企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

（神州數(shù)碼控股有限公司 陜西 西安 710077）

近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，不同領(lǐng)域中的企業(yè)獲得較大的推動(dòng)力。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作，提出了更高的要求，其中之一便是企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能夠起到良好的制約作用和監(jiān)督作用，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)性發(fā)展。從這方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平的提升，對(duì)于整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是極為重要的。

一、現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不高

對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作, 國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍的重視程度不足，對(duì)相關(guān)工作人員的培養(yǎng)明顯不足。企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)過(guò)來(lái)的，這部分工作人員具有基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算能力[1]，但對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作整體的認(rèn)知不夠，實(shí)際工作過(guò)程中也缺少專業(yè)性和科學(xué)性，不僅不能掌握財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最新方式，也使得企業(yè)的發(fā)展受到了比較大的制約。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性是非常重要的。從某種程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，直接影響著整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的水平。從自身屬性來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作整體上是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，因此更加需要獨(dú)立性[2]。

目前，大部企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。在實(shí)際工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員容易受到其他因素的影響，例如，在實(shí)際的工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員擔(dān)心會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)懲罰，會(huì)揣摩領(lǐng)導(dǎo)的意圖，甚至領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)怎么辦就怎么辦，獨(dú)立性被嚴(yán)重削弱。這不僅不能發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用和價(jià)值，還會(huì)滋生企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度不足

目前，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度明顯不足，之所以產(chǎn)生這種情況，主要的原因就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，例如，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題都是后期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)審計(jì)工作并未發(fā)揮出相應(yīng)的前期預(yù)警作用。雖然企業(yè)后續(xù)能夠采取相應(yīng)的措施進(jìn)行彌補(bǔ)，但是損失和影響可能已經(jīng)無(wú)法挽回，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用也沒(méi)能有效發(fā)揮，最終影響企業(yè)階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠全面

審計(jì)工作將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)之上，雖然會(huì)提升審計(jì)工作質(zhì)量，但也忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的其他方面的內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)工作不夠全面，從而無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全部作用。結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度進(jìn)一步降低，難以達(dá)到理想工作效果，而且比較容易出現(xiàn)遺漏問(wèn)題的情況[3]。

（五）審計(jì)工作人員缺少懷疑精神

作為財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，懷疑精神是非常重要的，是財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員必備的專業(yè)素質(zhì)之一。目前，部分從業(yè)人員缺少懷疑精神，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作視為既定工作內(nèi)容，甚至一些信息只經(jīng)過(guò)口頭保證就直接應(yīng)用，這使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)形同虛設(shè)，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在實(shí)際的工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)于管理層的相關(guān)信息“直接相信”，不經(jīng)推理驗(yàn)證，就想當(dāng)然認(rèn)為是正確的，這種盲從是推卸責(zé)任的表現(xiàn)，也給企業(yè)帶來(lái)了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題的有效應(yīng)對(duì)措施

（一）提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低決定了審計(jì)能否客觀、公正及權(quán)威。想要有效解決審計(jì)中存在的問(wèn)題，需要提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這是解決問(wèn)題的重要基礎(chǔ)。目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已不局限于財(cái)務(wù)范疇，因此，審計(jì)人員要有扎實(shí)的專業(yè)功底，了解業(yè)務(wù)，既要精通財(cái)稅知識(shí)，也要具備網(wǎng)絡(luò)、信息、法律、工程等方面的專業(yè)技能，更要的是要有忠于職守、廉潔自律的職業(yè)精神。

為實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，健全審計(jì)工作人員的選拔制度，在現(xiàn)有的選拔制度基礎(chǔ)上優(yōu)化和改良，引入新的機(jī)制。審計(jì)工作開(kāi)展得好壞，很大程度上取決于企業(yè)的決策者的意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層支持、各部門(mén)配合，賦予審計(jì)部門(mén)高度的獨(dú)立性和監(jiān)查權(quán)，才能保證后續(xù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。因此，在完善選拔制度的基礎(chǔ)上，管理層要轉(zhuǎn)變觀念，加大審計(jì)工作的宣傳力度，使企業(yè)上下都意識(shí)到審計(jì)工作的重要性[4]，這有利于后續(xù)各項(xiàng)工作的貫徹和落實(shí)。此外，企業(yè)需要制定審計(jì)人員的終身培訓(xùn)制度，為之設(shè)計(jì)科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極主動(dòng)參與培訓(xùn)，使得從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)得到保障。

（二）保持財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門(mén)的獨(dú)立性

企業(yè)審計(jì)工作最重要的屬性就是獨(dú)立性，《審計(jì)法》明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保審計(jì)工作不受其它因素的干擾。國(guó)家通過(guò)立法的方式明確了內(nèi)部審計(jì)工作的重要地位，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員不受企業(yè)其他部門(mén)、人員的干預(yù)，由此可見(jiàn)保證審計(jì)獨(dú)立的重要性。因此，企業(yè)需要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，提高審計(jì)部門(mén)的地位，賦予其監(jiān)督所必需的權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)直接對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，審計(jì)工作不受任何部門(mén)的干涉，包括審計(jì)工作的范圍、審計(jì)結(jié)構(gòu)的認(rèn)定等。

企業(yè)審計(jì)工作水平的提升，能夠避免企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象。根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作脫離束縛，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性和權(quán)威性得到提升。

（三）積極利用信息技術(shù)

目前，我國(guó)信息技術(shù)快速發(fā)展，各種信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，取得了相當(dāng)不錯(cuò)的成效。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，利用信息技術(shù)，可以提升審計(jì)工作效率和水平。為此，企業(yè)需要搭建審計(jì)應(yīng)用信息平臺(tái)，方便審計(jì)人員不定期地開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題或者是相關(guān)的隱患。審計(jì)應(yīng)用信息平臺(tái)通過(guò)權(quán)限設(shè)置，對(duì)不同職級(jí)的審計(jì)人員設(shè)置不同的查詢權(quán)限，可以提升審計(jì)工作的保密性和各項(xiàng)信息的真實(shí)性、安全性。

此外，企業(yè)無(wú)紙化辦公已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。在這種環(huán)境下，企業(yè)的審計(jì)工作就更加需要重視信息技術(shù)的應(yīng)用，建立企業(yè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息隨時(shí)調(diào)取，提高審計(jì)工作效率，保障審計(jì)信息安全，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（四）拓展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍

目前，企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)。在這種情況下，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，拓展審計(jì)工作的范圍。在這一過(guò)程中，企業(yè)要改變傳統(tǒng)審計(jì)方式，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。拓展審計(jì)工作，可以從以下幾個(gè)方面入手：

首先是要建立專門(mén)業(yè)務(wù)審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方法。另外，只提升審計(jì)工作范圍還不夠，還需要定期開(kāi)展審計(jì)。

其次，加強(qiáng)事前和事中審計(jì)。事前審計(jì)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，對(duì)預(yù)算、計(jì)劃、合同、方案、可行行等，進(jìn)行的審核、稽查，分析和判斷執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端的可能性，防止和限制缺陷、低效和違法現(xiàn)象發(fā)生。事中審計(jì)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中所實(shí)施的審計(jì)，如施工進(jìn)度、投資完成情況等審計(jì)，可以糾正在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行錯(cuò)誤。做好事前事中審計(jì)，做好控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過(guò)程財(cái)務(wù)審計(jì)。

最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作要不斷順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，由傳統(tǒng)分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)化。財(cái)務(wù)審計(jì)要保持連貫性，要做好工作前后的銜接，分別做好控制工作，這樣才能使審計(jì)工作整體的控制效能得到發(fā)揮。

拓展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范疇，定期開(kāi)展審計(jì)后，企業(yè)審計(jì)工作逐漸集中化發(fā)展，工作效果體現(xiàn)得更加明顯。企業(yè)作為社會(huì)的重要組成部分，加強(qiáng)審計(jì)工作，能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行是建立在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)之上，真實(shí)可靠地審計(jì)信息，對(duì)內(nèi)能夠強(qiáng)化管理，糾正錯(cuò)誤，對(duì)外能為投資者和債權(quán)人提供保證，促進(jìn)社會(huì)資金、資源的良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。

（五）科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行投資

目前，想要解決審計(jì)中存在的問(wèn)題，使得這項(xiàng)工作得以順利開(kāi)展并發(fā)揮其全部作用，企業(yè)需要提高審計(jì)工作的重視程度，加大投入。投入包含經(jīng)濟(jì)資源投入和人力資源投入，例如，企業(yè)分析每個(gè)崗位工作職責(zé)，明確不同崗位對(duì)人員素質(zhì)的需求，積極吸納人才，打造符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計(jì)體系；確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)人員的福利待遇、人事任免，審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)等，都與被審計(jì)部門(mén)相獨(dú)立，確保審計(jì)工作不會(huì)受到干涉；制定審計(jì)人員終身培訓(xùn)機(jī)制，促使審計(jì)人員的專業(yè)水平不斷提升。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題還是比較多的。要改變這種情況，企業(yè)重視審計(jì)工作，針對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行綜合調(diào)查，知曉問(wèn)題的現(xiàn)狀和源頭，后續(xù)進(jìn)行針對(duì)性的治理，使得審計(jì)工作發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和價(jià)值，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)階段性的發(fā)展目標(biāo)。