淺議基層農業科研院所內部控制建設

張雙林 蔡迎春

摘要：內部控制是經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，是對業務流程進行全方位控制，規范業務執行的重要載體和控制措施。加強農業科研院所內部控制建設，對于保障農業科研院所高質量發展，提升科研成果轉化應用能力，助力鄉村振興具有十分重要意義。本文從目前農業科研院所內部控制存在的主要問題出發，探究農業科研院所內部控制建設措施與方法。

關鍵詞：科研院所;內部控制;建設措施

一、基層農業科研院所內部控制建設現狀

大多數基層農業科研院所是公益性農業科研機構，“重科研輕內控”現象較為普遍，其組織結構、運行機制受過去傳統管理模式束縛影響，未能全面按照新時代內部控制建設標準建立農業科研院所現代內控運作機制。加之農業科研院所工作重心在農業的基礎性和應用性研究方面，內部控制建設相對滯后，內控管理質量不高，其內控實施進展不平衡不充分，作用發揮效果不明顯，對部門高質量發展沒有起到應有的推動作用。

二、基層農業科研院所內部控制建設存在的問題

1、內控制度建設重視程度不夠

基層農業科研院所主業是科研，科研和行政管理人員大部分實行“雙軌”制，沒有專職內控人員。有的內控制度是“依葫蘆畫瓢”，一層不變地校仿其他領域而為之，與部門實際工作紊合度不高;有的雖有內控制度，但僅僅停留在建的層面上，沒有深耕細作、精準把握，未能真正從源頭上重視和把握內控制度建設。

2、內部控制管理缺乏針對性

內部控制管理涵蓋預算管理、收支管理、公共采購、資產管理、建設項目和合同管理等方方面面，由于基層農業科研院所工作性質、內容等不同于一般的機關事業單位，沒有現成的內控制度可以借鑒，在內控管理上總力求最大限度地全覆蓋，總體針對性不強，內控管理成效不明顯。以相關合同管理為例：按照農業科研項目管理要求，每個類別的科研項目都必須按要求簽訂任務合同書，由科研管理服務部門集中進行管理，然而，在實際操作環節，由于項目內容、性質及類別等千差萬別，涉及各類試劑耗材、肥料、技術協作、成果轉化、培訓、會議等諸多方面，為最大限度便于項目實施和管理，考慮項目時效及季節性，基本上都是由不同的項目承擔部門的相關人員進行相關操作。在日常內控管理中，也就無法從源頭上進行度深度有效管理，致使單位一定程度的內部控制無效化。

3、內控建設缺乏評價監督

在農業科研院所內部控制建設活動中，對開展內部控制建設的評價以及監督工作重視還不夠。內控質量好不好，內控成效行不行，還沒有一套行之有效的評價監督機制;農業科研院所內部控制建設活動現狀、內部控制建設方法措施的有效性及能不能達到預期目標，缺乏有效評價體系和標準;缺乏有效監督下的內控建設很容易受到人為和外部因素影響，一定程度上不能真正發揮內部控制建設應有的效用。

三、加強農業科研院所內部控制建設措施

1、加強內部控制信息系統建設

內部控制信息系統本質上是一個“信息流”，即將所有內部控制建設、控制活動和控制方法等要素以“數據”的形式儲存在信息系統中，使內部控制系統化、標準化和程序化。通過構建內部控制信息系統，有效地整合業務流程，加快內控管理決策，嚴格控制構建權利制衡體系，改善對不兼容功能分離的控制，大大提高內控的時效性、準確性及對不兼容任務的控制有效性。同時將業務活動整合到內部控制信息系統當中，可以有效減少人為和外部因素對內部控制的影響。

2、規范內部控制流程

內部控制貫穿業務工作的始終。作為農業科研院所，科研工作是其主要業務工作內容，而項目實施是科研工作的主要抓手，項目建設就成為內控的關鍵核心。必須突出農業科研活動規律，緊緊圍繞項目建設全周期特點，規范全過程內控管理，加強事前、事中、事后全方位內部控制建設，必要時引入動態內控績效管理機制;要完善科研項目資金管理的有效途徑，在項目預算和項目實施之間建立無縫鏈接，針對不同類別項目資金的范圍和標準，責任到人，目標到人，強化資金使用和管理權限，責任到人，目標到人。要分清主次，突出重點，以發現問題解決問題促進發展為根本遵循，進一步從源頭上規范內部控制流程，使各內控環節之間相互制約，相互促進;同時要盡可能使內部控制貫穿整個項目過程的前中后各個階段，要建立內控流程協調管理機制，充分發揮信息化手段的作用，結合農業科研的特點，從項目立項、項目建設、竣工驗收及成果轉化應用等方面形成良性內控傳遞及制約機制，真正做到以規范的運作流程，以點帶面促進內控管理落實落細，發揮其應有作用。

3、建立內控風險評估機制

一方面，農業科研院所應當成立由辦公室、財務及科研管理科組成的內控風險評估小組，對照農業科研業務控制目標，時刻關注單位不斷變化的內控管理需求，及時分析業務活動存在的潛在風險，制定防控應對措施;一方面，要加強監測檢查，定期發現內部控制執行中存在的問題，加以改進和完善，并在一定范圍內予以公開，監測結果與單位考核、獎懲掛鉤，提升內部控制透明度和覆蓋面;同時，要改進內控工作方式方法，要發揮外部風險評估機制的作用，充分利用巡察、審計及紀檢等外部力量對內控執行情況進行督查檢查，全面評估單位內部控制狀況，加強對內部控制風險的控制。

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