鐵路行業(yè)內部經濟責任審計工作風險防控的研究

（中國鐵路武漢局集團有限公司審計部 湖北 武漢 430071）

經濟責任審計的基本工作范圍主要包括使用經濟責任監(jiān)督與評價的方式確保企業(yè)內部工作人員可以發(fā)揮自身實際職責，此工作在人類資源管理中屬于“鑒定數據”的角色。在2019年的7月，國家針對事業(yè)單位的領導干部頒布了相關審計規(guī)定，其內容是以習近平新時代中國特色社會主義思想為主，以國家監(jiān)管體系為基礎上，切實保障領導權力的規(guī)范化使用與企業(yè)內部改革思想的統(tǒng)一與融合。且具體制度已進入實行階段，同時結合相關的實踐經驗對這一制度進行調優(yōu)。該規(guī)定對審計工作核心思想進行了詳細闡述，并且對審計工作內容進行規(guī)范處理，對基礎協(xié)調機制進行了優(yōu)化，提高了相關監(jiān)管機制合理性，在機制優(yōu)化改革背景下，對審計部門的工作人員的基本素質要求逐漸提高。

一、鐵路行業(yè)經濟責任審計工作的必要性

鐵路企業(yè)周期性開展內部審計是維護鐵路行業(yè)組織純潔性、經濟穩(wěn)定性的主要途徑，隨著基建項目的日漸增加，鐵路項目規(guī)模逐漸增大，為了控制鐵路企業(yè)資金風險，必須提高企業(yè)內部審計工作的管理水平，這項審計制度可以對鐵路部門的各級單位進行規(guī)范，同時避免企業(yè)財務風險因素影響企業(yè)日常運營。鐵路內部審計是對企業(yè)經濟指標以及經濟活動系統(tǒng)性評定，可清晰直觀地飯鐵路企業(yè)經濟活動的各項數據，從而優(yōu)化企業(yè)的資本投入，實現(xiàn)企業(yè)制定財政規(guī)劃目標。經濟責任審計管理層的主要約束手段，有利于鐵路企業(yè)的內部管理，顯著減少企業(yè)貪污與腐敗問題的數量，使企業(yè)領導干部更純潔，廉政建設工作更加穩(wěn)固。國內的經濟責任審計工作發(fā)展日漸完善，在處理企業(yè)員工經濟問題方面，而且具有一定的權威性，整體工作效率顯著提高，可迅速完成工作目標，保證企業(yè)收支平衡，實現(xiàn)了審計的公平性、公正性、合法性以及客觀性。

二、鐵路內部經濟責任審計工作的風險

（一）審計風險

落實經濟責任審計，可大幅提升企業(yè)領導對經濟問題的重視程度，從而將依法執(zhí)政、執(zhí)政為民、廉潔奉公等重要價值觀念銘記于心，妥善運用的權力，不斷優(yōu)化國家資產分配。在這個過程中開展審計不僅可以尋找經濟問題的痛點，同樣可以以此建立審計工作體系。審計風險主要指代自身審計所造成的各種損失，而經濟責任審計的風險主要受到審計人員自身素質及外部環(huán)境的影響，其主要的表現(xiàn)為審計人員所獲得相關數據存在較大誤差，或者是無法對被神人任期內表現(xiàn)進行具體分析，所得到審計結果為錯誤結果，導致出現(xiàn)負面影響。

（二）審計報告風險

1.員工素質問題

經濟責任審計數據是影響領導任免的重要參考數據，各企業(yè)進行結構及職位調整時主要根據審計報告進行調整，若報告的各項數據內容不真實或者結論有失公允，則可能影響國有企業(yè)職位調動，既造成資源浪費，同時影響企業(yè)的社會口碑。

2.審計結果影響問題

若相關的審計報告的各項數據存在偏差，除了浪費重要的社會資源，還會影響勤奮廉潔的干部心態(tài)，進而導致部分存在經濟問題的干部得到提拔，從而加重企業(yè)內部的矛盾。另外，若審計報告中出現(xiàn)關于經濟問題的紕漏，則必然導致相關人員的經濟問題成為企業(yè)隱患，不但危及部門內部運營，同樣對企業(yè)的發(fā)展造成一定威脅。

3.損害部門形象

在審計過程中，審計人員必須堅持公正、客觀原則，如果在工作中，審計部門出現(xiàn)數據紕漏或錯誤情況，那么會對最終結果造成影響，會影響審計部門外在形象，導致后續(xù)工作無法順利開展。除此之外，上級部門無法繼續(xù)信任審計部分，使得審計工作無法順利開展。

4.人員風險

在審計過程中，如果審計人員堅持實事求是、客觀公正，那么就必須承擔來自各方面的壓力。堅持實事求是原則，就必然會損害某些人的利益，這將給開展審計工作造成非常嚴重的困擾，影響審計者自身利益。

三、鐵路內部經濟責任審計的風險防范措施

（一）加強現(xiàn)場的審計監(jiān)管

1.凸顯審計的重點

審計工作具備發(fā)散特點，在審計中不斷優(yōu)化審計方案，實現(xiàn)離任審計到任中審計的轉化，在監(jiān)督過程中，改事后監(jiān)督為事前及事中預防性監(jiān)管，將審計監(jiān)督的基本作用進行橫向與縱向拓展，強化單位領導要主觀能動性，提升辦事效率。其次，各部門應靈活選擇審計制度，根據業(yè)務實際情況完成具體劃分，以降低實際審計風險，將區(qū)域當做考核單位，明確核心部門及崗位重要性，提高對審計工作的關注度。然后，完善強化企業(yè)的審計制度。審計部門在開展具體工作時，應制定短期監(jiān)管計劃，并且要保證所制定監(jiān)管計劃涵蓋審核者、審計者以及管理人員。最后，發(fā)揮審計部門所具備的獨立特點，組建專業(yè)審計部門，確保審計部門與其他部門之間不存在利益交往。

2.提高時序性、常規(guī)性審計監(jiān)管工作的地位

預算單位要規(guī)定條件下對工作核心進行優(yōu)化，將主次分清楚，在開展核心業(yè)務審查時，必須遵守時序性原則，對工作進行系統(tǒng)化檢查，確保風險防控方案可以發(fā)揮自身最大價值。其次，對流動性審計進行普及，將周期性調查理念引入企業(yè)的資產債務核算中，調整審核責任人的責任范圍，在內部數據平臺中加入風險預警功能，提高事件處理速度。最后，審計數據必須是真實、可靠的，明確規(guī)定所有責任，落實所制定的考核方案，遵守相關規(guī)定完成程序考核，確保可以依法完成各項業(yè)務。

3.實行不規(guī)律抽查制度

預算單位需結合現(xiàn)有資源加大對審計工作執(zhí)行頻率，將被審計部門執(zhí)行情況、數據系統(tǒng)存儲信息、外部反應情況全部納為審計工作，當部門或工作人員所做舉動存在風險時，應立即開展審計工作，并對其后續(xù)工作進行監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新審計監(jiān)管機制

目前，我國社會在發(fā)展過程中，對數據信息的依賴度越來越高，基于此，在制定審計監(jiān)管體系時應在其中融入信息技術。首先，審計部門應提高信息管理工作關注度，建立信息化審計工作體系，利用人工智能輔助審計工作引入各類智能化數據平臺，以確保審計管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)可以實現(xiàn)數據共享。預算單位在使用相關平臺時，必須遵循相應模塊化工作原理，對各業(yè)務類型數據進行分析管理，展現(xiàn)數據管理重點，對監(jiān)督責任制度體系進行優(yōu)化，完成實時監(jiān)管。其次，對傳統(tǒng)審計機制進行創(chuàng)新，對重大項目而言，實現(xiàn)跨部門同步監(jiān)管，形成全方面數據共享，即內外部數據共享、上下級數據共享，確保監(jiān)管體系全面性，并且制定符合業(yè)務部門與審計部門具體需求的信息反饋機制，實現(xiàn)資源整合，提高審計準確率。最后，以自身實際情況為基礎，制定相關責任制度體系，發(fā)揮審計工作最大價值，幫助工作人員明確自身職責，制定具體獎懲方案，避免出現(xiàn)相互推諉情況，如實際操作時出現(xiàn)問題，應及時制定具體解決計劃，當問題非常嚴重時，應進行具體懲罰。對于專業(yè)素質較弱員工，應提高懲罰力度，對于出現(xiàn)重大問題的員工，需追查原因進行連帶追責，堅決貫徹紀律處罰制度，確保這一制度的威懾力。

（三）強化審計體系建設

審計體系效果可以直接決定審計質量，因此必須對重視審計體系搭建工作。首先，應對企業(yè)審計結構進行優(yōu)化，規(guī)范化本部門職能范圍，提高常態(tài)化工作管理強度，保證工作的效率和質量，并規(guī)劃化審計職業(yè)建設，在部門職員晉升過程中，必須綜合多方因素，例如要優(yōu)先提拔具有復合才能的特殊人才，提高審計人才自身素質。其次，提高基層員工培訓力度，使用“請進來”與“走出去”相結合的培訓機制，定期開展員工的跨單位、員工跨部門交流學習，邀請其他企業(yè)優(yōu)秀人才到企業(yè)內部進行學習，提高自身員工綜合素質。最后，形成屬于自己的團隊作風，革新員工工作理念，幫助員工形成正確的人生觀、思想觀、價值觀，對管理制度進行優(yōu)化，端正審計人員工作態(tài)度，確保審計人員工作獨立性，提高審計工作監(jiān)管質量水平。

（四）確保獨立性，依法審計

審計部門的自主性維護工作客觀公正必要條件。在審計過程中，應降低外界因素對審計結果的影響，嚴格遵守相關規(guī)定，降低審計風險發(fā)生可能性。同時，審計人員在制定具體工作計劃時，應以審計委托為基礎，在可規(guī)定條件下依法執(zhí)行，嚴格貫徹預定工作方案。遵守相關規(guī)定完成具體取證，由于可供工作人員選擇的工作方式有很多，因此，審計者必須確保將法律規(guī)定的條款執(zhí)行到位。另外，在審計報告的應用方面同樣需依法使用，避免亂用、濫用問題的出現(xiàn)，端正職業(yè)態(tài)度，擺正自己位置。

（五）公正客觀地評價

審計工作的公平性是其存在的必要條件，要維持其公平性，不僅要對現(xiàn)行評價標準進行優(yōu)化，還應提供具體參考依據。將評價背景與客觀要求融為一體，重點注意相關制度漏洞，以保證審計的公平性。審計出報告要做到實事求是，整個報告問題的評價內容要謹慎撰寫，確保內容具有針對性，比賣你內容空洞、無指向性等問題，對于證據不充分或者證據不足部分切勿隨意評價，措辭嚴謹，評價客觀，評價要分清楚權責，搞清楚問題的直接責任人。

（六）獲得社會的理解

提高審計部門社會影響力，幫助企業(yè)員工了解審計部門具體職能，了解審計人員基本職責。并且應幫助社會大眾對審計工作進行深度了解，不能將經濟問題歸咎于審計人員。社會各界應正視審計部門工作重要性，了解審計部門都需要遵守哪些規(guī)章制度，在實際工作中，配合審計人員完成具體工作，以提高審計效率與質量，控制審計風險。

（七）注意防范風險

審計工作包含眾多業(yè)務內容，當所發(fā)生風險涉及其他業(yè)務部門時，首先應完成責任劃分，明確各部門或工作人員需要承擔的責任。除此之外，被審計單位必須保證自己所提供信息是真實有效的，在開展審計工作時，可以尋求專業(yè)人員的幫助，對于存在異議的工作使用民主評價，當出現(xiàn)違規(guī)情況時，及時尋求專業(yè)部門的幫助。同時審計人員應不斷提高自身專業(yè)素質，提高審計風險防范能力。

結束語：

開展經濟責任審計普及，主要是因為此項工作符合我國當前發(fā)展趨勢，可以優(yōu)化供給側結構，降低腐敗事件發(fā)生可能性。隨著我國進入信息化時代，審計方式也發(fā)生了一定變化，對審計部門提出了新的工作要求。基于此，本文以鐵路內部經濟責任審計為基礎，針對其具體風險進行了研究，主要研究內容包含兩點，分別是風險類型歸納與風險防范總結，以期提高鐵路審計質量，推動鐵路審計工作發(fā)展。