企業納稅籌劃中會計處理方法的運用分析

□曹 雙

（中國人民解放軍第2703 工廠 黑龍江 佳木斯 154002）

在企業會計核算中，合理運用稅收杠桿能減輕企業自身的稅收負擔，也是深入貫徹落實國家減稅政策的具體體現。當前，我國所使用的各種納稅政策和會計處理方法之間有密切聯系，借助科學、合理的會計處理方法，可進一步提升企業的經濟效益[1]。

1 企業納稅籌劃中會計處理方法面臨的問題

1.1 企業的凈利潤低

企業的運營成本上升是行業的普遍現象，特別是隨著國家社會保障管理的加強和人力資源成本的不斷增加，降低了企業的利潤[2]。

1.2 利率的影響

企業融資具有一定的價值，特別是短期融資，因此銀行利率一直是企業融資的重點。目前，雖然我國上市企業的競爭力和融資風險管理能力較強,但為了更優化資本結構,降低融資成本、轉換融資方式是其成功的關鍵[3]。

2 企業納稅籌劃中會計處理方法的運用策略

結合當前所通行的《企業會計準則——存貨》來看，其中的存貨主要指的是企業在進行正常生產、經營活動時，所具備的具有一定盈利性質的產品，這些產品大多屬于正在銷售或待銷售狀態。

在眾多專家學者研究中提出了會計人才培養的重要性，因此在企業納稅籌劃中最重要的就是激發會計人才的力量，充分利用會計人才對納稅籌劃的積極作用，尤其在當前的時代背景下，大數據發展帶動了人工智能的發展，這也對會計人才提出了更高的要求。針對這些時代背景，提出以下策略推動納稅籌劃工作的開展。

2.1 向管理會計方向發展

傳統會計在以往的會計活動中注重對證、賬、表的核算和統計，而管理會計更注重公司未來發展的規劃，并在此過程中對公司的發展方向進行把握。管理會計在企業中起著舉足輕重的作用，為企業的發展提供相應的建議，作出較好的決策，為管理者提供更權威的信息，更輕松、全面地完成財務管理，為企業帶來更多效益。

有關部門制定了一系列政策和文件，指導會計人員業務能力的發展和轉變，例如《企業會計準則——應用指南》和《會計與改革發展“十三五”規劃綱要》，明確管理會計在企業中的地位。此外，管理會計的重要工作是預測和抉擇，可以為管理者提供精確的信息，幫助企業管理者作出合理的決策。總之，會計從業人員需要加強對實際操作和財務管理的學習，逐步提高財務會計的思維能力，掌握計算機技能[4]。

2.2 注重考慮資金時間價值因素的影響

在研究企業納稅籌劃面臨的問題時發現，許多企業的賬面在很大程度上受到了資金時間價值的影響。具體來看，當企業固定資產保持一致時，不管使用哪種折舊方式，也無論其折舊年限為多長，計算出來的折舊總額是相同的。

但從另一方面來看，企業會受到資金時間價值因素的影響，從而采取不同的折舊方法。選擇不同的折舊方法，會承擔不同的價值收益和不同等級的稅負負擔。

除此之外，資金和時間總體上呈現正比例增長的趨勢，時間越長，所需的資金便越多。因此，在多重因素影響下，因為時間點的不同，導致企業資金價值量出現了較大差異。盡管是同一個單位，但在不同發展階段其所擁有的資金價值含量差異性較大。

2.3 注重折舊年限對納稅籌劃的影響

隨著時代發展，企業的納稅方法和會計人員的業務處理能力都需要得到相應提升，以便更好地符合時代的發展規律，推動企業發展。在新時期，我國推出了新的會計核算制度，但就實際情況來看，部分企業并未明確其所擁有固定資產的使用年限和預算方式等，間接導致了一些企業在發展過程中仍采用以前的核算方法。短期來看，對企業的發展并沒有太大的影響，但從長遠來看，這種方式不能適應時代的發展，很容易被淘汰，也會對企業的發展造成阻礙。但很多企業在開展固定資產預算和使用年限預算時，僅依靠固定資產的性質和損耗方式，并沒有從多方面影響因素進行綜合考慮，企業開展各種經營活動或營利活動必須符合國家的相關要求，并能從企業自身實際發展狀況出發進行綜合考慮，對自身的固定資產進行科學化計算，才能保障企業的發展規劃更具科學性和合理性[5]。

國家會通過制定稅收減免、降低貸款利率等政策推動企業的發展。企業可以通過延長固定資產折舊年限的方式，將計提的折舊延期到政策結束后計入成本，通過這種方式，享受國家給予的優惠政策，達到節稅的效果，減輕企業負擔。但對于一般企業來講，即處于正常生產經營期且沒有享受稅收優惠待遇的企業，無法享受國家的優惠政策，需要更新自己的納稅方式和政策，可以采取縮短固定資產折舊年限的方式減輕自身的負擔。通過這種方式，企業往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移、前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

2.4 通貨膨脹對納稅政策的影響

企業的發展規劃在很大程度上受到國家經濟政策和各項發展規劃的影響，因此在企業發展過程中，要充分考慮國家制定的各種納稅政策對其未來發展所產生的一系列影響。

目前，我國實行的會計制度明確規定企業需要根據自身所擁有的資產，結合歷史成本計價的方式，完成對其成本的預算工作。因此，想要有效縮短不必要的成本折舊周期，提高經濟效益，就要借助加速折舊的方式，讓企業能夠在較短時間內回收成本和資金。由此可見，通貨膨脹現象的發生并不總是能夠對企業發展產生積極作用[6]。

2.5 不同稅制因素的影響

一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初年份提取的折舊較多，而在后面的年份提取的折舊較少，這樣可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。但如果所得稅稅率越來越高，則選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，在未來所得稅稅率越來越高的情況下,往往會使以后年度增加的稅負大于延緩納稅的收益，當然也會出現以后年度增加的稅負小于延緩納稅收益的情況，這主要取決于市場資金折現率的高低。因此，在未來稅率越來越高時，企業就需要進行比較分析，才能對企業的折舊方法作出最佳選擇。在累進稅制下，過高的利潤額會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而使企業稅負也偏高。在這種情況下，應采用平均年限法，避免企業利潤忽高忽低，使其保持在一個相對穩定的狀態，減少企業的稅負。由于企業自身的條件、稅率累進的急劇程度及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的“稅收擋板”效果產生影響，因此在累進稅制下，企業采用何種折舊方法較為有利，仍需企業經過比較分析后才能作出最終決定。

2.6 改善安全性能

在互聯網技術不斷發展的過程中，企業納稅籌劃工作中需要利用到大數據庫系統。但互聯網存在安全隱患，稍不注意就會被黑客或病毒侵入，導致企業的數據丟失或泄露。因此，在接受互聯網所提供的極大便捷的同時，也需要對其安全性能加以維護和升級，以保證讓使用者更加放心。結合整個行業的規劃來看，加強人與技術的協調發展，已成為一種必然的社會趨勢。為此，會計人員要不斷提高自身的綜合素養，合理運用各種新技術、新方法，推進納稅籌劃工作順利開展。

2.7 結合存貨計價方法的優勢

從存貨計價方法的優勢來看，如果材料價格處于穩步上升的狀態，則需要借助“先進后出法”完成計價工作。從其積極作用來看，這樣的計價方式能夠進一步降低企業期末存貨的成本，對于減少其應納所得稅額基數產生積極作用。如果能夠計核“后進先出法”，則能夠得到相反的結論，避免因銷貨成本的波動而對企業稅額產生較大影響。但在運用具體理論解決企業納稅籌劃問題時，同樣需要結合不同計價方式的積極作用，從實際角度出發進行綜合考慮，從而更好地推動企業發展。

3 結束語

企業發展的最終目的是獲得較高的經濟效益。為此，在今后會計處理方法運用的過程中，需要綜合考慮多方面因素，結合動態計價方式提高其經濟效益。最主要的是從會計人員的角度出發，增強會計人員的專業素養，提高他們解決問題的能力，使其可以靈活應對各種稅收問題。在新時代背景下，借助人才的優勢，提高會計工作效率，推動企業發展，幫助其在激烈的市場競爭中取得優勢。