“十四五”時期國有企業(yè)內部審計工作發(fā)展路徑

姚景銘

[摘要]立足國有企業(yè)內部審計實踐層面，圍繞“十四五”規(guī)劃，本文從新時代對國有企業(yè)內部審計工作的新要求、新時代國有企業(yè)加強內部審計工作路徑兩個方面探討論述國有企業(yè)內部審計工作，提出要認清內審工作的形勢和任務，進一步提升內部審計效能，服務國有企業(yè)高質量發(fā)展大局。

[關鍵詞]“十四五”規(guī)劃 ? 黨的領導 ? 國有企業(yè)治理 ? 內部審計建設

有企業(yè)內部審計作為本單位（集團）現代企

業(yè)治理的基石之一，其通過對監(jiān)管企業(yè)財務情況、經濟活動、內部控制、風險合規(guī)管理、項目投后評價以及內管干部的經濟責任等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，強化合規(guī)剛性、提升管理效能，促進完善治理和實現目標，推動國有企業(yè)行穩(wěn)致遠。2021年，中央審計委員會辦公室、審計署印發(fā)《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡稱國家審計“十四五”規(guī)劃 ），2020年，中央全面深化改革委員會審議通過的《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》（以下簡稱國企改革三年行動）以及相關地方規(guī)劃和方案，對新時代國有企業(yè)內部審計工作具有重要意義。

一、新時代對國有企業(yè)內部審計工作的新要求

（一）提高政治站位，正確認識國有企業(yè)內部審計工作的重要性

根據《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》（以下簡稱“十四五”規(guī)劃和遠景綱要），國家審計“十四五”規(guī)劃結合國家審計工作實際情況，確定了加快構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系主要目標。

國有企業(yè)內部審計作為本單位（集團）內控管理合規(guī)化、重大決策科學化、風險管控常態(tài)化的基礎制度，是本單位（集團）強化內部治理、管理的重要措施。實踐中，通過整合內部審計資源、統籌內部審計力量、筑牢國有企業(yè)內部審計基礎防線，推進國家審計與內部審計的優(yōu)勢互補，推動對國有企業(yè)審計監(jiān)督的全覆蓋。國有企業(yè)內部審計從國有企業(yè)內部治理角度，進一步健全國家治理體系和治理能力現代化建設，服務新時代國有企業(yè)經濟高質量發(fā)展大局，進一步推動構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系。

（二）堅持并完善黨的全面領導，充分發(fā)揮國有企業(yè)內部審計的公司治理功能

“十四五”規(guī)劃和遠景綱要明確指出必須遵循堅持黨的全面領導原則，提出國有企業(yè)要完善中國特色現代企業(yè)制度，加快建立權責法定、權責透明、協調運轉、有效制衡的公司治理機制。

內部審計是國有企業(yè)治理的一項基礎機制。基于內部天然優(yōu)勢，其在“三重一大”決策科學化、 業(yè)務開展及運管合規(guī)化、內控運作及風險防控常態(tài)化等維度發(fā)揮基礎制衡作用。國有企業(yè)從領導機制上堅持黨領導內部審計工作，發(fā)揮國有企業(yè)內部審計的現代公司治理功能，進一步促進了黨的領導和公司治理的相統一。

（三）堅持主責主業(yè)，扎實謀劃國有企業(yè)內部審計工作轉型發(fā)展

新時代賦予了國有企業(yè)內部審計工作新職責新使命。“十四五”時期，當前中央國企和地方國企正處于貫徹落實國企改革三年行動的關鍵階段、積極落實對標世界一流管理提升、推動國有企業(yè)改革發(fā)展“十四五”專項規(guī)劃的歷史時期。國有企業(yè)有各自具體的業(yè)務業(yè)態(tài)和發(fā)展環(huán)境，內部審計工作要深化新時代國有企業(yè)內部審計工作的新要求、新職責、新使命，根據本單位具體發(fā)展環(huán)境，科學界定和豐富內部審計工作的職能與職責、范圍領域和目標定位的內涵外延，扎實謀劃好國有企業(yè)內部審計工作的轉型發(fā)展。當下，如謀劃開展新冠肺炎防疫抗疫資金物資跟蹤審計監(jiān)督，推進領導干部自然資源資產離任審計監(jiān)督，聚焦國有企業(yè)加強主業(yè)管理強化主體地位評價，推動混合所有制改革、體制機制改革、產業(yè)結構改革評價及建議，推動區(qū)域“萬億國資”計劃高質量落地，推進培育戰(zhàn)略性新興產業(yè)投資布局評價及建議，深化國有企業(yè)內部審計領域，服務國有企業(yè)經濟高質量發(fā)展大局。

二、新時代國有企業(yè)加強內部審計工作路徑

（一）建立健全本單位（集團）高效適用的審計監(jiān)督體系

1.建立健全本單位（集團）統一完備、權威規(guī)范的審計制度體系。國有企業(yè)應根據自身規(guī)模體量和業(yè)態(tài)情況，結合審計監(jiān)督的廣度和深度，按照2018年發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）、內部審計工作指導意見及相關規(guī)定，建立健全自身制度體系，如建立健全內部審計基本制度，以及經濟責任審計專項制度、經營審計專項制度、工程項目審計專項審計制度等，統一規(guī)范如審計整改認定標準及工作流程等辦法。

2.建立健全本單位（集團）集中統一的審計工作體制機制。統籌本單位（集團）上下級內部審計機構及力量，集約管理提升審計效率，推進集團系統審計一體化建設，如穩(wěn)步推進審計計劃一體化安排、審計項目一體化開展、審計力量一體化調度、審計整改一體化推動、關鍵作業(yè)流程一體化規(guī)范。

3.建立健全借鑒使用國家審計、社會審計工作結果體制機制。內部審計與國家審計、社會審計構成我國社會主義現代化建設的審計監(jiān)督體系，三者形成審計監(jiān)督合力。國有企業(yè)內部審計工作要充分借鑒、使用“第三方審計”結果，推動本單位（集團）內部審計工作的全面覆蓋。

（二）進一步加強黨對國有企業(yè)內部審計工作的直接領導

1.為深化落實黨的領導貫穿國有企業(yè)內部審計工作全過程全環(huán)節(jié)，國有企業(yè)首先應根據實際情況，設立國有企業(yè)黨委審計委員會或審計工作領導小組，明確由國有企業(yè)黨委書記（董事長）主抓主管，內部審計機構在其直接領導下開展工作。

2.建立內部審計工作報告制度，明確內部審計規(guī)劃、年度審計項目計劃、內部控制測評報告、年度審計情況報告、重大違規(guī)事項及違法問題的處理移送等向黨委審計委員會或審計工作領導小組報告，細化報告工作程序、事項、方式、時效等操作規(guī)程。從工作機制層面，確保國有企業(yè)內部審計工作始終貫徹落實企業(yè)黨委的重要決策部署，完善黨的領導與公司治理的關系。

3.深化國有企業(yè)黨委隊伍建設與內部審計實務工作相融合。具體路徑上，一是推動內部審計部門單獨或與紀檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督條線部門組建黨支部，推動內部審計部門的行政領導擔任支部書記，落實本單位（集團）黨委委員“雙重組織生活”制度，通過支部民主生活會、支部共建主題活動等強化審計隊伍政治素養(yǎng)及理論知識，通過專業(yè)教育培訓和交流提升審計專業(yè)能力，深度融合黨的建設與內部審計具體業(yè)務;二是貫徹落實《規(guī)定》對國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度的要求，協助企業(yè)黨委管理國有企業(yè)內部審計工作，強化黨委隊伍的業(yè)務能力建設，為國有企業(yè)黨委領導和管理內部審計專項工作提供堅實專業(yè)的支撐。

（三）進一步加強國有企業(yè)新時代內部審計隊伍的建設

1.國有企業(yè)內部審計隊伍要旗幟鮮明講政治。要善于從政治大局上識別和研判本單位（集團）各業(yè)態(tài)各職能條線的新狀況、新問題、新苗頭，提出有價值的評價和建議。

2.要加強內部審計隊伍專業(yè)能力建設。根據經濟業(yè)態(tài)配足內部審計隊伍建設經費，擇優(yōu)選聘政治站位堅定、融會貫通企業(yè)主營業(yè)務實操和審計專業(yè)技術的高素質人才，配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務量等相適應的審計人員。

3.健全完善國有企業(yè)內部選人用人機制，推進內審干部與業(yè)務部門輪崗交流，打通內部審計與其他業(yè)務條線的成長發(fā)展通道，健全完善優(yōu)秀內部審計人員的成長培養(yǎng)和優(yōu)先選拔任用的機制。

4.請求上級審計機關加強指導和監(jiān)督本單位（集團）的內部審計工作。扎實推動本單位（集團）內審人員成為審計業(yè)務的行家里手，推動本單位（集團）配齊配強內部審計力量，推動強化內部審計結果運用及建立健全問題整改長效機制。

（四）推動創(chuàng)新內部審計工作服務國有企業(yè)高質量發(fā)展大局

1.扎實推動內部審計工作體制機制創(chuàng)新，跳出傳統內部審計角色開展服務工作，以實際工作防范化解重大風險。比如，內部審計人員要在保證獨立性的前提下參與本單位（集團）項目投資評審，推進“審計關口前移”，提前對投資項目審計風險把關、出謀劃策解難點，防范化解重大風險;內部審計人員以監(jiān)事身份下沉到二級企業(yè)，通過對“三重一大”決策獨立發(fā)表監(jiān)事意見及建議，實時監(jiān)控企業(yè)業(yè)務開展情況、人事安排情況以及財務資金情況。

2.穩(wěn)步推進國有企業(yè)開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計，圍繞本單位（集團）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施及年度計劃，對本單位（集團）貫徹落實國家及本地區(qū)重大政策措施情況進行審計。比如，當前的新冠肺炎防疫抗疫部署落實工作，結合企業(yè)業(yè)態(tài)服務“六保”“六穩(wěn)”工作政策，優(yōu)化新一代信息技術產業(yè)布局、優(yōu)化智能制造產業(yè)布局部署落實工作、本地區(qū)“萬億制造”計劃落地等，推動國家及本地區(qū)重大政策措施在本單位（集團）落地落實。

3.穩(wěn)步推進國有企業(yè)開展內部績效審計，圍繞本單位（集團）戰(zhàn)略目標實現的核心業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)和重點難點，強化績效審計，全面評價本單位（集團）系統戰(zhàn)略目標實現的過程和結果。關注本單位（集團）發(fā)展的經濟性、效益性，充分發(fā)揮“監(jiān)督、評價”職能之外的“建議”增值咨詢服務，促進本單位（集團）完善治理和實現目標，推動國有企業(yè)經濟高質量發(fā)展。

4.扎實推動國有企業(yè)內部審計信息化體系建設，堅持科技強審。根據本單位（集團）業(yè)務體量規(guī)模和開展情況，充分運用好現代化信息技術手段，串聯貫通各業(yè)務板塊、各職能條線的信息系統數據，搭建非現場審計監(jiān)督體系。推動高效適用的審計軟件研發(fā)，提煉內部審計優(yōu)秀技能和寶貴經驗成為本單位（集團）的適用審計模型，通過計算機邏輯語言內嵌到審計軟件，以實效推進國有企業(yè)大數據審計監(jiān)督和評價，打造國有企業(yè)審計業(yè)務新模式，實時預警風險和提供準確的決策數據。

三、總結

“國之大者”就是責之重者。新時代國有企業(yè)內部審計要不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執(zhí)行力，認清內部審計工作面臨的新形勢、新任務和新要求，一以貫之堅持黨對國有企業(yè)和審計工作的全面領導。著力從內部審計人員隊伍建設、工作機制等方面進一步提升內部審計效能，服務國有企業(yè)高質量發(fā)展大局。

（作者單位：科學城（廣州）投資集團有限公司，郵政編碼：510530，電子郵箱：yaojingming@foxmail.com）

主要參考文獻

[1]陳艷嬌，許佳玥.新時代強化國有企業(yè)黨領導內部審計工作的研究[J].中國內部審計， 2021（4）：11-16

[2]張玉竹.加強黨對國有企業(yè)內部審計工作的領導[J].中國內部審計， 2020（12）：70-72