探究企業(yè)如何加強財稅信息化內控管理

龔 燕（重慶博絡科技有限公司）

信息技術的普及推廣及深度應用一方面提升了企業(yè)內部管理效率，節(jié)約了企業(yè)內部管理成本，另一方面則使企業(yè)面臨著更為多元的財稅風險，大數據的粉飾效應、信息流安全威脅等使得財稅信息化內控管理成為企業(yè)抵御風險、抓住機遇的重要保障。但從企業(yè)當前財稅內控管理實踐來看，依然存在財稅管理分散、信息化程度不足、管理體制落后等問題，不利于企業(yè)整體納稅籌劃，加劇了企業(yè)財稅風險。

■ 企業(yè)加強財稅信息化內控管理的必要性

近年來，伴隨著經濟市場條件的轉變，國家加大了對企業(yè)財務及稅務的監(jiān)管力度，制定一系列政策指導企業(yè)開展信息化內控管理工作，要求企業(yè)按照國家財稅相關法律規(guī)定做好信息披露。由此可見，企業(yè)加強財稅信息化管理是落實國家財稅體制改革的必然要求。同時，在高度信息化時代背景下，企業(yè)所處商業(yè)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等發(fā)生了全面調整，大數據、云計算、人工智能、數字化等前沿技術手段的運用對于企業(yè)內部架構的扁平化、管理質效提升、經濟決策制定等具有重要意義。加強財稅信息化內控管理是企業(yè)對外提升競爭實力、對內提升管理質效的必要條件。除此之外，企業(yè)所處社會環(huán)境瞬息萬變，信息化技術的廣泛應用打破了社會各領域間的信息壁壘，也使企業(yè)面臨更為多元的風險，如果在內控管理中不能全面識別財稅風險要素、風險防范措施不及時，將會使企業(yè)陷入經濟與法律糾紛中，損害企業(yè)形象并影響企業(yè)正常運轉。

■ 當前企業(yè)財稅內控管理中存在的問題

（一）財稅內控管理分散化

在經濟高速發(fā)展的驅動下，企業(yè)內部架構日益復雜，分支機構分散各地。因不同地區(qū)經濟環(huán)境、政策環(huán)境等具有明顯的差異性，這些分支機構一般實行不同的財稅內控管理機制，財稅信息匯報時間、口徑不統(tǒng)一，對企業(yè)財稅內控管理的實行及財稅政策的制定造成了負面影響。除此之外，在供應鏈管理視域下，企業(yè)所處供應鏈上下游企業(yè)風險傳導能力增強，上下游企業(yè)財稅風險會通過合同等轉移給企業(yè)，可能使企業(yè)面臨較大的經濟損失。當前大部分企業(yè)未能圍繞財稅信息化內控管理構建統(tǒng)一的管理平臺，財稅信息收集不及時、不全面、不準確，加之管理方式不統(tǒng)一、不協(xié)調，導致企業(yè)難以發(fā)現分支機構潛在、隱蔽性的財稅問題，在財稅內控管理上不僅需要耗費大量的時間、人力、物力、財力，而且極有可能誘發(fā)較為嚴重的稅務舞弊、資金鏈斷裂等問題，威脅企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財稅內控管理體制滯后

企業(yè)強化財稅信息化內控管理是一項系統(tǒng)性、長期性與復雜性的工程，并非在傳統(tǒng)財稅內控管理工作內機械性堆砌信息技術，而是要從理念、管理流程、管理細節(jié)、管理內容等各個方面跟隨信息化潮流，將信息化理念、互聯(lián)網思維、大數據意識融入財稅內控管理體系內，形成由上至下、由內而外的新型管理模式。當前企業(yè)財稅信息化內控管理對信息技術的運用依然停留于表面，雖然構建了信息化財稅管理平臺，但部分賬務處理、納稅籌劃等工作依然由人工完成，一方面，財稅人員缺乏數據挖掘意識，難以從財稅信息背后發(fā)現財稅現狀與風險之間的隱性關聯(lián)，導致風險識別不全面、措施采取不到位；另一方面，人工信息錄入容易錯記、漏記信息，且工作效率偏低，面對從各項經營、經濟活動內形成的海量信息若依然沿用傳統(tǒng)的記賬方式，將會導致記錄數據與實際數據偏差較大，對企業(yè)合規(guī)合法經營造成不利影響。

■ 企業(yè)加強財稅信息化內控管理的策略

（一）整合財稅政策信息，增強經濟決策科學性

全面掌握國家宏觀財稅政策信息是企業(yè)強化財稅信息化內控管理的先決條件。財稅體制的縱深改革致使財稅相關法律條例、政策導向等發(fā)生明顯改變，企業(yè)若想合規(guī)合法經營、履職盡責，便需要依據國家相關規(guī)定開展各項經濟活動。為此，建議企業(yè)依托互聯(lián)網技術構建財稅政策信息數據庫，打通與國家財稅機關、各財政局的數據鏈之路，存儲并實時更新企業(yè)會計準則、國家稅法規(guī)定、財務政策文件、國家財政知識等信息，財稅工作人員以財稅政策數據庫為依據開展各項工作，為企業(yè)健康發(fā)展獻計獻策。同時，企業(yè)管理者密切關注國家宏觀政策環(huán)境的變化趨勢，了解國家財稅政策導向，在開展各項經濟活動前嚴格落實國家財稅體制改革要求，在保證企業(yè)合規(guī)經營的基礎上提升經濟決策的科學性、有效性。

（二）注重財稅風險預警，保證企業(yè)經營穩(wěn)定性

防范風險是企業(yè)財稅信息化內控管理的基本職能之一，為解決當前企業(yè)財稅內控管理分散化且風險激增的問題，建議企業(yè)運用大數據、區(qū)塊鏈等信息技術構建完善的財稅風險預警機制。其一，區(qū)塊鏈技術引入成本較低，能夠實現財稅信息傳輸流程的整合，依托該技術將各分支機構財稅內控管理系統(tǒng)整合在區(qū)塊鏈網絡之中，實時監(jiān)測各分支機構財稅信息更新情況，結合數字認證技術可以保證每次財稅處理工作有記錄、有簽字、有回溯。同時，區(qū)塊鏈可最大程度避免財稅信息丟失，不允許各節(jié)點篡改數據，能夠保證財稅信息的可靠性、真實性及安全性；其二，大數據技術手段囊括數據采集、數據加工處理、數據分析等功能，可識別異常數據流，當各個分支機構財稅數據產生輕微變化時，大數據系統(tǒng)可從中發(fā)現分支機構財稅問題，提醒并幫助管理者采取相應措施防范風險。

（三）加強企業(yè)納稅管理，降低企業(yè)稅務成本

近年來，國家加大了對企業(yè)納稅管理的監(jiān)管力度。為此，企業(yè)需高度重視財稅信息化內控管理下的納稅管理。其一，通過網絡獲取紙質發(fā)票在電子底賬庫內的信息，借助相應的真?zhèn)伪鎰e技術認證發(fā)票真?zhèn)危凑丈芷趯⒓堎|發(fā)票轉化為電子發(fā)票并存儲在計算機系統(tǒng)中；其二，在業(yè)務核算中應用智能化技術，如：自動調取最新稅率、行業(yè)稅法規(guī)定等，在按照國家相關規(guī)定計算涉稅業(yè)務應納稅金額的同時，以規(guī)范、合法的手段進行納稅籌劃，最大程度上爭取國家優(yōu)惠政策的支持、降低企業(yè)稅務成本；其三，根據稅務局“金稅三期”管理內容、最新稅法規(guī)定等自動化生成符合規(guī)定的納稅申報表，由系統(tǒng)直接提交給稅務部門，借助自動化納稅申報及稅款抵扣提出冗余的人工工作環(huán)節(jié)，以此提升企業(yè)納稅管理效率，充分發(fā)揮財稅信息化內控管理優(yōu)勢。

（四）構建財務共享中心，提升財稅管理實效性

財務共享中心是信息化技術與財稅管理縱深融合的產物，其整合了集中化及分散化財稅管理模式的優(yōu)勢，借助網絡的開放性、便捷性貫徹落實管理會計制度，實現企業(yè)業(yè)財融合。財務共享中心面向企業(yè)的中心業(yè)務，每一財務人員只需要完成賬目處理工作中的一個環(huán)節(jié)或某些環(huán)節(jié)即可，采用“工業(yè)化流水線”的模式實現各分支機構財稅信息的采集、業(yè)務核算、成本歸集、績效考核，具有優(yōu)化企業(yè)資源配置、保證賬務處理規(guī)范、降低人工成本的優(yōu)勢。企業(yè)構建財務共享中心需明確財務共享的要義與內涵，注重財稅信息在企業(yè)內部的高效流通，賦予基層財稅人員一定的決策權，財稅人員深入了解各項業(yè)務流程，發(fā)現業(yè)務流程中存在的問題，根據業(yè)務需求及企業(yè)財稅風險防控要求改進業(yè)務流程，并及時向管理層匯報情況，可以大大縮短財稅問題的處理周期，提升企業(yè)財稅內控管理的實效性。

（五）規(guī)范企業(yè)賬務處理，強化企業(yè)合規(guī)經營

規(guī)范企業(yè)賬務處理是強化財稅信息化內控管理的保障措施。企業(yè)需進一步完善賬務處理制度，制定詳盡的賬務處理工作細則，要求各部門、各分支機構嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度完成賬務處理工作，保證財稅信息的準確性、真實性。財稅部門作為財稅信息化內控管理的執(zhí)行者，應當主動革新會計核算信息處理系統(tǒng)，在考慮稅務因素的基礎上進行各項業(yè)務的核算，以此推進企業(yè)合規(guī)合法經營。

（六）培育財稅管理隊伍，夯實企業(yè)軟實力

企業(yè)財稅信息化內控管理模式的實行對財稅人員專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)等提出了更高的要求。企業(yè)一方面需建立健全的考核評價制度，從信息化技術應用、管理革新等方面考察財稅人員的工作情況，倒逼其提升專業(yè)技能、注重職業(yè)道德修養(yǎng)；另一方面要定期組織財稅人員參與專項培訓，可邀請行業(yè)骨干、資深專家指導財稅人員的信息化管理操作，以此提升培訓質量，保證財稅人員能力符合企業(yè)財稅信息化內控管理要求。

■ 總結

企業(yè)實行財稅信息化內控管理是貫徹落實國家財稅體制改革要求、防范財稅風險、提升競爭實力的必然選擇。為解決當前企業(yè)財稅內控管理中管理分散化、體制滯后的問題，文章提出六項解決對策。企業(yè)需認識到實行財稅信息化內控管理是一項長期性與系統(tǒng)性的工程，需對各項管理活動、環(huán)節(jié)進行調整才能將財稅信息化內控管理推向全面改革的高度，切實發(fā)揮信息化技術的優(yōu)勢，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。