稅務籌劃對企業財務管理產生的影響研究

黃東

（四川永存建筑工程有限公司，四川 成都 610036）

近幾年來，我國的國際地位越來越高，市場經濟發展速度非常快，這很好地推動了企業的改革與進步。在新時期的發展形勢下，企業要緊跟時代發展潮流，優化管理制度，強化內部管理工作。稅務籌劃是財務管理的重要部分，因此，要合理安排企業各種資源，合理避稅。

一、稅務籌劃本質探究

（一）稅務籌劃內涵

在市場經濟體制的大背景下，合理的稅收會對房地產納稅企業的經濟收益產生重要的影響，而降低稅負成本始終是房地產企業不懈追求的目標之一。稅收籌劃指的在國家法律法規的范疇內，系統與全面地對房地產企業的投資、生產、經營以及理財進行事前安排與合理籌劃，為企業降低稅收成本、減輕稅負負擔，可有效提升房地產企業的社會效益與經濟效益。稅收籌劃完全符合國家立法意圖，稅收籌劃是注冊稅務師主要的業務內容之一，在各類規章制度中也明確地肯定了稅收籌劃工作的必要性。

而隨著稅收籌劃工作的不斷發展與完善，稅收籌劃將會進一步提升至法律層級，這樣一來稅收籌劃工作在房地產企業中就會更加有法可依和有章可循。在不同行業與不同企業的背景下，稅務籌劃也包含不同的內容。企業管理人員要依據政府國家的法律法規，合理降低所繳納的稅款，通過資源的合理安排及稅收籌劃，依據企業自身情況，增強企業經濟效益。鑒于此，企業稅務管理崗位需要由具備充足的專業技能與知識的人員擔任，合理使用法律知識、財務知識、稅務籌劃，可以幫助企業節約稅金。

（二）稅務籌劃特點

1．合法性。稅務籌劃要以合法為前提，在稅務籌劃過程中，要遵守各種稅法的規定，合法開展稅務籌劃，使稅務工作更加規范，由于企業的經營業務各不相同，所以在稅務籌劃過程中，會受到多種因素的影響，形成多樣化的納稅方案。為發揮稅務籌劃作用，企業可以依據具體實踐及稅法理論，選取恰當的稅務籌劃方案。

2．籌劃性。在稅務籌劃之前，企業要結合自身的經濟事務，合理、系統地設計、規劃、安排，降低企業稅負。然而，由于納稅具有滯后性，所以對稅務籌劃會產生一定的制約作用。企業的經濟行為已經產生了一系列應納稅額，所以，若不提前進行稅務籌劃，在事后挽救會為時已晚。企業的理財與投資行為具有針對性，征稅方與納稅方存在差異，導致稅收途徑與性質產生了一定的改變。

3．目的性。稅務籌劃的目的性表現為延遲納稅時間與降低稅負，降低稅負是指企業在經營期間通過降低稅收成本的方式獲取利益最大化，而延遲納稅時間是指在符合稅法相關規定的前提下，盡量延遲納稅時間，但要避免產生欠稅行為。延遲納稅時間可以增加貨幣時間價值，實現稅務籌劃的作用。通過稅務籌劃技巧，幫助企業延緩支付，巧妙利用時間差，實現企業利益最大化。

（三）稅務籌劃形式

目前，我國的經濟發展模式在不斷創新與變革，財務管理模式也在不斷轉變，產生了多種多樣的稅務籌劃形式?？梢詫⒍悇栈I劃分為以下幾種形式：

1．節稅籌劃。財務管理人員可以依據當地的本行業稅收優惠，通過經營投資、籌資等方式減少應納稅額。

2．避稅籌劃?？梢岳枚惙ㄖ械穆┒春侠肀芏悾@需要稅務籌劃人員充分了解相關法律法規，合理避稅。

3．稅負轉嫁籌劃。這種稅務籌劃形式以價格杠桿原理為基礎，可以通過一些合法合規的經濟手段，將稅負轉嫁于其他企業。比如，某企業在銷售產品時，可以適當提升商品價格，將稅負轉嫁于購買人員。這是一種經濟形式，具體的實施需要依據商品的供需情況而定。要保持稅負總量不變，在此基礎上再次分配稅負，這需要稅收籌劃人員具有比較強的經營管理手段。而在財務管理方面，企業也要考慮多方面因素，依據自身實力及宏觀調控。

二、稅務籌劃與企業財務管理的關系

（一）二者根本目標一致

企業實施財務管理是為了達到價值最大化，通過合理規劃企業內部資源，從而實現更大的收益。稅務籌劃也是為了減少企業稅負，提升企業經濟效益。因此，財務管理與稅務籌劃具有一致性，通過稅務籌劃可以協助企業實現財務管理目標[1]。

（二）實施方法存在關聯性

企業財務管理包括經營的具體過程，財務管理包括企業的經營、投資各個環節，并實施合理的財務控制。要依據實際情況選擇合適的措施與方案，而在稅收方面，也需要考慮稅收政策，合理開展稅務籌劃。

（三）互相影響，相互促進

一般在稅務籌劃之前，就會產生相應的經濟業務。為了更加合理地開展稅務籌劃，必須要提升企業財務管理水平，增強財務管理水準。而且，是否具備良好的財務管理水平，也決定了企業稅務籌劃的實際效果。

（四）稅務籌劃屬于財務管理范疇

企業以營利為目的，因此，經營的出發點也是為了獲得經濟利益，在激烈的市場競爭中，企業需要面對發展與萎縮、生產與破產的矛盾，因此，需要合理配置企業資源，調整企業的經營決策與經營方式，更好地適應市場發展環境。通過自我升級與調整，及時應對外部環境的種種變化，從企業財務管理視角來看，稅務籌劃包含以下幾方面：

1．稅務籌劃屬于財務管理范疇。在企業的具體經營活動中，稅收支出也會成為企業的支出項目，通過稅務籌劃節約稅負有時并不會增加股東的收益，如果只是單一地考慮降低稅收成本，則有可能會造成其他費用的增加，無法實現提升企業價值的目標。尤其在投資決策方面，需要多方面考慮各種因素，了解未來發展中可能會存在的風險及可能得到的優勢，做好相關的預測。

2．稅務籌劃是企業資源整合的重要因素。資源整合是指企業重新選擇融合、識別各種內容、結構、層次、來源地資源，提升企業價值與財務管理系統性。通過合理的資源配置，能夠讓企業得到更高的收益。而在財務管理中，管理者會根據稅收政策及自身發展實際情況，制定收購重組決策、融資決策、投資決策等等，這也是優化資金配置的一個過程。通過一系列的活動，可以幫助企業降低稅負，實現企業的最大價值。我國稅收政策旨在引導產業結構，企業可以根據政策導向作出合理的決策[2]。

3．納稅籌劃是企業獲得隱性增量現金流量的重要渠道。財務管理是針對資金的流轉及運作繳納稅金，會造成現金流量的減少，企業可以根據政策引導合理降低稅負，減少現金流量流出，增加流入。同時，稅務籌劃人員也可以根據資產折舊等優惠政策，盡量延遲繳納稅款時間。也可以使用加速折舊法，在購買固定資產早期以非付現的折舊費不斷積累現金凈流量，通過折舊費稅前扣除增加所得稅費用，使企業擁有充足的現金流量。

三、企業稅務籌劃對財務管理的影響

（一）稅務籌劃在企業財務管理中的理論影響

納稅籌劃有助于制定企業財務管理目標。在財務管理研究中，財務管理目標是研究的重要因素，也是判斷企業財務管理活動是否具備實效性的標準。企業想要實現盈利，必須要保持核心競爭力，這樣才能獲得穩定、長期的競爭優勢。因此，要以此為基礎建立企業財務管理目標，從各個方面降低企業成本。如納稅成本、人工成本等等。在實施納稅籌劃的過程中，要制定合理的財務目標與戰略目標，使企業獲得長久、健康的發展，在具體業務中也可有據可循。

稅務籌劃人員要主動理解稅收政策，制定合理的稅收籌劃方案。稅務籌劃是企業財務決策的基礎，財務決策是選擇與決定財務政策、財務方案的過程，財務決策需要以切實可行為基礎，制定合理的財務方案，從而使企業經營活動取得更高的效益。企業財務管理的決策內容與稅收息息相關，納稅籌劃要結合財務管理內容，實現財務管理目標，使企業發展具有獨立性，并遵守行業發展普遍性規律。

（二）稅務籌劃在企業財務管理中的現實影響

1．監管財務交稅

近幾年來，企業的依法納稅觀念在不斷增強。企業要不斷熟悉政策及稅法法規，以合法為前提，在企業的稅收業務中應用稅收政策。依據稅法簽訂合同，根據稅法規定核算與計算會計事務。企業也可以設立獨立的稅務部門，專門開展稅務籌劃，聯合其他部門共同節約應納稅額，減少企業經營風險。各個部門要遵循納稅籌劃方案，有效把控內部的財務管理。同時，也要監督企業的財務運作，避免出現財務管理人員操控稅收的問題，規避財務管理風險。

2．提高企業財務管理水平

優質的企業管理模式可以增加資金利用率，優化資源配置，減少財務風險，提升資金利用效率。我國部分企業會出現資金短缺、融資難等問題，因此，急需提升財務管理水平，掌握稅務籌劃的技巧與方法。稅務籌劃人員在制定籌劃方案時，要依據相關的財務制度，正確把握稅務籌劃方式，更好地達成企業管理目標。

3．規范企業財務管理

企業財務管理具有一定的嚴謹性，企業是否具備良好的財務管理水平，也決定了企業的未來發展。鑒于此，要不斷規范企業財務管理活動，借助稅務籌劃，不斷優化企業資金鏈，從而有效降低稅負。在實施稅務籌劃之后，也會提升對企業財務管理的要求，強化企業財務管理工作[3]。

4．權責明晰

企業的經營活動決定了企業應繳納的稅款額，財務部門的核算以企業生產經營活動為主。稅務籌劃要針對產生應納稅額的部門，并將其滲透于企業生產經營活動的各個細節，加強部門之間的緊密配合，使企業經營活動更加透明。轉變企業領導與員工的思想觀念，讓其明確稅收籌劃對企業產生的積極影響，關注稅收籌劃的規劃工作，將其作為財務管理工作的重要組成部分，認真領會與學習國家相關部門頒布的各項文件精神。

四、結語

綜上所述，稅務籌劃是企業財務管理的重要部分，通過稅務籌劃可以幫助企業減少稅負。企業要更加全面地了解稅務籌劃的具體技巧，增強財務人員專業素質，整體的學習稅收政策，構建良好的稅企關系，增強企業經濟效益。