企業會計內部控制的問題與優化方法研究

李東澤(南京理工大學紫金學院)

■ 企業會計內部控制的概念及開展意義

所謂企業會計內部控制主要是指；企業在運行過程中，為了保障自身企業的財產及物質的金融安全性，所實施的通過有效進行財務信息記錄，監督開展會計內部工作等方式，對企業內部運行的會計信息真實性進行保障。同時，通過企業內部會計工作，對企業運行中可能出現的經濟風險進行預警，從而對企業開展的不合理經濟活動進行有效措施控制的過程。

從宏觀層面來講，企業會計內部工作不僅是企業進行穩定運行的基礎，也是促進企業有效發展，保障企業運行經營過程中，會計信息安全的重要渠道，企業通過制定完善的會計內部控制制度，并且實施內部會計控制可以幫助企業取得更好的經濟及社會效益，同時，對我國經濟市場的長遠發展作出有效助力。

■ 當前企業會計內部控制實施過程中的常見問題

（一）缺乏正確控制意識

從現實角度的考慮來看，在企業內部開展會計內部控制，不僅是企業進行經濟活動開展的核心工作，也是幫助企業取得良好經濟效益的關鍵。但是，當前有許多企業管理人員在進行企業運作的過程中，由于缺乏專業的會計知識，以及過分注重進行企業的外部運作，就會出現在意識層面輕視企業會計內部工作的情況，甚至有的企業中出現只用會計人員負責企業會計工作，而未設立專項的內部會計監督員崗位的情況。這些意識層面的輕視，不僅可能導致企業內部的會計信息在計算過程中，缺乏真實以及準確性，還可能導致部分企業會計工作人員，自身出現輕視工作，以權謀私等情況，對企業的長遠發展造成不利影響。

（二）缺乏完善指導制度

對我國大部分企業進行調查分析可以發現，許多企業內部雖然設立了會計崗位，但是由于自身專業性的不足，企業在自身企業內部都缺乏一個較為完善的企業內部控制制度來指導企業會計工作開展，即使有一些企業制定了相應的內部控制制度，但是缺乏科學性及完善性。例如，對于有的企業而言，僅僅進行了會計崗位的設立，但是缺乏對崗位與崗位之間的職責分離、限定，以及在崗位設立過程中出現崗位設立不合理，甚至有的企業對于出納崗位的工作劃分，不僅包括進行資金管理，同時還有報銷等超出出納所應當具有的權利范圍這些情況的存在，可能導致許多企業在進行會計內部工作開展時，出現工作開展分散性強，缺乏細致性等情況，同時給予出納過大的權利，還可能出現由于部分出納個人道德不足，而對其造成重大經濟損失的情況。

（三）缺乏到位信息系統

在大數據時代背景下，將現代信息技術應用于工作中，已經成為未來企業的發展趨勢，但目前多數企業由于自身消息的閉塞性，在進行內部會計控制管理時，卻缺乏進行信息交互平臺的設立，設立會計信息交互平臺不僅能夠幫助管理者通過數據反應的方式，及時對企業的運作狀況以及財務情況進行了解，還能夠通過大數據的反饋，幫助管理者及時發現運作過程中的問題，并且信息交互平臺的引入，給予了會計員工一個公開的渠道，進行內部的信息溝通，因此，進行信息會計內部系統的設立十分必要。

（四）缺乏規范監督體系

想要企業平穩的進行發展運行，不僅要做好企業內部的會計管理工作，還應當有效引入會計監督反饋，進行企業內部控制系統的優化，而一些企業出于經濟的考量以及管理者自身對會計管理工作認識的不足，出現了過分重視會計管理工作，而缺乏監督工作的情況，這些情況的出現，導致了這些企業在進行內部會計工作開展時，往往會出現會計實施行為規范度不足，管理者自身難以有效地對其內部發生的成本，以及其他費用支出進行控制，甚至一些違法亂紀的情況。并且由于缺乏體系化的監督制度，會出現工作人員對自身工作的約束完全只能由職業道德素養來進行，一旦部分工作人員缺乏責任感，就可能對企業的會計工作造成難以預計的損害。

■ 優化會計內部控制效果的有效路徑

（一）端正工作人員態度，增強會計控制意識

工作人員作為直接進行會計制度實施的主體，端正工作人員的態度是有效優化會計內部控制制度的前提，因此，企業管理者應當從意識層面出發，通過組織內部會計工作人員不定期開展行業交流，以及邀請專業人員為工作人員進行經驗授課等方式，對會計管理人員的專業能力，以及工作意識進行加強。同時，企業管理人員還可以通過制定響亮的管理口號，或者定期舉行會議的方式，加強管理人員對企業的歸屬感，以及增強管理人員對會計工作的責任感，從而強化會計工作人員個人態度的同時，也使企業的內部會計控制效果得到提升。

（二）制定科學管理制度，促進控制作用發揮

規范性的會計工作開展是有效實施會計內部控制的前提，因此，想要保障會計內部工作的穩定實施，就需要制定一個科學且具有適應性的管理制度，來對相關工作人員的日常工作行為以及責任進行劃分管理。需要注意的是，一個科學的內部會計控制制度，不僅要對相關工作人員在工作中可行使的權力，以及義務進行明確劃分，還應當制定科學的管理體系，對監督層面以及被監督層面的員工進行制約和平衡，并且在體系中應當設立一些具有激勵性與約束性的條款，來對企業管理股東利益進行維護的同時，也使工作人員能夠得到激勵，愿意為公司奉獻，有效地實施會計工作，從而使企業員工上下一心，通過共同的努力，對會計內部的控制作用進行有效發揮，并幫助企業穩定發展。

（三）合理建立信息平臺，保障內部控制安全

在信息化時代的今天，將信息化與工作相結合已經成為了主要趨勢，因此，在進行內部會計控制的過程中，也應當將信息化系統與會計控制系統相聯系，并通過建立完善財務信息系統的方式，幫助企業管理者，既能夠通過系統的實時數據記錄，對公司的運營情況進行了解，也能夠借助大數據技術對所收集信息進行分析，并對企業發展過程中可能存在的問題進行示警。除此之外，會計信息平臺的建立，可以為企業員工提供一個交互平臺，促進企業員工進行工作信息的交換，但值得注意的是，信息系統的建立并不是一勞永逸的，在運行過程中，還應當做到定期對信息系統進行更新，并設立專業的檢查人員，對信息系統的運行情況，以及存在的bug進行及時修復，保障信息系統穩定運作的同時增強企業內部會計控制的安全。

（四）構建完善監督體系，提升企業控制效果

完善的體系以及科學的監督，不僅是一個企業進行穩定發展的保障，也是企業內部會計工作安全開展的基礎，因此，在進行企業內部會計控制系統優化時，應當把加強內部的監督管理作為工作的重心之一，既可以通過加強日常監督以及設立專項監督的方式，來保障企業內部會計控制系統日常運行的安全，也可以通過設立專業的風險監督部門，對運作過程中可能出現的不良行為以及風險行為進行監督管理，優化內部會計工作環境的同時，使企業的監督權和管理權，能夠雙軌共行，增強企業內部會計工作開展科學性的同時，使得企業的運行變得更有保障性。

■ 總結

綜合上文的描述分析進行總結，可以發現，在當前經濟不斷發展，且科技快速更新的背景下，企業自身應當對行業的變化趨勢進行有效把握，并加強對自身內部會計工作開展的優化，通過端正工作人員態度，制定科學管理制度，合理建立信息平臺，以及構建完善監督體系等方式，增強內部會計工作人員的控制意識，促進會計控制工作發揮作用，保障內部會計控制安全，并提升企業的整體會計控制效果，進而達到對企業會計內部控制效果進行提升的目的。