全面預算管理在旅游投資公司的應用研究

李愛華

（河北旅游投資集團股份有限公司，河北 石家莊 050000）

隨著旅游投資公司數量不斷增加，企業之間的競爭逐漸增大，部分旅游投資公司在經營發展中面臨管理粗放問題，從而制約企業更好發展。全面預算管理是一種提高經營效益的有效對策，得到了各個行業的認可。但是旅游投資公司在引進和使用全面預算管理模式時，受到各種因素影響，管理效果差強人意。所以，加強全面預算管理在旅游投資公司中的應用探究具有重要意義。

一、全面預算管理在旅游投資公司中的應用意義

（一）幫助企業順利完成戰略目標

旅游投資公司通常把發展戰略和財務預算作為重點，根據企業戰略來設定財務預算指標。旅游投資公司結合實際情況，采取平衡計分卡將財務預算工作落實到位，科學設定財務預算指標，根據發展戰略來確定預算，由預算引導戰略目標的完成。在全面預算管理中，融入財務指標和非財務指標，可以實現企業戰略目標的具體化處理，通過確定年度經營目標，以全面預算管理為重點，幫助旅游投資公司實現戰略目標。

（二）實現企業各項資源的優化配置

不管是哪種規模的企業，資源都十分有限，所以應優化使用資源，將資源應用價值充分發揮。全面預算管理是旅游投資公司經營管理中的重要內容，其作用就是協調經營目標與資源之間關系，通過對管理目標細化處理，合理配合企業資源，從而實現資源與目標的充分對接，避免資源大量消耗，促進資源科學配置，提高資源使用效率，給企業創造更多的效益。

（三）促進企業經營管理水平的提高

全面預算管理是實現企業內控管理的重要對策，在旅游投資公司經營發展中，應根據預算管理要求建立內控機制，為企業經營活動提供有力支持。在編制預算管理方案時，應做好預算執行分析工作，結合內部控制要求，協調內部控制與預算管理之間的關系，在內部控制作用下實現預算管理目標。并且，內部控制體系建設需要在預算管理目標引導下進行，及時找出企業內控中存在的問題，調整管理方案，保證預算管理工作落實到位，有效提高旅游投資公司經營管理水平。

二、全面預算管理在旅游投資公司中應用存在的問題

（一）預算管理意識薄弱

通過全面預算管理可以將旅游投資公司各項資源進行整合與分配，實現全過程管理。在實際中，要求各部門相互配合，營造良好的管理環境[1]。但是在旅游投資公司中，部分人員對預算管理不夠了解，預算管理意識不強，無法協調各部門將預算管理工作落實到位。通常情況下，旅游投資公司把預算管理交由財務部門落實，其他部門參與度不高，使得在預算管理中出現重預算編制、忽略預算管理的狀況，影響全面預算管理工作的順利進行。

（二）預算編制不合理

旅游投資公司在編制預算方案時，通常以年度預算和項目預算為主制定資金計劃，預算一旦確定將很難進行調整，更不會根據預算執行情況來調整預算管理方案。在這種情況下，無法將預算管理工作實施到位，影響預算管理效果。部分旅游投資公司管理者為了快速完成預算編制工作，一般會采取增減量預算方式，雖然這種方式操作比較便利，但是無法和企業經營發展戰略相迎合，容易與企業實際情況偏離，不能給后續預算執行工作開展提供指導，阻礙預算管理目標的完成。

（三）預算管理體系不完善

當前，旅游投資公司在開展預算管理工作時，通常交由財務部門落實，沒有建立與企業發展戰略相迎合的預算管理體系，組織結構不完善，或者按照其他企業管理機制進行操作，一方面影響預算管理的威嚴性，另一方面也無法得到各部門的高度重視，影響預算管理工作的質量。并且，預算管理體系的缺失，不能給全面預算管理工作開展提供指導，導致預算管理與企業實際發展相互脫節，預算流于形式，影響其價值的發揮。

（四）預算監督不到位

目前，我國旅游投資公司數量多，面臨的市場競爭激烈，通常會出現注重投資忽略預算的狀況，預算管理比較隨意，尤其是臨時性預算支出比較多，而導致該現象出現的原因就是預算監督管理不到位。一方面，預算管理職責分配不科學，缺少完善的管理職責機制。在部分旅游投資公司中，不管是預算管理還是預算執行，管理職責沒有落實到具體人員身上，如果出現問題無法找到相關負責人。另一方面，預算監督管理機制不健全，預算執行效果在某種程度上受到預算執行考核監管的影響，而部分企業領導比較強調效益考核，忽略預算管理考核，動態監督不到位，無法調動各級人員工作積極性，使得預算管理混亂，影響預算管理效果。

三、全面預算管理在旅游投資公司的應對措施

（一）提高預算管理意識

要想將全面預算管理工作落實到位，應強化各級人員思想意識，在企業內部營造良好的工作氛圍，獲取理想的預算管理效果。一方面，調動全員主動參與到管理活動中，提高預算管理意識。旅游投資公司領導應發揮帶頭作用，以身作則，了解全面預算管理對企業發展的影響，明確預算管理職責和范疇，分析預算管理中可能存在的問題，找出管理難點，有針對性開展培訓活動，由上至下端正預算管理態度，要求所有人員參與其中，組織開展預算管理例會，提高全員職業素養，向管理者滲透預算管理思想，逐步形成企業文化。另一方面，在公司內部成立專業的預算管理組織機構，由公司總經理根據公司制定的規章制度負責預算管理工作，向集團董事會負責，董事會負責預算審批。在公司總經理領導下，成立預算管理委員會，主要負責預算管理工作，是公司預算管理的決策機構。在實際中，其工作職責在于負責審議公司預算管理決策，確定預算管理目標，負責審議系統企業預算管理方法；審核公司整體預算方案，核查各個職能部門預算執行情況，向上級部門匯報預算執行結果；審核修改職能部門預算管理方案，協調處理職能部門預算編制和執行環節中各種問題，對預算執行過程追蹤和監管，接受并探討預算執行結果，審核各預算執行單位預算外支出。

（二）保證預算編制科學性

預算管理方案是旅游投資公司實現全面預算管理的前提依據，將會給預算管理效果帶來一定影響。要想避免旅游投資公司在開展預算管理工作中存在隨意性現象，減少預算風險，應科學編制預算管理方案。例如，旅游企業在開展銷售預算工作時，主要根據年度目標利潤預測的業務量、市場銷售量、商品或服務結構和市場價格編制。銷售預算確定后，編制單位應當編制公司的銷售現金預算和現金收訖政策，為現金預算的編制提供支撐。在預算編制過程中，應該把工作重點放在不良投資、不良債權等問題清理和處置上，合理預計資產減值準備[2]。在實際預算編制時，應該按照“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的要求進行，以企業發展戰略為根本，調整企業治理結構，從董事會、管理層、基層等多方面入手，建立預算管理機制，成立預算管理部門，實現全面部署，科學設定預算管理目標，保證每個部門都能做到各司其職，將預算管理工作落實到位。并且，旅游投資公司在預算編制過程中，以預算管理規范為標準，按照全面協調要求，識別潛在風險，將預算編制要素細化處理，把零基預算、滾動預算、彈性預算等方式應用其中，保證預算編制的可行性，減少與企業實際的差異。

（三）完善預算職責機制

旅游投資企業要想強化全面預算管理，應該對預算編制和執行部門工作情況進行考核，完善預算管理機制，建立預算考評體系。一方面，將預算管理分級責任機制落實到位。要想提高預算管理水平，應對各部門工作職責科學劃分，明確管理權限，把企業審核后的預算管理指標下發到各個部門中，落實到具體人員身上，一旦發現問題，可以及時找到相關負責人，防止各部門由于職責分配不清晰而發生推卸責任的狀況。另一方面，建立和預算管理相關的考核機制。預算管理過程和預算執行結果考核是全面預算管理中的重要內容。在預算執行環節中，各預算執行單位要嚴格執行銷售、成本、費用預算，努力實現利潤目標。在日?？刂浦?，要完善憑證記錄，完善管理規章制度，嚴格執行月度經營計劃和成本費用定額標準，加強及時監控。有關部門要找出預算執行中出現異常情況的原因，提出解決辦法。在預算執行過程中，企業需要結合市場環境、經營條件等，對預算方案進行調整。如預算執行結果存在較大誤差，需要及時匯報給公司上級部門，經過上級部門審批通過以后，才能調整預算方案，調整后的預算方案在“中期”中落實。

（四）加強預算監督管理

旅游投資企業在預算監督管理中要確保全面預算管理工作落實到位，檢測預算管理效果的關鍵。要想提高預算管理水平，加強預算監督管理，保證預算管理工作規范化運行，應全面實施預算監督管理，建立匯集監事會、審計部門、風險管理部門于一體的內部控制管理機制，從事前防控、事中管理、事后監督等多方面入手，及時找出預算管理中存在的問題，修改預算管理方案，保證全面預算管理的實效性。預算管理委員會每季度應召開一次預算執行情況分析會，全面掌握預算執行情況，分析研究落實解決預算執行中存在問題的政策措施，糾正預算執行偏差。針對預算執行偏差，要全面客觀地分析原因，提出相應的解決方案或建議，跟蹤解決。在完成預算工作以后，預算管理委員會應結合組織預算執行情況進行審計，總結預算執行工作經驗，找出預算執行中出現的問題，將內部審計監督管理價值充分發揮，保證預算管理的嚴肅性。在預算年度終了后，公司預算管理小組需要向預算管理委員會匯報預算執行情況，由預算管理委員會對各個部門工作情況進行考核和評估，根據考核結果，為員工發放獎勵，調動各級人員工作積極性，提高企業整體工作水平。

四、結束語

在旅游投資公司經營管理中，全面預算管理在其中發揮著重要作用，已經成為增強企業綜合實力，提高企業經營管理水平，實現旅游投資公司轉型發展的重要舉措。當前，旅游投資企業為在市場競爭中占據穩定地位，需從企業實際入手，確定管理目標，把全面預算管理靈活應用其中。結合企業自身發展戰略，確定預算管理目標，合理編制預算管理方案，加強預算執行管理，完善預算管理體系，保證將預算管理工作落實到位，充分發揮預算執行效力，提高企業經營管理水平，確保公司實現高質量發展。