大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探究

董旭冉

江蘇徐塘發(fā)電有限責(zé)任公司 江蘇邳州 221300

隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)的傳播發(fā)展也取得了新的突破，云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了爆炸式的增長(zhǎng)，信息技術(shù)的不斷進(jìn)步改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理模式，這也為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)審計(jì)就是審計(jì)機(jī)關(guān)采集審計(jì)單位的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，形成一個(gè)大的數(shù)據(jù)集，運(yùn)用數(shù)據(jù)審計(jì)的方式監(jiān)督審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)解決了工作中許多問(wèn)題，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)審計(jì)方式收集和整理企業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，輸出審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)運(yùn)作做出合理的安排和全面的評(píng)價(jià)。本文主要探究大數(shù)據(jù)審計(jì)工作面臨的困難和解決困難的有效途徑。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的必要性

1.1 企業(yè)商業(yè)環(huán)境變化的要求

當(dāng)前企業(yè)正處在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)字經(jīng)濟(jì)正在成為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的主力軍。我國(guó)市場(chǎng)不斷發(fā)展壯大，與國(guó)際貿(mào)易融合程度不斷加深，市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，許多企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)跨界商業(yè)模式，使得原有行業(yè)具有更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這時(shí)誰(shuí)更能精準(zhǔn)定位、更把握好目標(biāo)客戶需求至關(guān)重要。在面對(duì)紛繁復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，為了改善組織運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)提供合理建議，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)市場(chǎng)中數(shù)據(jù)需求數(shù)量多、需求質(zhì)量要求高，大數(shù)據(jù)通過(guò)云共享提供豐富數(shù)據(jù)以供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分析研究，能使其進(jìn)行精準(zhǔn)的發(fā)展定位，根據(jù)數(shù)據(jù)合理改善企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)提供的相關(guān)信息，可以采用多種方式和手段維護(hù)企業(yè)內(nèi)部正常平穩(wěn)有效的運(yùn)行，從內(nèi)部增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從外部獲取大量信息并加以數(shù)據(jù)分析，使得其在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，為企業(yè)獲得實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值增值的有利條件。

1.2 國(guó)家的重視和支持

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新特征，即從過(guò)去的低效率、高成本轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝省⒌统杀镜陌l(fā)展趨勢(shì)，以過(guò)去單一追求GDP增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)提質(zhì)增效的發(fā)展模式。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助國(guó)家和企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理，因而國(guó)家越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。黨的十九大明確了審計(jì)的政治地位，將其納入國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督體系之中，而后新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》正式出臺(tái)并實(shí)施，從內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和約束性等方面作出了重要規(guī)定，從整體凸顯了內(nèi)部審計(jì)的地位。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠幫助內(nèi)部審計(jì)提高工作效率，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家支持下的內(nèi)部審計(jì)有待發(fā)展和提升，大數(shù)據(jù)恰恰為內(nèi)部審計(jì)提供了新思路，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)在提高工作效率的同時(shí)，可以減少一些可用大數(shù)據(jù)技術(shù)替代過(guò)去簡(jiǎn)單重復(fù)操作的工作，可減少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員數(shù)量的需求，相對(duì)緩減內(nèi)部審計(jì)對(duì)人員需求的緊張程度，并提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1.3 內(nèi)部審計(jì)自身的要求

從審計(jì)方法來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)需要運(yùn)用抽樣法對(duì)審計(jì)憑證進(jìn)行抽樣審計(jì)，抽樣條件可能憑借審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣，具有很大的不確定性，而且抽樣使得整體審計(jì)不夠全面，審計(jì)結(jié)論不夠精確，審計(jì)價(jià)值十分有限；但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，相關(guān)的審計(jì)憑證已經(jīng)納入企業(yè)信息系統(tǒng)之中，而且整體運(yùn)用數(shù)據(jù)匹配可以在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整體審計(jì)憑證的對(duì)比驗(yàn)證，很大程度上可以擺脫審計(jì)中重要性原則的局限性，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋方面獲得了巨大進(jìn)步。從審計(jì)范圍來(lái)看，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要從內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面進(jìn)行審計(jì)，外部風(fēng)險(xiǎn)、非財(cái)務(wù)信息等方面的數(shù)據(jù)獲得有限，且不便于量化審計(jì)，很長(zhǎng)一段時(shí)間在審計(jì)范圍中處于很小的一部分；但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)可以很方便獲得大量企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)所需財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息、外部風(fēng)險(xiǎn)因素并進(jìn)行分析和審計(jì)研究，同時(shí)信息系統(tǒng)內(nèi)部也需要進(jìn)行審計(jì)，整體擴(kuò)大了審計(jì)范圍，為企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行提供內(nèi)部保障。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，只有認(rèn)識(shí)到這些挑戰(zhàn)，攻克技術(shù)難關(guān)，才能更大程度地提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率[1]。

2.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)利用率普遍低下

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上能大大提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量和工作效率，但是由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)際運(yùn)用仍處在初級(jí)階段，沒(méi)有成熟的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)，加上相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員沒(méi)有很高的大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)識(shí)水平，一些工作了許久的該行業(yè)的專(zhuān)家甚至無(wú)法意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的變化。財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)知水平不足，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的利用率較低。對(duì)于在企業(yè)工作時(shí)間較久的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)是一門(mén)非常新的技術(shù)，需要花費(fèi)很多的時(shí)間和精力去學(xué)習(xí)和積累應(yīng)用，經(jīng)驗(yàn)才能運(yùn)用自如，提高工作效率和質(zhì)量。

2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新意識(shí)不足

受到傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗(yàn)和思維模式的影響，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以在新時(shí)代下突破傳統(tǒng)的工作模式，其主要是缺乏大膽的創(chuàng)新意識(shí)和想法。在新時(shí)代中，應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行大膽創(chuàng)新，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)型以確保緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，提高工作質(zhì)量與效率。具體不足表現(xiàn)在：其一，對(duì)數(shù)據(jù)化認(rèn)知不足，目前世界已經(jīng)進(jìn)入了信息化、數(shù)據(jù)化的時(shí)代，在新時(shí)代快速發(fā)展的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)、資金等方面已經(jīng)完全數(shù)據(jù)化和數(shù)字化，財(cái)務(wù)信息以數(shù)字的形式存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)中，數(shù)據(jù)化是對(duì)信息數(shù)字化后的更高運(yùn)用，許多企業(yè)沒(méi)能意識(shí)到數(shù)字化和數(shù)據(jù)化的不同，將信息數(shù)字化當(dāng)成完成了信息的數(shù)據(jù)化，沒(méi)有構(gòu)建企業(yè)自身的數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)信息的收集、匯總、整理以及存儲(chǔ)工作不足，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)沒(méi)有數(shù)據(jù)庫(kù)的支撐，難以在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)揮作用。其二，財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新認(rèn)知水平不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新缺乏物質(zhì)基礎(chǔ)，在新時(shí)代和新技術(shù)到來(lái)的背景下，不是所有的企業(yè)都有勇氣面對(duì)新技術(shù)的運(yùn)用，大多數(shù)企業(yè)都更樂(lè)意駐足觀看，不敢于去打破自身的傳統(tǒng)工作模式和思維模式，企圖在其它企業(yè)的革新中尋找成功或者失敗的經(jīng)驗(yàn)，害怕失敗而選擇安于現(xiàn)狀，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作缺乏創(chuàng)新思維和創(chuàng)新意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)新基礎(chǔ)和動(dòng)力不足，跟不上新時(shí)代發(fā)展的腳步[2]。

2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)理念比較落后

大多數(shù)企業(yè)在成立和發(fā)展了一定時(shí)間后，企業(yè)逐漸積累經(jīng)驗(yàn)從而形成一套符合自身特征的經(jīng)營(yíng)管理體系，受到企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)體系的影響，新時(shí)代新技術(shù)的融入和運(yùn)用需要時(shí)間去磨合，同樣，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的理念會(huì)顯得比較落后，但這是難以避免的，不過(guò)這需要財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員和企業(yè)管理者的重視，并進(jìn)行有效的改變。尤其是企業(yè)的管理層，由于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的形式和流程沒(méi)有很清楚的認(rèn)知，在新時(shí)代的到來(lái)中無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行理念的革新，這就限制了財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的行動(dòng)，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作依然保持著傳統(tǒng)的工作模式，沒(méi)有發(fā)生改變。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的改進(jìn)發(fā)展建議

3.1 提升和保護(hù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性能力

在收集數(shù)據(jù)的過(guò)程中從數(shù)據(jù)的來(lái)源入手，最大程度上調(diào)查和證實(shí)數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)性，多方驗(yàn)證數(shù)據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)管理，針對(duì)收集到的數(shù)據(jù)落實(shí)到收集人個(gè)人責(zé)任，針對(duì)數(shù)據(jù)造假問(wèn)題進(jìn)行追責(zé)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用，建立防火墻等預(yù)防黑客侵入的措施，企業(yè)要制定相關(guān)數(shù)據(jù)安全防范制度，加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)的控制，以提高數(shù)據(jù)的安全性。

3.2 企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性分析，并將其應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)之中，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)平臺(tái)要實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。比如，一些紙質(zhì)資料的留存可轉(zhuǎn)換錄入到電腦的數(shù)據(jù)庫(kù)之中，而且各個(gè)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)銜接，在本部門(mén)相關(guān)憑證資料整合完畢后將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)之中，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，同時(shí)也能夠完善數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)資料（伍梅秀，2020）。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)錄入的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)存儲(chǔ)制度下發(fā)到各個(gè)部門(mén)，將數(shù)據(jù)平臺(tái)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以規(guī)范化形式確認(rèn)下來(lái)，各個(gè)部門(mén)統(tǒng)一執(zhí)行，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性得到加強(qiáng)，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)數(shù)據(jù)分析奠定良好的數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)[3]。

3.3 構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的審計(jì)工作模式

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的重點(diǎn)就是在海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的數(shù)據(jù)，然后將有問(wèn)題的數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取整合。審計(jì)的思路就是“采集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、延伸核實(shí)、獲取證據(jù)”建立數(shù)據(jù)模型，和外部的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，確定審計(jì)的目標(biāo)和數(shù)據(jù)問(wèn)題所在，采用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，大大縮短了數(shù)據(jù)采集審核的時(shí)間，大大提高了審計(jì)的效率。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式可以分成四個(gè)階段：首先是審核前的準(zhǔn)備工作。向相關(guān)部門(mén)獲取財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，制定合適的實(shí)施方案，做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，為深入挖掘數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)；其次是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作。對(duì)最初整合數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行審核，通過(guò)數(shù)據(jù)驗(yàn)證、調(diào)查后得出科學(xué)的審計(jì)結(jié)論；再次是審計(jì)報(bào)告階段。這個(gè)階段是對(duì)審計(jì)組的審計(jì)證據(jù)、材料、報(bào)告進(jìn)行充分性和完整性的二次審理過(guò)程，是進(jìn)行再?gòu)?fù)合的階段；最后是審核后的評(píng)估階段。指對(duì)大數(shù)據(jù)審核的全過(guò)程進(jìn)行總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法的過(guò)程，對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題或者披露環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，以防下次審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)相同的漏洞。在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中也可以設(shè)置數(shù)據(jù)分析小組、內(nèi)部核實(shí)小組、政策追蹤小組等，明確每個(gè)小組的內(nèi)部職責(zé)和相對(duì)應(yīng)的工作流程，避免分工不清楚而產(chǎn)生的矛盾，實(shí)現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的集中管理[4]。

3.4 加速審計(jì)機(jī)關(guān)全面轉(zhuǎn)型

身處大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)機(jī)關(guān)也要跟上時(shí)代的潮流，審計(jì)模式、手段、思路、組織方式都要進(jìn)行優(yōu)化，也要轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的思想觀念，加速審計(jì)機(jī)關(guān)的全面轉(zhuǎn)型。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)要加快建設(shè)審計(jì)信息化，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃，著力培養(yǎng)復(fù)合型數(shù)據(jù)技術(shù)操作的審計(jì)人才，建立健全審計(jì)制度和相關(guān)政策，建設(shè)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，制訂健全的審計(jì)計(jì)劃，讓大數(shù)據(jù)審計(jì)工作得到基本的保障。其次，審計(jì)人員要加快轉(zhuǎn)型的步伐，不再受傳統(tǒng)觀念的束縛，主動(dòng)學(xué)習(xí)新的大數(shù)據(jù)審計(jì)的方式方法，或者審計(jì)機(jī)關(guān)組織外出培訓(xùn)的方式，讓審計(jì)人員掌握用大數(shù)據(jù)采集信息的基本方法，在實(shí)踐中摸索數(shù)據(jù)建模、分析的方法和線索，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)，讓審計(jì)機(jī)關(guān)能夠快速、全面的轉(zhuǎn)型[5]。

4 結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)審計(jì)是一個(gè)要求非常嚴(yán)格的工作，只有保持一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)才能做好這項(xiàng)責(zé)任重大的工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的運(yùn)用會(huì)越來(lái)越普遍，這是時(shí)代的選擇，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)該打破舊理念，學(xué)習(xí)新的技術(shù)以順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不讓自己成為時(shí)代的落后人才。同時(shí)，企業(yè)更應(yīng)該抓住時(shí)代的機(jī)遇，勇于變革，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不讓企業(yè)在新時(shí)代中被淘汰。隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)所起的作用也越來(lái)越重要，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了重要的技術(shù)支撐。大數(shù)據(jù)審計(jì)也影響到了審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，同時(shí)，大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)以及審計(jì)人員都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，如果不能跟上時(shí)代的腳步，不能轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，審計(jì)工作者可能就會(huì)被時(shí)代拋棄，所以要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，利用時(shí)代的資源，通過(guò)不斷地實(shí)踐，成為一名合格的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的復(fù)合型人才。