高校財務人員崗位職責與財務管理風險探討

王 靜

（北京社會管理職業學院（民政部培訓中心）財務與資產管理處）

在我國高等教育大眾化趨勢不斷推進的當下，人們對于高校教育教學工作與行政管理工作的關注更多的聚焦在教育教學、實訓考務及招生就業風險的管理上，對行政管理尤其是財務風險的管理關注程度依舊不夠。但是財務風險作為高校面臨的各種風險中的一項，在市場經濟活動中是無法避免的。

高等學校財務管理的主要內容

（一）預算決算管理

高等學校應當按會計法、預算法和高等學校財務制度的要求，以“量入為出、收支平衡”為原則編制年度財務收支計劃，要做到收入積極穩妥，支出統籌兼顧。同時按財政部和上級主管部門的相關規定編制年度財務決算，加強財務決算數據的審核和收入支出資產存量等情況分析，確保預算和決算管理工作的規范性。

（二）收入支出管理

各項收入和支出均應合法合規，全口徑納入學校預算，各類收入按財政部門要求足額上繳國庫，各類支出款項做到?？顚Ｓ?，不得隱瞞挪用、坐收坐支。

（三）結轉結余基金管理

結轉資金是當年已按預算執行但資金尚未完全支付，或未執行或者未全部執行預算，需要在下一年度仍然按原計劃繼續使用的資金。結余資金是指在當年的工作中，預算目標已經完成而資金未全額使用，或者工作因某些原因發生終止，資金產生剩余。

（四）資產管理

高等學校應當建立健全流動資產內部管理制度，及時清理結算應收及預付款項，查明壞賬產生原因。對于存貨和固定資產要定期或不定期地進行清查盤點，年底進行全面清查盤點，接受固定資產審計，防范國有資產流失。

（五）負債管理

應當建立健全財務風險控制機制，規范并加強對借入款項的管理，嚴格執行借款審批程序，不得違反規定發行債券、舉借債務和提供擔保。

（六）成本費用管理

應當根據實際需要，行內部成本費用管理，對各種教育、科研、管理、離退休和其他費用進行分類歸集、分配費用和計算核算。逐步細化成本核算，開展教育成本和生均成本核算工作。

（七）財務清算工作

高等學校經國家有關部門批準，在產生劃轉、撤銷、合并、分立等情形時，必須進行財務評估和清算，編制債權債務清單，制定債權處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，妥善處理各項遺留問題。

（八）財務分析與監督工作

應當按規定編制并提供各類財務報告，分析學校當年財務收支情況。保證事前事中事后監督相結合、日常與專項檢查相結合，建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息，依法接受監督[1]。

財務崗位設置原則與財務人員職責

（一）財務崗位設置原則

目前來說，一般的高校的財務工作一直延續政府“賬房先生”的角色定位，主要按票據審核、報銷、收費、記賬核算設置崗位，工作模塊化硬化死板，思維方式單一。

隨著國家財政和各級教委對高等院校的戰略規劃、年度計劃、部門預算、項目績效等規定不斷嚴謹，對財務部門崗位設置的要求也日新月異，要求高校建立完善的財務制度，包括預算管理制度、財務報銷制度、資產管理制度、公務卡管理制度、學費收繳清退辦法等。制訂年度預算和決算，填報部門決算報表和政府財務報告，要求全面實行電算化信息系統，并實行信息公開。根據上述情況，傳統的出納與會計遠遠無法滿足工作需要，需分別增設制度控制人員、報告編制人員、系統維護人員等。

（二）財務人員配備原則

隨著高校財務工作量的不斷加大，急需增加財務人員，但一般也只是簡單地將原來的由一個人做的工作指派給兩個人做，在崗位設置上并沒有發生什么實質性的改進，反而更容易出現相互推諉、辦事拖拉、責任不清的現象，原本理應需要強化的預算管理并沒有得到重視，將原本就有限的人力更多地分配在資金結算、報銷匯款以及基建會計等崗位上。

應按財經規定及本校工作業務需求合理合法配備專業技術人員，主要是為了節約人工與時間成本，避免重復勞動，減少錯誤發生，全面監督與管控高等學校的經濟業務、能夠及時準確編制各類報告并提供高等學校經濟信息，協助高等學校高效率運轉。

根據財經規定與內控制度的基本要求，不相容崗位不能由一人擔任，基礎財務工作崗位雖然可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但是出納人員和會計記賬人員不能同時兼任，制單人員與審核人員需分離，實物和賬務均需單獨配備人員。

（三）財務人員工作職責

一般來說，高等學校財務人員應至少進行如下配備:

（1）總會計師。除基層財務工作專業技術人員外，應當設置總會計師崗位，相當于學校副校級領導。

（2）財務主管一名，主要負責高校整體財務管理和會計核算工作，組織制訂完善學校內部財務會計規章制度，并監督各部門貫徹執行等；組織編制各項財務收支計劃、經費預決算并監督執行情況；組織部門財務人員進行思想政治、業務學習，不斷提高財務人員的業務水平和服務質量。

（3）財務副主管一名，協助財務主管負責部門的思想和行政業務工作；負責組織高等學校事業收入和經營收入的核算管理，提高資金使用效率；協助財務主管做好高等學校年度財務計劃工作的執行，協助做好各部門預算執行的監督；負責對高等學校財經工作的調研和分析，不斷總結經驗，開拓思路，改進方法，積極主動提出合理建議等。

（4）會計管理人員多名，負責高校預算決算和各項財務報表的編制工作，負責對高等學校預算指標的監督管理工作，負責個人所得稅代扣代繳及其他稅費的核算、申報和上繳工作，負責高等學校各類經費的核算、審核等工作，負責財務檔案的裝訂、保管和查詢工作等。

（5）出納結算人員多名，嚴格執行國庫集中支付制度，負責學校銀行賬戶的管理、應繳財政專戶款的上繳與申請返還、日常備用金的存取及保管、與銀行核對賬目并編制銀行存款余額調節表、公務卡的辦理及清還、所有銀行賬戶的年檢、學生學費的收費與退費等工作。

財務管理的風險

廣義上來說，高等學校財務管理的風險主要體現在法律風險、籌資風險和核算管理風險等方面。

（一）法律風險

法律風險指法律因素給高等學校財務管理帶來損失的風險。法律政策與財經制度日新月益的變更，使得高等學校的運營決策、財務管理的不確定性變得更大，從而風險也越來越大。

（二）籌資風險

目前我國高校財政撥款根據在校生人數和一定標準來核算并下撥，學生人數規模及生均標準直接影響財政撥款的基本支出經費情況，項目經費根據申報的項目來安排，項目經費不一定能足額申請到位，甚至不予批復，因此財政撥款存在一定風險。在招生規模相對穩定的情況下，學費住宿費構成的事業收入基本是穩定的，但目前各大高校都有生源壓力，招生規模不一定能夠保證，導致事業收入出現風險。在高等學校招生規模相對穩定的情況下，理論上來講，學費住宿費構成的事業收入基本是穩定的，但目前各大高校都有生源壓力，學生招生規模不一定能夠得以保證。與此同時，如果高等學校各個部門在學費收繳的流程不順暢，也會出現學費住宿費收繳不及時的情況，從而導致事業收入出現風險。在收入中還有一部分科研課題經費，這部分經費是通過申報科研課題形成的收入，其收入的多少取決于教師能否成功申報課題。

（三）核算管理風險

高等學校做為事業單位，基本不會存在破產的風險，但如果資金核算不當，也有可能出現流動資金短缺的現象，比如拖欠或晚發教職員工工資，缺乏足夠的資金用于日常運轉等。

高校財務管理風險防范

高等學校可以在傳統的經費籌措手段中，大力爭取財政撥款，包括向國家財政部門爭取提高生均撥款水平，積極進行項目調研與可行性研究，努力推進項目的執行進度，嚴格管理與提高項目績效，積極爭取國家科研課題經費投入。

在等學校的事業收入中，首先要大力開展招生工作，提高學校知名度與美譽度，在社會上形成行業影響力，學生人數的多少除了直接影響財政撥款中的基本支出經費，也會對學費住宿費收入造成直接影響。高等學校同時要建立健全學費收繳催繳機制，學費的收繳率要與各院系教職工績效或部門經費相掛鉤，要著力解決拖欠學費的問題，提高事業收入水平[2]。

高等學校應努力從社會各界、行業企業、各基金會、各屆校友等多渠道主動爭取合作機會與捐贈贊助款，一方面可以從社會各界直接輸入生源，一方面可以讓教師與學生接觸最真實的社會就業情況，同時爭取獎學金、助學金、項目經費、合作經費等，用于補充高校各項教學事業支出。

為了防范高等學校內部各院系與管理部門、職能部門之間產生學校的總體財務管理失衡，同時為了降低各級領導與管理決策層和財務工作人員在各自的經濟業務活動中按國家財政制度和學校財務管理辦法的規定行使權力，并承擔相應的財務管理與風險控制的責任，高等學校應當在整體經濟循環過程中全面落實經濟責任制。