個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題研究

黃嵐

（湖南信息學(xué)院，湖南 長(zhǎng)沙 410151）

若想構(gòu)建適合市場(chǎng)規(guī)律的個(gè)人出租房屋管理機(jī)制，必須對(duì)相關(guān)的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行客觀和理性討論。根據(jù)我國(guó)個(gè)人出租房屋稅收征管總的格局和戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)稅務(wù)部門(mén)管理制度、納稅人的意識(shí)形態(tài)引導(dǎo)、現(xiàn)代信息技術(shù)的引進(jìn)等方面，進(jìn)行多維度的思考和全面分析。既要明確引發(fā)相關(guān)問(wèn)題的影響因素，還需對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管工作的核心內(nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)的確立，以此能生成切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)之策，促使各地方稅務(wù)管理質(zhì)量和服務(wù)效能獲得全面提升。

一、個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題的多維性體現(xiàn)

（一）稅務(wù)部門(mén)管理維度

稅務(wù)部門(mén)既要制定催繳人員名單，還需動(dòng)態(tài)的采集稅源信息。而出租方位信息的發(fā)布平臺(tái)和路徑較為多元，會(huì)給稅務(wù)部門(mén)的信息數(shù)據(jù)更新帶來(lái)較大的難度，繼而引發(fā)一系列的個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)因缺乏完善和科學(xué)的約束機(jī)制，無(wú)法引導(dǎo)責(zé)任人主動(dòng)的進(jìn)行租賃合同備案，使得當(dāng)前所掌握的征管信息無(wú)法如實(shí)和準(zhǔn)確的反映真實(shí)情況。而稅源的追蹤和監(jiān)督，在一定程度上決定了整個(gè)個(gè)人出租房屋稅收征管工作的完成效果。若稅務(wù)部門(mén)缺乏行之有效的征管手段和信息甄別和采集能力，將會(huì)不斷催生新的個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題。

（二）納稅人的責(zé)任意識(shí)維度

由房屋租賃和使用引發(fā)的納稅責(zé)任和義務(wù)，需納稅人具備積極的責(zé)任意識(shí)才能獲得履行。而針對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題的多維性，主要體現(xiàn)在納稅人缺乏正確的納稅意識(shí)，并具備較強(qiáng)的趨利思想，致使個(gè)人出租房屋稅收征管工作無(wú)法有序地推進(jìn)。甚至，部分納稅人為了逃避納稅義務(wù)，會(huì)人為地混淆租賃關(guān)系。由個(gè)人意識(shí)所引發(fā)的個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題，但依靠人力很難在短時(shí)間內(nèi)獲得有效的解決。單一的借助制度的約束和引導(dǎo)，雖能達(dá)到一定的目的和效果，但卻不易于構(gòu)建和諧的征管關(guān)系。

（三）征管制度的制定維度

針對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題的研究，相關(guān)部門(mén)和人員需對(duì)制度維度進(jìn)行全面分析。制度建設(shè)和創(chuàng)新，是有序推進(jìn)個(gè)人出租房屋稅收征管工作的保障，但不是唯一的提高工作質(zhì)量和效率的措施。稅務(wù)部門(mén)在制定個(gè)人出租房屋稅收征管制度的過(guò)程中，需對(duì)整個(gè)房屋租賃市場(chǎng)的現(xiàn)狀，以及征管人員的納稅自覺(jué)進(jìn)行全面的分析，并能生成具體的思路，有明確方向性對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行完善和調(diào)整。既要發(fā)揮制度的約束功能，還需聯(lián)動(dòng)其他征管要素和工作方法，共同處理和解決個(gè)人出租房屋稅收征管的相關(guān)問(wèn)題。

二、個(gè)人出租房屋稅收征管的主要問(wèn)題

（一）既定的個(gè)人出租房屋稅收征管制度服務(wù)效能不強(qiáng)

目前，部分地方的個(gè)人出租房屋稅收制度較于繁雜，不利于征管人員和被征管對(duì)象的理解。尤其，無(wú)法靈活和精準(zhǔn)的計(jì)算稅務(wù)金額，會(huì)導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生懷疑，不利于有序和順利地開(kāi)展個(gè)人出租房屋稅收征管工作。同時(shí)，因缺乏系統(tǒng)和完善的稅務(wù)征管體系，不能根據(jù)納稅人的特殊情況和個(gè)性化繳費(fèi)需求，提供高質(zhì)量和高水平的服務(wù)。如部分納稅人因在外地?zé)o法及時(shí)繳納稅務(wù)，針對(duì)這一問(wèn)題，若稅務(wù)部門(mén)不支持線上繳費(fèi)和即時(shí)認(rèn)繳，將會(huì)大大降級(jí)個(gè)人出租房屋稅收征管工作質(zhì)量和效率。

（二）無(wú)法精準(zhǔn)的確立個(gè)人出租房屋稅收的對(duì)象

若租賃關(guān)系不斷發(fā)生變化，會(huì)給個(gè)人出租房屋稅收征管工作帶來(lái)較大的難度。不僅無(wú)法精準(zhǔn)的鎖定征管對(duì)象，還利于稅務(wù)部門(mén)正面健康形象的建設(shè)。若因無(wú)法精準(zhǔn)的確立個(gè)人出租房屋稅收的對(duì)象，將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)位催繳、偷逃稅款等問(wèn)題。例如，對(duì)于多人共同租賃的房屋，相關(guān)主體間若達(dá)成共識(shí)，即謊言稱(chēng)親戚朋友借助就可實(shí)現(xiàn)逃稅的目的。針對(duì)這一個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題，相關(guān)單位需能加強(qiáng)稅收對(duì)象身份核實(shí)工作，并能對(duì)征管對(duì)象的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。

（三）對(duì)出租房屋稅務(wù)的繳納相關(guān)個(gè)人不具備積極納稅意識(shí)

積極納稅意識(shí)的形成，受人類(lèi)個(gè)人知識(shí)文化水平、做人格局和法治思維等因素的影響。而相關(guān)單位在實(shí)際開(kāi)展個(gè)人出租房屋稅收征管工作過(guò)程中，因征管對(duì)象缺乏積極的納稅意識(shí)，導(dǎo)致無(wú)法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成工作任務(wù)。而對(duì)出租房屋稅務(wù)的繳納，相關(guān)個(gè)人若不能主動(dòng)和積極的履行納稅義務(wù)，勢(shì)必會(huì)加大催繳的難度。尤其，對(duì)于屢次催繳仍不正常納稅的人員，稅務(wù)部門(mén)會(huì)多次的進(jìn)行溝通和交流，以此增加征管的運(yùn)作成本和人力資本。從個(gè)這個(gè)維度來(lái)看，納稅人的責(zé)任意識(shí)、納稅意識(shí)，會(huì)成為個(gè)人出租房屋稅收征管工作質(zhì)量提升的主要影響因素，并為后續(xù)新一輪的稅務(wù)征管工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

三、針對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）構(gòu)建完善和科學(xué)的個(gè)人出租房屋稅收征管體系

完善的稅收征管體系，是改善個(gè)人出租房屋稅務(wù)收繳問(wèn)題的重要工具。稅務(wù)部門(mén)需合理設(shè)置崗位職責(zé)，加強(qiáng)工作人員的服務(wù)意識(shí)和法治思維。以動(dòng)態(tài)的視角審視和分析個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題，能積極構(gòu)建完善和科學(xué)的稅收征管體系。即應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，以及職工的平均工資水平，合理的確立稅務(wù)征收率。有明確標(biāo)準(zhǔn)和要求的進(jìn)行催繳，并使納稅人明確的獲悉盡義務(wù)的內(nèi)容。稅務(wù)部門(mén)需根據(jù)地方的新房產(chǎn)稅，對(duì)既往的個(gè)人出租房屋稅收征管制度進(jìn)行創(chuàng)新和改革，以充分保證征收行為的合理性和科學(xué)性。相關(guān)職能部門(mén)，需盡可能地降低納稅人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，在不影響財(cái)政收入的前提下，需能有效地降低稅收綜合征收率。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)管理人員需加強(qiáng)員工的思想政治教育和價(jià)值引領(lǐng)，促使他們?nèi)娜鉃槿嗣穹?wù)。將優(yōu)惠政策落到實(shí)處，最大程度激發(fā)納稅人納稅積極性。在合理規(guī)定綜合征收率的同時(shí)，需對(duì)名義稅率進(jìn)行合理的下調(diào)，以此大大降低稅收難度。而個(gè)人出租房屋稅收征管體系的構(gòu)建，需對(duì)房屋的實(shí)際用途進(jìn)行全面的思考和多維考量，并分別制定稅務(wù)征收的標(biāo)準(zhǔn)。如出租房屋商用時(shí)，需根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為參照，對(duì)個(gè)人出租房屋稅收率進(jìn)行確立。利用具有靈活性和適用性的個(gè)人出租房屋稅收征管體系，大大提高稅務(wù)部門(mén)的征管質(zhì)量，并為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)和正確引導(dǎo)。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步增強(qiáng)稅源監(jiān)控力度

個(gè)人出租房屋稅收征關(guān)面臨的問(wèn)題較為復(fù)雜，若不能有效追蹤稅源、明確征收對(duì)象，將會(huì)引發(fā)相應(yīng)的征管風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)代背景下，針對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題的處理，相關(guān)部門(mén)需切實(shí)發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和作用。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)房屋出租人的所有信息進(jìn)行采集和分析，并對(duì)稅源進(jìn)行全程化監(jiān)督和管理。稅務(wù)部門(mén)需積極搭建信息化個(gè)人出租房屋稅收征管平臺(tái)，將轄區(qū)內(nèi)的勞動(dòng)者的個(gè)人信息上傳到數(shù)據(jù)庫(kù)中。安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)和更新，并根據(jù)軟件系統(tǒng)的提升和智能分類(lèi)，對(duì)納稅人的稅務(wù)繳納情況進(jìn)行分析。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)需制定統(tǒng)一的租金核定標(biāo)準(zhǔn)及繳稅金額，利用電子通知單進(jìn)行催繳。稅務(wù)部門(mén)需對(duì)出租房屋的面積、地段、建成年份等信息，統(tǒng)一和規(guī)范的錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)復(fù)雜和海量的稅務(wù)征管信息進(jìn)行分析、加工、處理和共享，大大提升稅源監(jiān)管質(zhì)量和效能。更重要的是，在現(xiàn)代信息技術(shù)的作用下，可實(shí)現(xiàn)個(gè)人出租房屋稅收征管的規(guī)范化、透明化，基于統(tǒng)一的稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)，更有助于高質(zhì)量地完成稅務(wù)征管工作。此外，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)承租人、出租人的就業(yè)情況、個(gè)體經(jīng)營(yíng)狀況等信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)采集和更新，基于完整和可靠的大數(shù)據(jù)，更加科學(xué)的測(cè)算稅務(wù)征收起點(diǎn)和稅率。以大數(shù)據(jù)技術(shù)媒介，加強(qiáng)稅源信息的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，以保證對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)人出租房屋稅收征管工作進(jìn)行高質(zhì)量的監(jiān)督和控制。

（三）加強(qiáng)稅收征管制度和規(guī)范的普及教育和宣傳

從某種角度來(lái)說(shuō)，納稅人的意識(shí)形態(tài)和思維，會(huì)對(duì)整個(gè)個(gè)人出租房屋稅收征管工作帶來(lái)一定影響。若所有個(gè)人和個(gè)體商戶都具備積極的納稅意識(shí)，將會(huì)對(duì)大大提升個(gè)人出租房屋稅收征管質(zhì)量和效率。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)注重大范圍的宣傳最新的稅收征管制度，并對(duì)轄區(qū)內(nèi)的所有人員進(jìn)行科學(xué)的思想政治教育。一方面，稅務(wù)部門(mén)需做好日常的信息咨詢(xún)和反饋工作，根據(jù)納稅人的需求和疑問(wèn)，制定具有針對(duì)性的稅務(wù)法的宣傳教育方案，并利用手機(jī)定向推送的方式實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)觸達(dá)。另一方面，需在稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的窗口或大廳張貼具有趣味性的宣傳語(yǔ)，如“時(shí)尚的人需具備積極的納稅意識(shí)”，使更多人能對(duì)繳稅納稅建立新的認(rèn)識(shí)?？傊?，針對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管問(wèn)題的研究，相關(guān)部門(mén)必須注重對(duì)征管對(duì)象的價(jià)值引領(lǐng)，幫助他們建立積極的納稅意識(shí)，且對(duì)重點(diǎn)區(qū)域和人群加強(qiáng)知識(shí)普及和思想政治教育。既要依靠制度手段，對(duì)個(gè)人出租房屋稅收征管工作行為進(jìn)行約束，還需發(fā)揮教育要素的作用，幫助納稅人建立積極的納稅動(dòng)機(jī)。稅務(wù)部門(mén)可將個(gè)人出租房屋稅收征管工作與社會(huì)征信查詢(xún)系統(tǒng)建立更加密切的聯(lián)系，即將“依法納稅”義務(wù)拓展為提升個(gè)人社會(huì)形象和信譽(yù)度的評(píng)價(jià)指標(biāo)。這樣，可從根本上提升個(gè)人出租房屋稅收征管質(zhì)量，促使整個(gè)領(lǐng)域的健康和可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，職能部門(mén)需對(duì)自身的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行全面的分析，并能以此為切入點(diǎn)，科學(xué)和有計(jì)劃地對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)化處理，并對(duì)工作模式創(chuàng)新和改革。通過(guò)搭建現(xiàn)代化和智能化的工作平臺(tái)，能利用技術(shù)手段優(yōu)化工作流程。同時(shí)，需加強(qiáng)稅務(wù)征收主體的思想政治教育，使更多人能積極地響應(yīng)納稅繳稅政策，以此才能全面提高個(gè)人出租房屋稅收征管質(zhì)量，并為構(gòu)建和諧的房屋租賃市場(chǎng)提供更多可能性。