商業銀行會計操作風險外部成因及其對策分析

趙如婷

（萊商銀行股份有限公司徐州分行，江蘇 徐州 221000）

1.商業銀行會計操作風險分類

商業銀行會計操作風險是商業銀行在會計業務辦理過程中由于會計人員業務不熟練、操作失誤，機器故障，外部欺詐等原因造成的各項損失，可分為人為操作風險、操作系統風險、會計監督風險、外部欺詐風險、流程控制風險。

人為操作風險：商業銀行的會計人員在按照會計法律法規、規章制度、流程指示，按步驟完成會計業務的過程中，可能因為疏忽大意、沒有按章辦事、在規范的操作規程中添加了錯誤的動作，而出現各種紕漏，形成人為操作風險[1]。

操作系統風險：電算化全面普及的今天，鼠標、鍵盤代替了算盤，會計操作依賴于計算機網絡、商業銀行操作系統、央行清算系統、全國支票影像系統等系統。這些操作系統緊密相連，構成了商業銀行賴以運作的交易平臺、前后臺系統，任何突發的機器故障、網絡延遲、系統崩潰、黑客攻擊等事件都會給會計操作帶來不可估量的損失，形成操作系統風險[2]。

會計監督風險：凡是會計操作的執行，都必不可少地需要監督和考核。這既是對工作效率的監測，也是績效考核和工作獎懲的重要依據。外部監督主要由監管機構負責實施，內部監督主要由各級會計管理人員、合規管理人員、內部審計人員負責，采取現場或非現場的方式，進行常規或突擊檢查。這種監督方式多以事中、事后的形式開展，監督的內容、時效性、監督人員的素質和業務能力直接決定了會計監督的質量，而現實中存在監督體系不完善、監督職能不能有效發揮、監督人員德不配位等情況，造成會計監督在執行層面、操作層面的缺失，極易產生會計監督風險。

外部欺詐風險：違法分子利用銀行賬戶從事電信詐騙、洗錢、境外賭博等違法行為長期存在。這既有惡意利用銀行操作系統漏洞盜取銀行和儲戶資金的外部欺詐行為，也有與員工勾結從事違法犯罪的行為。由于會計人員一般工作年限較短，閱歷和經驗不足，再加上違法分子不斷更新作案手法，讓人防不勝防，從而產生難以挽回的損失，造成了外部欺詐風險。

流程控制風險：會計制度與操作系統有效銜接是商業銀行堵截操作風險的有效保障，但這個過程并非一蹴而就。流程控制的力度越強，對于防范風險越有利，但隨著系統不斷完善，制度提示的風險點不斷出現在操作流程上，伴隨著制度日新月異的變化，流程控制引發的風險無法完全被杜絕，形成流程控制風險[3]。

2.商業銀行會計操作風險的外部成因

“黑天鵝事件”時有發生：受全球一體化和新冠疫情影響，目前我國銀行業不良資產上升壓力較大，不少行業的供應鏈受到沖擊，我國通過加大貨幣信貸投放，大力發展普惠金融、綠色金融，銀行業成為我國經濟復蘇、實現好轉的有力保障。2020 年銀行業總資產總負債較去年同期增長10.1%、10.2%，資產負債規模擴張顯著，貸款需求旺盛，銀行業凈利潤大幅壓縮，同比減少2.7%。新業態新模式的崛起對銀行業也帶來前所未有的挑戰，銀行數字化轉型、互聯網銀行、數字貨幣等各種新觀點、新的發展方向應運而生，銀行尋求新的利潤增長點也迫在眉睫。

疫情防控期間，由于各類企業停工，商業銀行業務量銳減，銀企對賬工作無法有效開展，郵局回收大量不合格對賬單，需要銀行自行聯系客戶，復工時間一再推遲，客戶對賬難，有些企業在疫情防控期間破產倒閉，法人或財務負責人失聯，又對后續賬戶管理工作造成很大影響。此外，中信銀行“池子事件”后，商業銀行在查詢客戶信息業務中，增加了相關申請書和流程。中國銀行“原油寶事件”后，商業銀行依據監管機構要求，開展相關業務自查。每次涉及銀行的突發事件，監管部門都會及時出臺各類通知文件，進一步傳達工作要求，細化制度規定，明確業務操作，規范全行業行為。所以，時有發生的“黑天鵝事件”對商業銀行會計操作風險管理有著重要影響。

商業銀行在應對“黑天鵝事件”方面是較為被動的，缺乏全面認識，缺少應急預案，缺少應對對策和操作流程，只是嚴格執行監管部門的要求，就事論事，發現問題，處理問題，缺乏主觀能動性，存在應對突發事件準備不足等問題，極易誘發會計操作風險，處理不及時，甚至會擴大事件的不良影響。究其原因，在商業銀行運轉的過程中，“黑天鵝事件”突然發生，始料未及，難以預防，各種突發事件、各種不穩定因素都可能給銀行會計操作帶來難以預計的風險。

會計工作易被輕視：商業銀行風險加權資產是我國銀保監會重要的監管指標，是計算資本充足率的重要前提，其由三大風險加權資產組成，其中操作風險加權資產為操作風險資本要求的12.5 倍，信用風險加權資產比重穩居第一，占比超過90%，而操作風險的比重不足8%，銀行留存的自有資金在遭受信用風險時，可承擔損失的數額最大，為操作風險、市場風險留存的備用資金很少，風險易被忽視。

會計操作風險僅僅是商業銀行操作風險中的一個環節。銀行的運作模式是借錢、放貸不斷循環的過程，通過利差賺取利潤，會計工作過于基礎，極易上手，按部就班的操作工種，缺乏創新性和挑戰性，會計工作的基礎性往往導致了其易被忽視。無論是會計工作為商業銀行創造的直接價值，還是會計操作風險的科技投入，都是有限的，相對較低的，從監管機構到高層管理者，易輕視會計工作，極易誘發會計操作風險。

銀行日益繁重的社會責任：商業銀行會計操作風險管理存在會計差錯相對簡單且頻繁發生、易補救，差錯種類較多，并不拘泥于個別問題的現象，究其原因是會計工作內容繁雜，工作量大，涉及面廣，由于其直接面對客戶的先天優勢，從監管機構到總行賦予的職責、使命層層加碼，工作任務越來越重。

隨著我國政府深化“放管服”改革、優化營商環境，銀行業維護社會安全和金融穩定，保護人民群眾的財產安全，所要擔負的社會責任也越來越多。2016 年，“徐玉玉案”震驚全國，也開啟了打擊電信網絡詐騙的序幕。銀行業長期以來肩負著反洗錢、打擊電信網絡詐騙、網絡賭博等重任，電信詐騙犯罪在全國各類違法犯罪中的案發數量、涉及金額等均位列第一，銀行業案件防范常態化且形勢異常嚴峻。2019 年，人民銀行將部分企業的基本存款賬戶開戶審核工作移交給各家商業銀行，由核準制變為備案制，銀行需承擔起賬戶管理的主要責任。為應對賬戶風險管理的嚴峻形勢和巨大挑戰，人民銀行也加大了相關檢查和處罰力度。2020 年，原本由人民銀行統一組織考試的《現金業務技能證書》，即傳統意義上的假幣收繳、鑒定資格考試，下放給各家商業銀行總行自行組織考試并印制證書。以上這些是近年來具有代表性的重大職能轉變，此外還有提升老年人支付服務便利化、金融知識進萬家等活動，也牽扯了會計人員較多的時間和精力。

3.應對商業銀行會計操作風險外部成因的對策

3.1 建立風險識別、監測預警機制

對于會計操作風險管理中出現的新問題，商業銀行應建立風險識別、監測預警機制，由相關人員及時傳遞檢測情況、事件分析報告，預警機制需要在支行與分行之間，分行與總行之間，會計部門與科技、風險管理等部門之間建立長效機制，及時進行有效的溝通，快速反應，及時反饋，預防各類“黑天鵝事件”的蔓延，提高商業銀行社會責任的履職能力。對會計操作風險及時作出專業評估，分析該項指標是否納入會計操作風險評估體系，確定具體的責任人、評估頻率和數據來源。預警處置應做到早準備、早發現、早報告，切實做到快速反應，果斷決策，措施得當，損失最小。

3.2 加強會計操作風險內控文化建設

加強會計操作風險內控文化建設是重視會計工作的重要體現。內控文化作為企業文化的重要組成部分，是商業銀行應著力打造的。首先，應樹立健康的經營理念和大局意識，先樹立規范、后發展業務，明確崗位職責，嚴禁違反會計操作規范和流程辦理業務。其次，加強員工職業道德培養和警示教育，把內控和案防作為一項重要內容安排進員工培訓教育里，警示員工筑牢思想防線，真正做到不越界、不踏線、不違規，打牢風險防范工作的基礎，從思想上和源頭上防范重大違規問題和內部案件的發生，切實防范員工因道德風險引發的違規違法行為，形成良好的合規文化氛圍，提高員工的自覺性和歸屬感。最后，加強執規問責，提升內控管理工作質效，加大對屢查屢犯違規行為的處罰力度，對制度上的漏洞和盲點進行重點監督，對重要崗位、關鍵環節開展重點檢查，對查出的問題按照制度規定及時進行整改，對不認真貫徹、落實制度，導致工作失誤的，納入考核，與績效兌現掛鉤，對屢查屢犯的問題加重處罰，不斷增強制度的約束力和監督的威懾力，構建教育、責任、制約、監督、問責、考核六位一體工作格局，形成良好的會計操作風險內控文化氛圍。

3.3 提升會計操作風險管理能力

首先，對于各類業務年年查、年年犯、年年改的問題，業務運營部管理人員應切實擔負起業務指導責任，對已發現的風險點和易違規環節，進行全面提示并做好業務監督，不斷提升管理能力。其次，加強對基層會計管理人才培養，選拔任用與崗位匹配的專業人才，基層網點會計主管的主要職責包括業務指導、檢查監督和規范操作等，作為基層管理者，會計主管必須是行家里手，精通業務，能實實在在地解決操作問題，要能突出重點地傳達各項業務通知，切實強化其在內控制度和安防工作中占據的權威和主導地位，加強其對營業網點操作風險的制約作用。最后，為積極應對日益繁重的社會責任，商業銀行應及時補充會計條線人員，滿足業務發展的需要，此外，還要不斷提高基層員工勇于擔當的責任意識，學習借鑒先進操作經驗，加強對各類新業務、新知識的培訓，不斷提高自身的學習能力、應對能力和承壓能力。

4.結語

本文首先從商業銀行會計操作風險含義入手，將其分為人為操作、操作系統、會計監督、外部欺詐、流程控制五大類風險，并加以詳述。然后，分析商業銀行會計操作風險產生的外部原因，主要包括突發“黑天鵝事件”的影響，會計工作的基礎性導致其易被輕視，由于改革和發展的需要，商業銀行日益擔負著繁重的社會責任。最后，就其外部成因，從預警機制、文化建設、人員管理幾個方面提出有針對性的對策建議。