風險管理及內部控制在煤炭企業財務工作中的開展

張晶晶（平煤神馬建工集團礦山建設有限公司建井一處）

風險管理及相關工作是煤炭企業能夠正常發展的關鍵。在市場經濟轉型不斷變化的過程中，煤炭企業相關管理工作者必須找出財務管理與內部管控工作之間的內部聯系以及關鍵所在，通過采取切實有效的實施方案，積極完成煤炭企業內部的風險管理和內部控制體系的構建工作，為煤炭企業未來的發展奠定優良的環境基礎。

■ 淺析煤炭企業內部控制與風險管理

（一）煤炭企業的內部控制

通常意義上來說，煤炭企業的內部控制是指煤炭企業為了提高企業相關會計數據的準確度、保證煤炭企業的財務安全而采取的對煤炭企業內部財務管理部門和工作環節進行有效控制的措施和程序的全稱。煤炭企業的內部控制顯然是其全面內部控制等工作中不可避免的環節，同時也是煤炭企業風險管理中的重點體系。煤炭企業的內部控制工作主要是指財務方面的控制與管理，包括企業內部會計體系的控制、企業財產安全的控制、相關采購部門的預算管理控制以及負責人授權審批的控制等。

（二）煤炭企業的風險管理

風險管理主要是指煤炭企業在實施各種財務工作時，可能發生的一些不利于企業發展、導致企業面臨流動資金周轉困難、資金投入回報難以匹配成本等一系列的財務風險事件。煤炭企業作為某些項目的投資者，其內部財產總額有限。因此，在煤炭企業進行投資時，如果不能提前規劃出可能遺漏的細節，那么企業投入的資金就無法達到預期的收益效果。在此種結果下，煤炭企業的后續工作不能合理有序地進行規劃。如果其后續工作與其他企業的合作有關，那么煤炭企業就很難依照與其他企業進行合作的約定實現協議內容，將會對煤炭企業的社會誠信造成很大的打擊。當然，煤炭企業風險管理中的投資風險、財務風險等還涉及企業流動資產和固定資產損失的風險性，其中主要包括資產、聲譽等降低的原因、發生的環節以及改變的規模，這些不確定性很大程度上造成了煤炭企業內部風險管理工作的預防處理不易開展。

■ 煤炭企業風險管理和內控建設的必要性

（一）確保煤炭企業資產的安全和完整

完善煤炭企業內部的風險管理以及控制制度，有利于更好地監督并控制企業資金的流動，確保貨幣資金在安全的流動范圍內。措施具體體現在：全面考慮煤炭企業自身的償債能力，增強煤炭企業員工與負責人的風險意識；規范流通物資的驗收、入庫、新舊交換、資產折舊等一系列環節，幫助煤炭企業實現物資合理有序的管理；對企業內部員工間的資產進行約束使用，從而盡量減少資產在員工之間的流失，進而減少不必要的經營損失。

（二）保證煤炭企業內部財務信息真實有效

煤炭企業風險管理以及內部控制制度的完善有助于企業內部會計人員更加明確部門的職責分工，進而使得不同部門權責清晰，互相制約。這種做法在一定程度上能夠有效減少財務工作中的漏洞和弊端。此外，煤炭企業加強對會計資料等財務信息的管理，有利于及時發現企業內部錯誤的財務信息并及時更正。

■ 加強煤炭企業風險管理和內部控制的措施

（一）對企業內部控制樹立正確的認識

煤炭企業在財務方面的問題隨時可能發生在企業的日常經營活動中。因此，煤炭企業必須要對其內部的控制工作給予充足的重視。通過這種方式，能夠降低煤炭企業內部財務問題發生的概率。首先，煤炭企業的領導者對內部控制要樹立正確的認識，并通過相關文件或者會議的形式把這種意識逐層傳達到公司員工，從而確保煤炭企業內部具有開展內部控制工作的環境，進而提升企業內部控制的效果。其次，煤炭企業還要加強對內部控制人才培養和儲備方面的重視程度，可以定期對從事財務管理的員工進行培訓，提高企業員工的風險管理意識以及內部控制實際操作水平。

（二）分析宏觀環境

煤炭企業在風險管理的過程中，必須注重分析市場經濟的宏觀環境，對于突發性的企業內部財政危機能夠及時處理并解決，提高對宏觀環境變化的迅速適應能力。在風險管理實施目標的過程中，必須將宏觀環境的分析放在風險管理的核心位置，將具備良好能力的風險管理人員與有效的風險管理措施結合起來。理清煤炭企業內部的資產關系，切實落實企業內部的風險防控機制。通過加強企業風險防范能力并完善相關制度，能夠有效避免決策失誤所引起的不必要風險。

（三）加強預算管理

預算管理是煤炭企業內部控制進行建設的主要組成部分。煤炭企業將結合市場經濟下的內外部環境，由財務部門牽頭配合各相關部門編制企業年度預算。等企業管理層審核后，相關組織即可召開預算交流會，定期分析煤炭企業預算的預期與執行情況的偏差，并提出相應的解決辦法來縮小差距。原則上來說，企業預算一旦下達，有關部門就不能隨意變動。如果遇到特殊情形，經煤炭企業的部門經理及負責人批準后，預算才能夠進行適當的調整。

（四）積極開展部門間的溝通

對于煤炭企業來說，各部門、各層級之間能夠進行良好的溝通，很大程度上可以使企業的風險管理和內部控制工作置于更加和諧穩定的環境中。例如，煤炭企業的市場部與財務部進行合作與互動，能夠采取分工合作的方式。市場部負責企業往來年度賬務信息和款項來往的傳遞，財務部能夠側面幫助市場部對企業的應收賬款進行催收,從而最大限度地減少煤炭企業由于壞賬造成的資金損失。此外，還應對不能按照合同約定期限收回的資金及時進行壞賬準備。煤炭企業需要重視內部控制平臺的信息技術化建設，通過引進并利用電子信息技術，讓煤炭企業建立自己的數字信息化平臺，從而實現企業間的資源共享。最后，煤炭企業內部控制的過程中有關人員應及時披露企業在此方面存在的問題，讓各部門能夠及時地認識到問題，通過溝通提高企業的經營和工作效率。

（五）重視先進技術的應用

目前，在企業中各種信息技術正逐步擴大自身的應用范圍。煤炭企業在未來的企業內部控制和風險管理工作中要注重引進高新技術并加以應用，從而切實提高員工的工作質量。通過應用先進的科學技術，可以有效地對煤炭企業風險管理工作的現狀進行合理分析，進而幫助企業根據最新的財務數據不斷選擇合理的防范方案，幫助企業有效規避潛在的風險。同時，新型信息技術的應用，可以保護煤炭企業的信息在傳輸階段保持自身的機密性，很大程度上降低了煤炭企業財務信息泄露的可能。值得注意的是，煤炭企業作為我國傳統企業類型之一，其本身的經營業務和企業內部結構較為單一，導致部分員工抱著守舊的心態不愿意學習新技術，他們認為引進新技術具有不必要性。加之傳統生產模式的改變勢必會給企業經濟上短期帶來一定的收益下降，且部分老員工不能適應變化之后企業的工作模式和經營手段，因此給新技術的引進和使用帶來了一定程度的困難。面對此種現象，公司可以制定相關措施來激勵員工學習新技術，比如，煤炭企業的負責人可以推出學習新技術之后增加底薪或者擴大員工利潤的提成等制度鼓勵員工主動學習，克服傳統的觀念和思維方式。

（六）強化煤炭企業監督與控制力度

眾所周知，良好的煤炭企業內部控制和風險管理體系的有效實施在很大程度上依賴于嚴格的監管手段。目前，內部審計是煤炭企業進行內部控制以達到自我監督目的的手段之一。煤炭企業內部審計的內容既涵蓋年度的財政收支、流動資金的運行、會計核算等與財務信息有關的方面，還以原料采購、施工消耗、驗收損益等作為煤炭企業內部審計的關注重點，這樣有利于確保企業內部審計能夠被全面有效的監督。在煤炭企業內部審計監督的過程中，管理者要明確內部控制的最終目標，從企業的投資項目中找出風險管理可能出現的問題，并對發現的問題及時展開調查，從而實現企業風險管理和內部控制的全面監督。因此，良好的內部審計能有效降低煤炭企業在經營過程中可能出現的風險，幫助煤炭企業實現內部的良好自我控制。

■ 總結

總而言之，煤炭企業只有對企業內部控制樹立正確的認識、理性分析市場經濟下的宏觀環境、加強企業內部預算管理、積極開展各部門間的交流溝通、重視高新信息數字化技術的應用、不斷強化企業內部的監督與管理力度，才能更好地適應時代發展，滿足煤炭企業長遠穩定發展的要求，進而提高煤炭企業風險管理的質量，有效推動煤炭企業的穩定健康發展。