企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

劉健

（甘肅財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院，甘肅 蘭州 730000）

這些年來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步迅猛，在獲取發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，我國企業(yè)自身也面臨著來自外部與內(nèi)部的諸多挑戰(zhàn)，以往的發(fā)展模式已逐漸不能適應(yīng)現(xiàn)代化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步，企業(yè)如果想擁有更多的市場份額，一定要從思想入手，創(chuàng)新管理方法，通過切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部控制舉措，增強(qiáng)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)建完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，繼而讓企業(yè)得到科學(xué)的發(fā)展與進(jìn)步。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致性

企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系其最后目的是相同的，都是確保企業(yè)股東的實(shí)際權(quán)益，節(jié)約預(yù)算，對(duì)企業(yè)自身的資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，尋求與開發(fā)更多的價(jià)值，讓企業(yè)持續(xù)地進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)收益最大化，并通過強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理步驟更為規(guī)范，企業(yè)的工作者工作思想更為正確、主動(dòng)，持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)營成效。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根本上是針對(duì)企業(yè)進(jìn)步道路科學(xué)地評(píng)估、發(fā)掘、探究、解析，并設(shè)計(jì)解決風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃方案；在企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)步驟都有著一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過正確的風(fēng)險(xiǎn)管理，把不穩(wěn)定的因素變得穩(wěn)定或能夠預(yù)估，極大程度上把企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，掌握發(fā)展的可行機(jī)會(huì)，讓資本獲得更有效地運(yùn)用；或是轉(zhuǎn)移企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系更完善地貫徹，提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

（二）正確運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制有利于降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)

為使得企業(yè)長久進(jìn)步，企業(yè)運(yùn)營工作中一定要把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)成經(jīng)營的要點(diǎn)。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠直觀地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施保護(hù)，通過標(biāo)注物資采購、計(jì)量、查驗(yàn)、保管等步驟，對(duì)相關(guān)工作者實(shí)施有效監(jiān)管，確保資產(chǎn)的安全，減小企業(yè)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)，讓企業(yè)管理工作更為有序。此外，企業(yè)還應(yīng)該在中間步驟強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)自身的人力資源、財(cái)務(wù)等實(shí)施深入管理，為工作者的工作行為設(shè)置一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，提升工作成效，同時(shí)也防范了因?yàn)橄嚓P(guān)工作者徇私舞弊、規(guī)范不明產(chǎn)生的管控風(fēng)險(xiǎn)。此外，在決策步驟中強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范決策者的舉動(dòng)，在企業(yè)的市場開發(fā)、實(shí)際投資、營銷、物流等每個(gè)步驟給予科學(xué)的控制，可以極大程度上規(guī)避決策不合理產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理是制定科學(xué)內(nèi)部控制機(jī)制的重要依據(jù)

企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和優(yōu)化的關(guān)鍵依據(jù)之一，企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管理通常與企業(yè)進(jìn)步道路、發(fā)展策略相統(tǒng)一，精準(zhǔn)地完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理機(jī)制和體系，在長遠(yuǎn)進(jìn)步的層面來探究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的不足，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)與企業(yè)的內(nèi)部控制等步驟相結(jié)合，在成本、人力資源等多方面著手內(nèi)部控制作業(yè)，極大程度幫助企業(yè)內(nèi)部控制管理體系更為精準(zhǔn)，保證企業(yè)擁有更為正確與完整的內(nèi)部控制體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制體系

大多數(shù)企業(yè)雖然創(chuàng)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)體系，可仍然存在一些不足，包括：內(nèi)部管治體系的不完整，內(nèi)部控制安排結(jié)構(gòu)不科學(xué)，內(nèi)控制度沒有綜合企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況創(chuàng)建，不完整、不合理，權(quán)責(zé)區(qū)分不清晰等，使企業(yè)的進(jìn)步發(fā)生畸形，最后導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展難以獲得穩(wěn)固的根基；另外，缺少適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系也使得企業(yè)的作業(yè)運(yùn)行成效減少，沒辦法更加全方位地把崗位職工的價(jià)值最大化，這是一種對(duì)資源的浪費(fèi)。

（二）管理力度差

從如今企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況來講，許多企業(yè)有著控制作業(yè)上的問題，其對(duì)待的態(tài)度過于隨，對(duì)內(nèi)部控制缺少了解，內(nèi)部控制體系執(zhí)行力度一般。比如總賬會(huì)計(jì)和出納對(duì)賬作業(yè)的不及時(shí)，由此帶來的問題是企業(yè)的總賬金額和現(xiàn)實(shí)庫存金額不相符；另外，因?yàn)橘Y金的管控沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，銀行印鑒沒有按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格規(guī)范地實(shí)施分離存放，而是讓資金專員一個(gè)人進(jìn)行管理保存，所以導(dǎo)致了資金隨意被挪用的現(xiàn)象發(fā)生，這些劣質(zhì)舉動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制操作手段產(chǎn)生不利影響。

（三）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制監(jiān)督需要一個(gè)長久的、根據(jù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)實(shí)情、執(zhí)行實(shí)情、執(zhí)行成效實(shí)施評(píng)價(jià)與監(jiān)管。在現(xiàn)實(shí)作業(yè)中，內(nèi)部控制監(jiān)督常常只是“面子工程”，要么是內(nèi)部控制的監(jiān)督單位不夠完善，要么內(nèi)控監(jiān)督憑借單位內(nèi)部審計(jì)來實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，而單獨(dú)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門的作用往往被輕視，內(nèi)部審計(jì)工作者自身素養(yǎng)也褒貶不一，只通過內(nèi)審部門并不能實(shí)現(xiàn)真正高效的內(nèi)部控制監(jiān)督成效。

（四）信息化轉(zhuǎn)變力度不足

如今大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)化水平還不高，信息數(shù)據(jù)化進(jìn)程也較為緩慢，致使決策者往往會(huì)按照自身的主觀思想對(duì)每一項(xiàng)作業(yè)的實(shí)施隨意干預(yù)、控制，并且不能精準(zhǔn)掌握整個(gè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比方說企業(yè)的集團(tuán)總部關(guān)于各個(gè)子公司的真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息了解有一定的漏洞或是空白，這就會(huì)造成子公司的內(nèi)部控制體系缺少一致的信息數(shù)據(jù)庫，直接導(dǎo)致了企業(yè)的很多決策缺少正確性和適當(dāng)性。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施

（一）加強(qiáng)工作人員控制意識(shí)

工作人員在企業(yè)當(dāng)中是每一項(xiàng)工作的執(zhí)行者，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的控制意識(shí)，能夠更好地確保發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的積極作用，最后能有效達(dá)到制定控制制度和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等效果。現(xiàn)如今，企業(yè)當(dāng)中的管理者自身存在著各種各樣的問題，比如有一些領(lǐng)導(dǎo)或者管理工作人員不能足夠重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，而且也不能意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有何積極作用，這樣就使得財(cái)務(wù)管理過于隨意，并且不能有良好的規(guī)范，因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員并沒有充足的執(zhí)行力，使得企業(yè)出現(xiàn)了很多成本浪費(fèi)的情況，嚴(yán)重制約了企業(yè)正常發(fā)展。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)工作人員的控制意識(shí)，并且作為重中之重，確保企業(yè)能夠更好地發(fā)展。

首先，對(duì)管理層來說，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作有充分的了解，認(rèn)清其重要性；其次，樹立榜樣的作用，不斷為工作人員滲透關(guān)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，在加強(qiáng)意識(shí)的過程中，借鑒相對(duì)優(yōu)秀的企業(yè)，結(jié)合企業(yè)自身的情況并靈活運(yùn)用到內(nèi)部控制中，制定出具有針對(duì)性的發(fā)展方案，應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中；除此之外，還要對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，全方位提高員工的內(nèi)控意識(shí)，在提高競爭力的同時(shí)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長。

（二）改進(jìn)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)管理來說是非常重要的部分，這不僅僅能保證管理工作正常進(jìn)行，還能確保企業(yè)取得良性的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

對(duì)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)主要可以從以下幾方面著手：首先，一定要和企業(yè)的具體情況相結(jié)合，制定出具有針對(duì)性的制度，與此同時(shí)還要參照現(xiàn)在的管理理念，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，尤其是企業(yè)當(dāng)中的中、高層管理人員，控制計(jì)劃和實(shí)際環(huán)境必須要相互聯(lián)系，讓計(jì)劃和控制達(dá)到同步。想要確保內(nèi)控效果，必須要將所能涉及的工作全部進(jìn)行整理，最好可以繪制相應(yīng)的表格，這樣能夠更直觀地展現(xiàn)出來，并且還能進(jìn)行全面分析；其次，對(duì)制定的相關(guān)制度，管理工作人員必須要進(jìn)行詳細(xì)分析，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中的問題，通過全面分析討論制定出具有針對(duì)性地修改方案；再次，企業(yè)還要提高員工的綜合素質(zhì)，規(guī)范其行為，絕不能發(fā)生違反規(guī)定等行為，對(duì)于出現(xiàn)這種錯(cuò)誤的員工一定要及時(shí)給予處分，避免再次出現(xiàn)問題，保證內(nèi)部控制具有有效性。

（三）完善成本控制

把企業(yè)現(xiàn)階段的成本控制方式當(dāng)作前提，從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，制定出有特點(diǎn)的內(nèi)部控制方案，并且挑選最為恰當(dāng)?shù)姆椒▉肀ＷC企業(yè)成本控制能夠有效實(shí)施，讓其更加規(guī)范化與專業(yè)化；對(duì)企業(yè)成本控制全方位分析，將發(fā)生的問題進(jìn)行改善，對(duì)于不一樣的成本，應(yīng)該選擇最為細(xì)致化的控制方法，仔細(xì)分析組織結(jié)構(gòu)，與此同時(shí)按照分析的結(jié)果，做出相應(yīng)的調(diào)整，確保內(nèi)部控制能夠更好地運(yùn)用到企業(yè)管理中?，F(xiàn)在，有一些集團(tuán)公司會(huì)有許多子公司，實(shí)際情況會(huì)有一定的差距，向上匯報(bào)的時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)信息不符的情況，在成本控制方面，就會(huì)出現(xiàn)問題，甚至?xí)l(fā)生造假行為，所以，完善自己成本控制迫在眉睫，科學(xué)合理地制定相應(yīng)制度，確保資金能夠得到有效控制。

（四）建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

良好的預(yù)算績效評(píng)價(jià)能夠讓預(yù)算管理體系更加完善，并且對(duì)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理也有著很重要的意義。在預(yù)算績效評(píng)價(jià)過程中，必須要重視內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐?。在完善?nèi)控評(píng)價(jià)體系的過程中，必須要科學(xué)合理的對(duì)多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行確定，并按照性質(zhì)的不同構(gòu)建具有科學(xué)性的指標(biāo)，作為企業(yè)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，確保管理工作能夠順利進(jìn)行。此外，為了能確保提高資金管理水平，必須要對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，得到最準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)果，這樣不僅僅能更好地管理企業(yè)資金，還能保證資金的安全，將企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。所以，必須要將內(nèi)部控制體系逐漸規(guī)范化和制度化，這樣才能對(duì)資金進(jìn)行有效控制。

四、結(jié)束語

總的來說，在企業(yè)運(yùn)營實(shí)踐中，正確的內(nèi)部控制是企業(yè)完成平穩(wěn)有序進(jìn)步的關(guān)鍵手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的必然途徑，兩者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中有著非常重要的地位。企業(yè)只有持續(xù)提升工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，按照企業(yè)進(jìn)步規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估制定滿足企業(yè)現(xiàn)實(shí)需要的內(nèi)部控制體系，才可以提升企業(yè)經(jīng)營成效，保證企業(yè)安穩(wěn)健康進(jìn)步。