如何加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

龍禮芳

（深圳市社會(huì)福利中心，廣東 深圳 518000）

現(xiàn)階段，社會(huì)市場(chǎng)發(fā)展速度加快，若行政事業(yè)單位不結(jié)合時(shí)代需求加強(qiáng)管理財(cái)政資金，任由部分人員秉持落后的內(nèi)控管理理念進(jìn)行工作，會(huì)致使發(fā)展過(guò)程中有較多尖銳問(wèn)題凸顯，國(guó)家政策的支持雖然能使其緩解，但外部市場(chǎng)施壓下，管理問(wèn)題的消極影響仍會(huì)不斷擴(kuò)大。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位已有一些內(nèi)控管理漏洞暴露出來(lái)，對(duì)其發(fā)展造成一定阻礙，需通過(guò)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)加以有效解決，實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)中得以更好發(fā)展。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）部分人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制的系列制度以及規(guī)章程序的制定需單位內(nèi)人員建立制定并在實(shí)際工作中執(zhí)行落實(shí)。因此，行政事業(yè)單位的人員內(nèi)控意識(shí)會(huì)對(duì)單位內(nèi)控水平起到?jīng)Q定性作用。但當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部分人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，一些基層員工未按照制度及規(guī)章的要求辦事，實(shí)際工作時(shí)缺乏責(zé)任感，未能有效分析總結(jié)工作問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控對(duì)此環(huán)節(jié)失去真實(shí)效力。領(lǐng)導(dǎo)層及管理層對(duì)自身應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任沒(méi)有充分地認(rèn)知，未結(jié)合實(shí)際情況分析及優(yōu)化單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)將相關(guān)責(zé)任全部歸咎于內(nèi)控機(jī)制，沒(méi)有依據(jù)實(shí)際問(wèn)題仔細(xì)調(diào)查核實(shí)管理事項(xiàng)，貪圖省事造成較大疏忽。行政事業(yè)單位內(nèi)控需對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)進(jìn)行管控，會(huì)涉及較為復(fù)雜的內(nèi)容及專業(yè)知識(shí)，直接關(guān)系到整個(gè)內(nèi)控建設(shè)。但行政事業(yè)單位在日常管理中，工作人員需處理很多事務(wù)性工作，難以系統(tǒng)性學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，造成實(shí)際管理活動(dòng)中缺少堅(jiān)實(shí)的知識(shí)支撐情況，從而導(dǎo)致單位內(nèi)控意識(shí)逐漸減弱。

（二）內(nèi)部控制制度有待健全優(yōu)化

為使控制管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，行政事業(yè)單位需通過(guò)相關(guān)管理制度及措施的制定，并要求相關(guān)人員按照?qǐng)?zhí)行程序準(zhǔn)確掌控及有效防范各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部各方面的控制管理。其中，相關(guān)內(nèi)控制度的制定直接關(guān)系到內(nèi)控目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)是否能有效化解，是整個(gè)單位內(nèi)控制度體系建立的關(guān)鍵性基礎(chǔ)。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位雖依據(jù)經(jīng)濟(jì)及管理活動(dòng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，但實(shí)際管理中存在內(nèi)控制定不完善的問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效控制各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重影響了實(shí)際管理效果。如在資產(chǎn)清查工作中，部分行政事業(yè)單位無(wú)法找到長(zhǎng)期掛賬狀態(tài)應(yīng)收款項(xiàng)的債務(wù)人，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，主要原因是為建立完善的債權(quán)管理制度。這是使得行政事業(yè)單位未與債務(wù)人及時(shí)對(duì)賬，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催還力度較小，在單位相應(yīng)的管理負(fù)責(zé)人員調(diào)動(dòng)后，管理上出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題，致使出現(xiàn)部分壞賬。一些行政事業(yè)單位完全模仿企業(yè)的內(nèi)控制度，與實(shí)際情況存在較大偏差，不能落實(shí)到具體工作中，可操作性較差，無(wú)法有效防控管理風(fēng)險(xiǎn)。甚至有個(gè)別單位按照老舊的內(nèi)控制度管控各項(xiàng)事務(wù)，未進(jìn)行優(yōu)化完善，對(duì)單位發(fā)展造成嚴(yán)重制約。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制需有在完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的保障基礎(chǔ)作為支撐，涉及建立及實(shí)施的全過(guò)程。在實(shí)際管理工中，單位領(lǐng)導(dǎo)層及管理層可依據(jù)完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制分析內(nèi)部控制各方面設(shè)計(jì)及運(yùn)行中存在的不足，可實(shí)現(xiàn)及時(shí)改進(jìn)優(yōu)化，能為整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)高效運(yùn)行提供有力保障。但一些行政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，未專門安排專業(yè)人員檢查管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況，對(duì)外部審計(jì)監(jiān)督的依賴度極高，對(duì)關(guān)鍵崗位員工的職責(zé)履行情況檢查監(jiān)督不到位，實(shí)際約束力較差。有些行政事業(yè)單位雖建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，但實(shí)際管控工作時(shí)不獨(dú)立，難以有效處理違反制度的行為，監(jiān)督檢查沒(méi)有落實(shí)，內(nèi)控監(jiān)督效果較差。

二、有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略

（一）加大內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)力度，營(yíng)造積極的內(nèi)控管理氛圍

在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層及管理層是影響內(nèi)控效果的關(guān)鍵因素，直接關(guān)系到單位內(nèi)控的建立及實(shí)施。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容宣傳，首先促使領(lǐng)導(dǎo)層及管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，從而使其內(nèi)控意識(shí)得以增強(qiáng)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人及管理人員應(yīng)高度重視內(nèi)控，主導(dǎo)內(nèi)控制度及執(zhí)行程序的制定，辦理所有事務(wù)嚴(yán)格按照程序要求，在內(nèi)控約束下開展管理工作，謹(jǐn)慎對(duì)待重大事項(xiàng)的決策規(guī)劃等，將自身良好的示范作用有效發(fā)揮出來(lái)，將單位全員充分帶動(dòng)起來(lái)，有力推動(dòng)單位內(nèi)控建設(shè)。單位領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)加強(qiáng)與員工交流溝通，了解員工的真實(shí)想法，強(qiáng)化基層員工的責(zé)任感及內(nèi)控意識(shí)。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，可設(shè)置長(zhǎng)期或短期內(nèi)控培訓(xùn)班，合理安排人員進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)及技能培訓(xùn)，并定期考察職工的內(nèi)控知識(shí)掌握情況，把考試成績(jī)納入員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)比中，在選拔晉升時(shí)適當(dāng)傾斜，促使全體職工對(duì)內(nèi)控有較好的認(rèn)知。政府管理部門可定期行政事業(yè)單位組織開展內(nèi)控研討交流會(huì)，就內(nèi)控問(wèn)題及未來(lái)發(fā)展等進(jìn)行溝通分析，促進(jìn)單位內(nèi)控水平明顯提升，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理常態(tài)化，營(yíng)造積極的內(nèi)控管理氛圍。

（二）健全優(yōu)化單位內(nèi)控制度，全面管控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及管理活動(dòng)

行政事業(yè)單位應(yīng)先分析管理工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，合理評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)，確定關(guān)鍵管理工作中的不足，健全優(yōu)化單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，在制度上有效控制所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。具體應(yīng)做好以下三點(diǎn)：一是結(jié)合與單位經(jīng)濟(jì)及管理活動(dòng)各環(huán)節(jié)，系統(tǒng)地制定內(nèi)部控制制度。單位管理人員先應(yīng)梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以明確，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，再以規(guī)范相關(guān)要求為依據(jù)針對(duì)收入與支出、預(yù)算及債務(wù)、合同管理及監(jiān)督工作等各重要環(huán)節(jié)，構(gòu)建相應(yīng)的管理制度。二是結(jié)合實(shí)際管理情況等健全優(yōu)化內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)于內(nèi)控建立監(jiān)督檢查制度，安排專業(yè)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)專項(xiàng)及日常檢查監(jiān)督工作，主要內(nèi)控實(shí)施中的問(wèn)題、管理不足等進(jìn)行檢查，及時(shí)上報(bào)給相關(guān)管理人員。行政事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)控自我評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)控制度的適應(yīng)情況及落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度有效優(yōu)化完善，促進(jìn)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果提升。行政事業(yè)單位應(yīng)將在內(nèi)部管理網(wǎng)站中適當(dāng)公開部分檢查監(jiān)督及自我評(píng)價(jià)結(jié)果，發(fā)揮警示作用，并進(jìn)一步完善單位自我監(jiān)督及約束機(jī)制，切實(shí)提升對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及管理活動(dòng)的管控力度。三是結(jié)合單位內(nèi)控責(zé)任分配建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制。行政事業(yè)單位應(yīng)分析實(shí)際內(nèi)控管理情況，將關(guān)鍵崗位確定下來(lái)，并把崗位職責(zé)及管控能力要求加以明確，評(píng)價(jià)分析關(guān)鍵崗位的員工的工作能力及成果，及時(shí)合理調(diào)整無(wú)法勝任的員工。此外，單位還應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵崗位制定合理的輪崗制度，定期調(diào)換關(guān)鍵崗位員工，有效防止出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位應(yīng)分析實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，采取有效的措施管控單位員工對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)以各項(xiàng)管理活動(dòng)為依據(jù)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，選取部分領(lǐng)導(dǎo)人及管理人員負(fù)責(zé)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事務(wù)，結(jié)合內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部具體工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估報(bào)告機(jī)制，總結(jié)整理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，為單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控建立及決策等提供重要依據(jù)。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合內(nèi)控不足等構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理工作，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等職責(zé)等加以明確，將監(jiān)督檢查落實(shí)到各項(xiàng)管理活動(dòng)的全過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。為保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，行政事業(yè)單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)賦予相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)及權(quán)力，如做到審計(jì)人員薪酬獨(dú)立發(fā)放，擺脫審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中其他部門的制約。單位內(nèi)部審計(jì)部門則應(yīng)全面檢查員工對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況，將績(jī)效考核與監(jiān)督檢查結(jié)果相聯(lián)系，促使內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。第三，我國(guó)財(cái)政部門加強(qiáng)單位外部檢查監(jiān)督，全面檢查監(jiān)督行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行的實(shí)際情況，嚴(yán)肅處理不建設(shè)與不落實(shí)內(nèi)控制度的單位，有效督促行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)控，促進(jìn)各行政事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展。第四，行政事業(yè)單位可借助第三方檢查制度，與專業(yè)水平高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，將內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及評(píng)估等工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)處理，可有效彌補(bǔ)單位內(nèi)控中的管理不足。社會(huì)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)控人才方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，能站在更為全面客觀的角度分析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理需求，能為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行提供高質(zhì)量服務(wù)。

（四）強(qiáng)化單位內(nèi)控信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管控信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享

行政事業(yè)單位應(yīng)借助ERP等信息化管理平臺(tái)，實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)資源在環(huán)節(jié)中的使用效率及流向，為各部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，切實(shí)提升單位信息化管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)借助大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)控監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面準(zhǔn)確分析，動(dòng)態(tài)化監(jiān)管內(nèi)部各項(xiàng)工作。行政事業(yè)單位通過(guò)實(shí)時(shí)全面分析各項(xiàng)控制制度及措施的實(shí)際效果，智能化管控各項(xiàng)控制活動(dòng)，預(yù)估并合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可促進(jìn)控制活動(dòng)的成本投入降低。

三、總結(jié)

綜上，在全面深化改革背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)力度，健全優(yōu)化單位內(nèi)控制度，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化單位內(nèi)控信息化建設(shè)，促進(jìn)自身綜合內(nèi)控管理水平提升，更好地發(fā)揮自身積極作用。