稅收視角下盈利水平低下的企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響研究

姚美祺（大連財經(jīng)學院）

企業(yè)的經(jīng)營狀況會影響我國經(jīng)濟的發(fā)展，本文從稅收的角度研究喪失自我發(fā)展能力、必須依賴非市場因素即政府補貼或銀行續(xù)貸來維持生存的企業(yè)，或者是生產(chǎn)的產(chǎn)品缺少競爭力或者經(jīng)營困難的企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響。通常情況下，這類企業(yè)具備以下三個顯著特征：首先，一般是規(guī)模較大、員工數(shù)量較多的國有企業(yè)；其次，大多是屬于產(chǎn)能過剩的行業(yè)，比如鋼鐵、水泥、家電等行業(yè)。最后，一般屬于產(chǎn)品附加值較低、利潤空間小的制造業(yè)領域，這些產(chǎn)業(yè)通常因為技術水平較低、轉(zhuǎn)型困難，導致其存在很大的債務壓力，最終形成了資不抵債的結(jié)果。

這類企業(yè)形成的原因主要有以下三種情況：首先，是因為我國政府的過度保護，一些地方政府為了推動本地經(jīng)濟的發(fā)展，從而不斷鼓勵企業(yè)對外擴張，導致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營風險，政府為維持社會經(jīng)濟穩(wěn)定，避免過多企業(yè)出現(xiàn)倒閉破產(chǎn)的情況，便會持續(xù)利用財政補貼、提供銀行貸款等方式來維持企業(yè)的繼續(xù)生存。其次，由于企業(yè)技術水平低下，不能對資源進行合理的有效配置，無法向社會提供其需要的產(chǎn)品、服務和勞動者需要的就業(yè)崗位，持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的困難導致了該類企業(yè)數(shù)量增加。最后，因為企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下，因缺乏自主創(chuàng)新意識，產(chǎn)品在市場當中沒有明顯優(yōu)勢，無法搶占良好的市場機會，繼而使其產(chǎn)品出現(xiàn)了無市場、無利潤，導致連年虧損，債務增加，被市場“拋棄”的情況。

■ 我國盈利水平低下企業(yè)的發(fā)展概況

本文主要從六個方面對我國依靠政府補貼或銀行續(xù)貸款來維持生存且盈利能力水平低下的企業(yè)進行分析。

從時間分布來看，我國工業(yè)部門中這類企業(yè)在2000年的比例達到了最高值，為30%，此后幾年呈下降趨勢，并在2004年之后保持穩(wěn)定；在2005—2013年，該類企業(yè)的比例約為7.51%。由此可以看出，這類企業(yè)在我國的數(shù)量呈下降趨勢且其相關問題也得到了有效解決。從行業(yè)分布情況來看，該類企業(yè)占比最高的五個行業(yè)分別是：鋼鐵行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑裝飾行業(yè)、商業(yè)貿(mào)易行業(yè)和綜合類行業(yè)；該類企業(yè)占比最低的五個行業(yè)分別是：銀行、傳媒行業(yè)、非銀金融行業(yè)、計算機行業(yè)和休閑服務行業(yè)。從調(diào)查結(jié)果來看，資源的不合理配置是導致上述制造業(yè)企業(yè)占比較高的主要原因。從地區(qū)分布情況來看，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的東部、南部地區(qū)該類企業(yè)比例較低，而經(jīng)濟發(fā)展水平較低的西南、西北和東北地區(qū)該類企業(yè)比例較高。由此可以看出，經(jīng)濟相對落后的地區(qū)，盈利水平低下的企業(yè)數(shù)量較高，形勢較為嚴重。從企業(yè)的產(chǎn)權性質(zhì)來看，國有和集體企業(yè)中這類企業(yè)的比例最高，民營企業(yè)和港澳臺及外商企業(yè)中該類企業(yè)的比例相近，且遠低于國有和集體企業(yè)中該類企業(yè)的比例。由此可以看出，受國家保護程度越高的企業(yè)，其自身發(fā)展的潛力越低，盈利能力越低。從企業(yè)規(guī)模來看，大型企業(yè)和中型企業(yè)中該類企業(yè)的比例最高。從企業(yè)的年齡來看，隨著企業(yè)年齡的增長，該類企業(yè)的比例越高。企業(yè)成立在1—5年的，只有約3%的企業(yè)屬于這一類型，而在成立超過三十年的“老”企業(yè)中，卻有23%。由此可以得出，企業(yè)年齡越大，其依賴政府和金融機構(gòu)資助的可能性越大。通過上述分析，雖然這類企業(yè)目前在數(shù)量上已經(jīng)得到了緩解，但依然存在。如何有效地消除這類企業(yè)給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響是目前學者研究的一個熱點話題。我國財政收入主要來源于稅收，由于國家出于保護這類企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的目的，從稅收方面對其給予了一定的優(yōu)惠政策，但是另一方面卻減少了政府的稅收收入來源，阻礙了我國經(jīng)濟在未來的發(fā)展。因此，本文基于稅收這一視角，研究盈利水平低下但是依賴于政府資助和銀行等金融機構(gòu)貸款的企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響。

■ 稅收視角下盈利水平低下的企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響分析

（一）破壞我國的稅負結(jié)構(gòu)

“減稅降負”是近年來我國新常態(tài)經(jīng)濟下調(diào)整和提升經(jīng)濟的一種重要方式，由于地方政府稅收征管方式的不同會導致企業(yè)間在繳稅時采用的實際稅率出現(xiàn)巨大差異。與此同時，不同的地方政府因其掌握的財政權力不同，面臨的財政壓力也有所不同。而這類型企業(yè)的存在往往會過度消耗掉財政資源，不僅加劇了地方政府的財政壓力，而且使得盈利能力和納稅能力正常的企業(yè)將要面臨更嚴格的稅收征管方式和承擔更高的實際稅負，破壞了我國的稅負結(jié)構(gòu)，這一情形的出現(xiàn)也違背了稅收的公平性原則。因此，對于正常的企業(yè)來說，其承擔的稅負壓力較大，導致其出現(xiàn)避稅、逃稅的可能性會更高，最終使稅收來源大大降低，抑制了我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

（二）減少正常企業(yè)投資與創(chuàng)新的機會

由于盈利水平低下的企業(yè)大多數(shù)是資不抵債、面臨破產(chǎn)的企業(yè)，其資金來源主要是依靠財政撥款來獲得維持。不同地區(qū)的財政撥款金額不同、政策不同、地方建設的需求不同。這一類型的企業(yè)一方面不會產(chǎn)生額外的經(jīng)濟利益，另一方面，它的存在還會占用掉政府的一部分資金，使那些具備正常生產(chǎn)能力且盈利能力好的企業(yè)缺少了政府的資金支持，導致其無法正常開展研發(fā)活動和技術活動。近年來，我國政府一直在鼓勵企業(yè)進行創(chuàng)新和改革，尤其是對于高新技術行業(yè)來說，其技術水平的先進程度，將直接影響國家未來的發(fā)展。因此，因該類企業(yè)占用的資源會引起很多正常企業(yè)獲取新的投資和進行創(chuàng)新的機會下降，降低了正常企業(yè)獲取利潤的能力，其上繳稅款也會隨之下降。由此可以看出，這類企業(yè)不僅會占用國家的一部分資源，同時也會使得我國的稅收收入下降。所以，政府需要采取有效且合理的措施來處置這類企業(yè)。

■ 稅收視角下我國企業(yè)盈利水平低下問題的解決對策

（一）完善與企業(yè)有關的稅收制度

從2015年開始，政府報告中曾多次提到要實行“減稅降費”。2020年明確指出，要堅決把“減稅降費”這一舉措落實到企業(yè)中去。根據(jù)相關指示，我國相繼出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，但是由于稅收政策的復雜性和專業(yè)性，稅收改革制度還依然存在著很多的不確定性。對于一些稅收制度的制定還不完善。比如，對盈利水平低下但過度依賴于政府和銀行資助的企業(yè)，如制造性企業(yè)，通常在制造過程中會向空氣中排放很多污染物，破壞了環(huán)境。由此，從稅收的征收管理角度來看，可以在制定過程中利用相關指標完善對污染物排放量的衡定，提高相關稅種的計稅依據(jù)，加大征收力度，迫使這類企業(yè)承擔較大的稅收壓力，從而退出市場，減少其占用政府資源，為正常企業(yè)提供更多、更好的發(fā)展機會，同時也促進經(jīng)濟不斷發(fā)展。

（二）合理分配上下級政府之間的財政權力

根據(jù)稅收收入分配類型的不同，我國稅收一般分成中央政府固定收入、地方政府固定收入以及中央與地方共享收入三種類型。我國的稅收制度中，目前有18大稅種，稅種體系龐雜，內(nèi)容豐富，大多數(shù)稅種均屬于中央與地方共享收入。因此，上下級政府之間要合理分配財政權力，要制定完善的企業(yè)資源分配制度，不隨意、盲目地保護企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而是通過相關的企業(yè)績效指標來衡量企業(yè)的能力，判定是否要將資源提供給企業(yè)，供其使用。這樣不僅避免了政府資源過度消耗和浪費，而且保證了資源能夠被有效利用，為整個社會經(jīng)濟的長遠發(fā)展提供幫助。