淺析簡政減稅降費的實施和效果

焦秀麗 房萬琦 梁海花 楊舒涵(西安財經大學行知學院)

■ 前言

減稅降費是配合供給側結構性改革，促進經濟增長，重新激發市場活力的一項重要舉措。穩定和完善經濟政策，要進一步減稅降費，減輕企業負擔。政府出臺減稅降費政策的最終目的是搞活經濟，解決和適應經濟“新常態”下出現的新問題，尤其是要通過“減稅降費”最終實現穩增長、調結構、惠民生。在2020年突發的新冠肺炎疫情下，國家實施了多項宏觀政策，對于簡政減稅降費政策的實施效果如何，值得我們分析和探討。

■ 減稅降費政策實施效果分析

（一）各行業實施效果

1.金融業實施效果

民生銀行深圳分行做為一家民營商業銀行，在深圳市的業務以為小微企業提供金融服務為主，截止到2020年底，累計向4萬余家小微企業提供金融貸款3500多億元。銀行設立有小微金融部，隨著國家對于小微企業貸款政策的進一步利好，推行貸款利息增值稅免稅政策，刺激了小微貸款的金融增長。稅銀加強對全社會依法納稅創建了更加良好的氛圍。

2.旅游業實施效果

2020年新冠肺炎疫情給各行各業帶來沖擊，其中旅游業受到重創。針對旅游業的困難，國家推出了減稅降費等一系列舉措，稅務部門持續優化服務，確保企業及時享受稅惠“紅利”。

隨著疫情形勢逐漸穩定，經過各方努力，國內旅游逐漸恢復發展。在剛剛過去的暑期，武功山位于江西省中西部，擁有綿延于高山之巔的10萬畝草甸，1700多年的歷史文化源遠流長。暑期時，武功山日接待游客達5000人次，同比增長35%。

“景區盛況再現，離不開稅務部門的支持。”武功山實業有限公司負責人胡建波說，今年第一季度景區收入幾乎為零，企業資金鏈面臨前所未有的壓力。在稅務部門及時輔導下，公司申請享受了多項稅收優惠，僅增值稅減免就達600萬元。“公司利用這筆資金打造了觀音宕‘天空之鏡’網紅景點，吸引了游客目光。”胡建波說。

大景區火爆，特色小景點也不甘示弱。在福建省三明市，小城泰寧對原有景區景點進行改造升級，打造和推出“夜游古巷”“夜品擂茶”“夜宿森林康養木屋”等系列文旅康養產業，吸引了大量游客。旅游業呈現積極向好態勢，復蘇勢頭明顯。

3.制造業實施效果

隨著人工智能等智能科技的發展，國家大力推行智能化制造業，給傳統制造業領域插上“智造”的翅膀。同時，更大規模的減稅降費持續為各領域、各行業的企業發展助力。2020年上半年，在全球受疫情影響經濟低迷的態勢下，我國制造業投資保持了同比3.0%以上的增長，其中制造業技術改造投資增幅達到13.1%，遙遙領先全部制造業投資的增長比。

以廣西太古可口可樂飲料有限公司為例，企業緊跟國家政策，推動固定資產折舊項目，不僅減輕了企業的稅收負擔，還很大程度緩解了企業的一部分資金周轉困難。同時，企業積極創新思路謀求更多渠道的發展空間，看到制造業向“智造”轉型對生產設備的巨大需求，將科技研發重點向設備更新和新技術推廣上傾斜。此外，研發費加計扣除比例由50%提高到75%的政策意味著，企業每投入100元開展研發活動，稅前扣除額度從過去的150元提高到了175元，如果按25%的稅率計算，減稅金額從12元增至18.75元。對大部分企業來說，減稅紅利比以前多了一半。

“對于制造業企業來說，創新是關鍵，生產設備的更新、技術升級改造是企業生產成本中的重要部分，近年來國家陸續出臺固定資產折舊、研發費用稅前加計扣除等一系列政策，這對企業來說是重大利好。”上述廣西太古可口可樂飲料有限公司負責人表示。

（二）針對各行業實施效果進行的分析

1.有效促進了社會經濟增長

減稅降費措施大大降低了企業的營業所得稅和職工社保費，降低了企業經營成本，企業可將這部分資金運用于科技創新和資本投資，通過長效傳導機制進一步強化產品質量和服務水平，有利于經濟穩定增長。

2.有效穩定了社會就業形勢

近年，減稅降費措施中連續出臺了保障民生的相關措施，其中最重要一項就是保障就業穩定。依據國家數據統計，截至今年上半年我國為擴大創業和就業率，共計推出稅收優惠政策89項，涵蓋了企業整個生命周期，有力促進了企業產業創新和崗位增加。

3.有效推動了科學技術創新

其一，工業新動能獲得快速增長，產能利用率有效增長。其二，新興服務業增長迅猛，新動能獲得壯大。其三，高技術產業投資期望更加強烈，高新制造業及高技術服務業投資同比上增長。

■ 實施過程中存在的問題

（一）企業自身不夠重視

認為退稅金額不大，申報程序繁瑣，增加工作量，增值稅進項稅稅額留抵也沒有過期失效限制，從成本管理與效益方面考慮，導致有些企業未及時申請。

（二）優惠政策力度不大

增值稅進項加計抵減優惠政策享受企業范圍不大，優惠比例不高。因該項政策的享受必須具有一般納稅人資格的四類服務性行業，除去郵政服務、電信服務類企業，地方只有一般納稅人資格的現代服務、生活服務性企業可以享受該項政策，從目前稅務部門取得的數據可以看出，真正享受該項政策的企業及稅額比率不高。

（三）減稅降費缺乏配套體制機制

對于納稅人來說，部分小微企業財務知識和能力無法完成減稅降費申報，需要聘請專業會計財務人員來進行報稅工作，反而增加了成本。

財政、國庫、稅務等工作人員需要進行繁重地采集分類匯總，缺乏配套的體制機制導致耗費大量的人力物力，反而效率不高，如個人所得稅匯算清繳退庫業務，納稅人在手機端APP上自行申報，因軟件無檢索檢驗功能，納稅人填報的銀行卡等信息出現了大量的錯誤，僅收款人賬號與戶名不符的作廢退庫就達到446筆，占比7%。

■ 意見及建議

（一）強化政策宣傳引導，提高政策宣講范圍

強化納稅相關知識的宣傳指導，引導企業在相關法律法規和政策范圍內享受優惠。強化基層執法力度，相關工作人員及時開展調查走訪，第一時間掌握減稅政策是否落實到位，并了解政策落實過程中出現的困難。此外，完善和優化稅收流程，進一步簡化報表的填寫內容，推動異地征繳，使企業享受科技進步的便利性。

（二）進一步提高稅收政策優惠力度

1.允許計提科技開發風險準備金

允許從事特定尖端技術和產品研發的企業按研發費用的5%提取科技開發風險準備金，以彌補科研開發可能造成的損失。準備金實行專款專用，只能用于企業研究開發、技術革新和技術培訓等方面，逾期不用，應補稅并加收利息。

2.實施新技術產業化資產投資免稅制度

為進一步刺激新技術推動產業發展，企業投入新技術研發的資金額可以按照比例從企業應納稅所得額中扣除，或者將該部分作為特別折舊計入損耗之中，從而通過減少企業所得稅的計稅基礎降低稅負，促進新技術產業化。

（三）建立配套機制，規范減稅降費操作

建議在出臺稅費政策的同時，相關部門進一步加強對政策的宣傳和解讀，提升納稅人對政策的理解和認識，確保自主能力可以完成報稅工作。同時，聯合發布與政策配套的操作規范和系統更新升級等措施，對賬號、戶名和開戶行等基本信息進行準確性檢驗和提示，避免出現賬戶、戶名等不相符的基本性的因素降低退稅效率，從而降低減稅降費政策落地的阻力，切實提升減稅降費工作質量。

■ 總結

稅費減免是給予企業實實在在的優惠，讓企業在競爭中更無后顧之憂；擲地有聲的政策扶持，推動良策惠及和服務更多主體。國家持續推動更有力的減稅降費政策，其目的在于充分挖掘市場潛力，激發市場活力，增強企業干事創業的信心，推動經濟持續更好更穩地發展。減稅降費政策措施，具有多種不同的作用、功能和目標。減稅降費政策是一種極為重要的政策措施，能夠對逆周期進行有效調節，能夠對市場預期起到穩定作用，能夠對市場主體負擔進行減輕，能夠對市場主體活力進行激發。另外，通過實施減稅降費政策，能夠對稅制中性進行有效提高，能夠對市場在資源配置中的決定性作用進行更好的發揮，通過構建完善的稅費體系，能夠對新動能進行有效培育。綜上所述，在對減稅降費政策進行實施過程中，一定要徹底落實減稅降費政策，以促使減稅降費政策措施變得更為有效。