險管理體系，健全內(nèi)部控制管理制度，提升企業(yè)的核心競爭力。

2. 內(nèi)部控制與企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)系

由于技術(shù)創(chuàng)新一般是對新技術(shù)、新產(chǎn)品新工藝的研究開發(fā)，因此研發(fā)的成果具有不確定性。企業(yè)在決定進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的過程中，從確定研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化到最終投入市場，研發(fā)的過程受多種因素的影響，因此企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是一個受多元因素控制的過程。內(nèi)部控制作為維護(hù)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的基石，內(nèi)部控制對技術(shù)創(chuàng)新的影響在學(xué)界也有兩種對立的觀點(diǎn)。一個觀點(diǎn)支持內(nèi)部控制的抑制論，也就是由于內(nèi)部控制的管理過程是基于企業(yè)降低投資風(fēng)險的角度，因此會抑制企業(yè)創(chuàng)新的投資，最終影響創(chuàng)新的整體投入。另一個觀點(diǎn)支持內(nèi)部控制的促進(jìn)論，該觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制制度在企業(yè)的運(yùn)行過程中，通過目標(biāo)的設(shè)定、事項的識別、風(fēng)險的評估等一系列活動，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)新工作穩(wěn)步前進(jìn)，提升企業(yè)創(chuàng)新的成效。

2.1 內(nèi)部控制對企業(yè)創(chuàng)新的促進(jìn)論

內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩個方面。內(nèi)部管理控制是基于企業(yè)的管理層面，從組織的整體計劃和主要經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，建立一整套方法及程序，通過實現(xiàn)質(zhì)量控制，保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，最終達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，其主要目的是提高經(jīng)營效率，促使企業(yè)員工圍繞內(nèi)部控制制度流程及規(guī)范達(dá)成企業(yè)的管理方針。首先，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新通過內(nèi)部控制管理制度的約束，能夠保障企業(yè)的創(chuàng)新工作不會偏離企業(yè)的主題目標(biāo)，降低企業(yè)研發(fā)投入的風(fēng)險。通過管理控制提升企業(yè)外對信息的準(zhǔn)確性，讓利益相關(guān)者可以掌握企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，提升投資者對企業(yè)研發(fā)的信息；其次，代理成本與企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新之間也存在一定的關(guān)系，內(nèi)部控制能夠緩解因代理問題而導(dǎo)致的，創(chuàng)新投入不足，保障企業(yè)對創(chuàng)新項目持續(xù)的投資及項目的持續(xù)推進(jìn)。同時，內(nèi)部控制還能夠依靠其管理控制的功能縮減實際控制股東對流動資金的占用以及因融資成本過高影響企業(yè)創(chuàng)新投入。

2.2 內(nèi)部控制對技術(shù)創(chuàng)新的抑制論

企業(yè)的創(chuàng)新行為需要靈活的管理制度，內(nèi)部控制管理制度在無形中會將企業(yè)的制度進(jìn)行集中規(guī)范，這必然導(dǎo)致僵化的管理模式，過度的內(nèi)部控制及僵化的管理體系將制約企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。其次，固化的內(nèi)部控制制度對 員工在工作中的積極性及投入度也會有一定的影響，員工可能會因為制度的固化導(dǎo)致創(chuàng)新積極性的降低，繁冗的內(nèi)部控制政策也會降低管理者與員工之間的溝通機(jī)會，制約創(chuàng)新工作的發(fā)展。

3. 內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

3.1 內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式的影響

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式的選擇受多因素的影響，其中內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式產(chǎn)生影響主要集中在對內(nèi)部控制的目標(biāo)導(dǎo)向和管理制度及方法的設(shè)立方面，以研究和發(fā)展為基礎(chǔ)的技術(shù)創(chuàng)新模式更注重基礎(chǔ)應(yīng)用先進(jìn)性的研究，以技術(shù)和市場為創(chuàng)新要素的模式將技術(shù)選擇與市場需求緊密結(jié)合，根據(jù)市場反饋及時進(jìn)行二次創(chuàng)新與調(diào)整。以技術(shù)進(jìn)步和需求拉動作為創(chuàng)新模式的技術(shù)創(chuàng)新，根據(jù)社會和市場的需求，通過對項目需求和技術(shù)的調(diào)研，深入分析項目的知識存量和技術(shù)進(jìn)展。不同的創(chuàng)新模式對企業(yè)的內(nèi)部控制管理的要求均不同，因此企業(yè)管理部門要根據(jù)企業(yè)的實際創(chuàng)新需求選擇創(chuàng)新模式，提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新整體效率。

3.2 內(nèi)部控制對創(chuàng)新效率的影響

企業(yè)的創(chuàng)新效率受眾多因素影響，內(nèi)部控制對創(chuàng)新效率的影響主要包括兩個方面，內(nèi)部控制與創(chuàng)新效率呈正相關(guān)關(guān)系，此時內(nèi)部控制對技術(shù)創(chuàng)新有促進(jìn)作用，企業(yè)的創(chuàng)新目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)達(dá)到統(tǒng)一，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展。另外一個可能性就是內(nèi)部控制對技術(shù)創(chuàng)新的抑制，對企業(yè)創(chuàng)新積極性的約束以及禁錮了創(chuàng)新思維的發(fā)展。

3.3 內(nèi)部控制影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金來源

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展過程中，創(chuàng)新資金的來源是創(chuàng)新工作的基礎(chǔ)，企業(yè)在創(chuàng)新工作的各個階段都要面臨持續(xù)的創(chuàng)新投資，為了獲得更多的資金投入，企業(yè)要不斷地拓寬融資的渠道，可以通過提升研發(fā)費(fèi)用比例，吸收混合資本，申請政府補(bǔ)助、申請風(fēng)險投資等方式，合理的內(nèi)部控制政策，能夠給企業(yè)規(guī)避融資的風(fēng)險，減少無效的創(chuàng)新資金投入，保障創(chuàng)新資金的回收率。

4. 提升內(nèi)部控制有效性，推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

4.1 整合內(nèi)部治理環(huán)境，強(qiáng)化員工內(nèi)部控制行為準(zhǔn)則

技術(shù)創(chuàng)新工作對企業(yè)內(nèi)部的管理制度的沖擊是比較大的，企業(yè)為了提升創(chuàng)新效率，可能會匹配不同的業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行協(xié)作，因此在企業(yè)內(nèi)部要營造創(chuàng)新理念，提升員工對創(chuàng)新工作的整體認(rèn)識度，建立健全內(nèi)部管理的內(nèi)控制度，依據(jù)企業(yè)職責(zé)管理的要求進(jìn)行權(quán)責(zé)分布，調(diào)動員工的主觀能動性，從內(nèi)部職責(zé)管理方面積極配合技術(shù)創(chuàng)新工作的開展。

4.2 明確控制重心，提升內(nèi)控制度的推行效率

企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動涉及到整個業(yè)務(wù)流程的方方面面，如何在復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程內(nèi)找到內(nèi)部控制的核心控制點(diǎn)十分重要，企業(yè)的創(chuàng)新工作從產(chǎn)品研發(fā)的設(shè)計到產(chǎn)品的生產(chǎn)及對外的銷售，各個環(huán)節(jié)緊密協(xié)作才能最終達(dá)成企業(yè)的整體目標(biāo)，因此找到內(nèi)部控制的核心控制點(diǎn)能夠保障內(nèi)部控制制度在企業(yè)的落實，是技術(shù)研發(fā)能夠順利達(dá)成的保障。

4.3 設(shè)立風(fēng)險管理部門，強(qiáng)化風(fēng)險管理意識

企業(yè)可根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新不同階段的情況分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，評估各階段風(fēng)險等級，通過建立風(fēng)險管理部門及風(fēng)險管理的評估體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理的意識，同時建立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警制度，將提升企業(yè)風(fēng)險管理水平作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善激勵機(jī)制和約束機(jī)制，保障企業(yè)內(nèi)外部協(xié)同一心，為技術(shù)創(chuàng)新工作的穩(wěn)步推進(jìn)做好保障。

4.4 創(chuàng)建信息化平臺，提升內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)

企業(yè)可根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略要求及內(nèi)部控制制度要求，搭建內(nèi)部控制信息化平臺，通過利用信息化手段，將企業(yè)內(nèi)部和外部的資源進(jìn)行整合，為技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)的實現(xiàn)提供數(shù)據(jù)支撐，同時，根據(jù)數(shù)據(jù)的反饋，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的不斷改進(jìn)。

5. 結(jié)語

我國想要加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，就必須深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，同時，企業(yè)內(nèi)外部要進(jìn)行環(huán)境分析、數(shù)據(jù)整合、完善內(nèi)部管理體系，這樣才能為技術(shù)創(chuàng)新提供支撐和保障，本文通過對內(nèi)部控制和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)文獻(xiàn)的梳理，從內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式的影響、內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率的影響和內(nèi)部控制對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金來源三個方面將相關(guān)研究進(jìn)行總結(jié)，并從這三個方面對未來研究的方向進(jìn)行展望，為進(jìn)一步的研究指明了方向。在當(dāng)前技術(shù)創(chuàng)新競爭激烈的大背景下，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新作為企業(yè)的重大發(fā)展戰(zhàn)略，直接影響到企業(yè)健康成長和轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境及內(nèi)部管理的影響因素都會影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的效率， 理清企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新策略的作用機(jī)制和影響因素，對于企業(yè)價值創(chuàng)造具有重要意義。