大數據時代管理會計在煙草企業財稅中的應用

胡婷

（信陽市煙草專賣局〔公司〕，河南 信陽 464000）

一、引言

河南省煙草工作會議提出實施“ 四個強企 ”戰略，即實施治理強企戰略、數字強企戰略、人才強企戰略、軟實力強企戰略。大數據時代的數字強企戰略，要求煙草企業不斷提升軟硬件實力，為企業的創新發展激發活力。當前煙草企業財務管理方面亟待解決的問題是企業應如何利用大數據等現代信息技術加強財務管理；同時應如何通過科學的財稅策劃，保障企業的成本管理質量，推動企業實現可持續發展。

二、大數據時代的管理會計

在大數據時代，企業轉變了以往的數據資源處理方式，能夠更系統高效地處理工作，并根據數據的基本規律，對其內在價值進行挖掘，為企業高層決策提供完整可靠的信息，保障決策的科學性。管理會計作為財務與管理結合的重要產物，其存在的目的是幫助企業作出正確的財務決策，保證決策的準確性，使其符合市場和企業的發展需求。管理會計能夠推動企業更好發展，促使企業獲得經濟效益。管理會計能夠提升企業服務品質，為企業提供有效支撐，保障企業財稅管理結構得到優化；并且能夠在企業進行財稅規劃的過程中，針對性地解決企業存在的財稅問題，在戰略制定、成本管控等方面發揮重要作用，使企業在大數據技術的支持下得到科學管理，實現長效發展。

三、大數據時代管理會計對于企業的重要性

大數據時代，管理會計能夠為企業提供精準的發展方向，并對滿足企業運營需求的相關數據，進行深入挖掘，避免企業發展與市場實際脫軌。管理會計利用大數據技術能夠科學地開展財稅管理，實現企業財稅與管理會計的有效結合，保證企業在發展中堅定方向，實現精細化的資源配置，全方位防范企業財務管理工作中的風險，為企業的長足發展增添活力［1］。

（一）促進業務財務一體化融合

企業進行財稅融合后，能從財務和稅務部門的角度對企業的經濟活動進行分析，推動企業經濟活動有效開展。財務部門轉變記賬方式，結合大數據技術，提升管理質量，能為企業發展提供核心競爭力。業務部門面對企業各項經濟活動時，也能夠準確地傳達各項信息，將生產成本、風險、市場發展走向等多項內容傳遞給財務部門，使其能夠有效收集與分析各項信息，再結合大數據技術深入挖掘真正有價值的內容，為企業的經營發展提供科學的決策依據，增強企業的競爭力。

（二）提高管理會計信息質量

煙草企業的信息質量關乎其實際的經營發展，在大數據時代，要竭力保障財稅部門的財務信息質量，掌握真實可靠的信息，為企業提供科學的決策依據。企業開展業務活動時，應秉承財務思維，提供準確度較高的數據信息，降低管理會計決策失誤的概率。通過建立一體化信息平臺，使相關數據信息能在各部門展示與應用，進而使煙草企業明確市場動向，準確定位消費者群體，提升產品價值，制定更科學的營銷策略，提升經營管理能力。

（三）提高企業內部風險控制與應對能力

在煙草企業的實際發展過程中，企業的經營策略常受內外環境的影響，導致其經營發展受到阻礙。大數據時代到來后，積極應用先進技術的管理會計能使煙草企業的財稅管理工作的科學性得到顯著提升，進而能使企業內部人員在業務開展過程中，及時發現風險，并有效建立預防機制，為企業風險預防與控制提供有效的監測［2］。

四、管理會計在企業財稅中的應用

在煙草企業的實際經營中，管理會計能夠對其各項業務數據加以分析，進而獲取精確的財務數據，保證數據信息的真實性。結合大數據技術進一步強化企業的數據分析能力，能促進企業良性發展。

（一）促進企業管理會計體系完善

煙草企業在實際經營過程中，需要根據有關經驗理論，結合歷史成果開展研究，保證企業能依據當前市場經濟局勢構建科學的發展戰略；保證業務開展時能按照規范的流程作業，并時刻關注稅收政策變化，及時調整企業戰略目標，推動財稅管理充分發揮作用。

以卷煙消費稅為例，從2001年6月1日起，我國對卷煙消費稅的計稅方法和稅率進行了調整，實行從量與從價相結合的復合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，而從價計征由過去的三檔調整為二檔，即每條調撥價在50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%；2009年6月，財政部和國家稅務總局聯合下發了《關于調整煙產品消費稅政策的通知》，對卷煙產品消費稅政策進行了調整。

2015年5月8日，經國務院批準，自2015年5月10日起，卷煙批發的價稅稅率由5%提高到11%，并按0.005元一支加征從量稅。

國家稅務局對煙草消費稅征收環節也進行了調整，從對生產環節這一單一環節征稅改為分別對生產環節、批發環節征稅，實行從價征、從量計征。

企業財務管理和稅收策劃部門結合稅收政策變化，會同營銷團隊研究出的消費稅對卷煙價格的影響，利用大數據等技術對貨源投放模式、營銷策略、營銷目標等進行測算、分析、調整，重點分析價格及銷售結構的變化對稅利目標的影響，及時調整企業戰略目標。

煙草企業管理會計的實際管理需要借助大數據等技術。建立專業的數據管理團隊，完善管理體系。結合煙草批發的稅額、批發的規格型號、具體的銷售額，對各環節的消費稅進行計算，通過大數據技術建立數據模型，將卷煙銷售系統數據與財務核算系統數據進行對比、分析、過濾。按從價征、從量計征納稅模式自動提取數據，再與金稅三期（企業版）軟件實現數據對接，對申報的稅額進行計算，財務按規定進行申報納稅。

企業應加大基礎數據采集力度，深化數據分析，強化數據應用。煙草行業繳稅金額較大、計算復雜的增值稅的納稅申報，應更加注重基礎數據的采集。借助金稅開票系統，直接導出銷售數據、銷項稅額和進項勾選認證數據，并與業務系統、財務系統進行數據比對、提取，生成納稅申報表，財務部門再進行人工調整、復核、按期申報。對于煙草行業涉及的其他稅種，財務管理和稅收策劃部門應加強對日?；A數據的采集、分析、歸類，利用現代信息技術進行計算，這樣申報時會更加精準合規。

（二）促進企業管理會計信息化水平不斷提高

在經濟全球化背景下，市場信息對于企業發展有關鍵作用。當前煙草企業在發展過程中，要明確市場需求，提高企業管理會計的信息化水平，通過大數據等技術分析數據，為企業財稅決策提供參考依據。保證企業管理會計生成、處理、傳遞信息的質量，確保企業能實時獲悉市場發展要素，明確當前消費者和市場需求，研發新產品，打造能滿足市場需求的品牌［3］。以數據為支撐，細化目標市場，實現客戶畫像的精準營銷，推動精準數據營銷體系建設。

（三）財稅管理之間加強聯系

企業稅務管理能有效減少稅收成本，降低財務管理的壓力。利用大數據技術構建數據庫，實現財務與稅務部門的協調作業，能保障信息的透明度，實現財稅管理的創新。根據現階段市場動向，制定企業發展目標，對重大項目進行調整，規避風險；通過預算執行、控制，加強對財務部門的管控。簽訂企業、銀行、稅務三方共管銀行賬戶協議，企業在納稅申報時，稅務機關一開具稅金繳款書，稅款便能直接從企業賬戶上繳國庫。如此既實現了企業對內部資金的動態監管，又能確保稅金及時足額上繳入庫。

煙草企業應積極踐行“國家與客戶利益至上”的價值觀，在符合國家規定的前提下，統籌策劃，制定科學的企業管理、財務管理、稅務管理方案。在實際管理過程中，將納稅籌劃作為管理的重要內容，幫助企業確立發展目標，減輕財務負擔。

五、結語

管理會計作為企業財稅管理中不可或缺的內容，基于管理會計理念，結合大數據技術，能夠為企業發展提供指導意見，幫助企業實現成本管控，完善財稅管理工作，保障內部信息管理的有效性；并能針對煙草企業的服務對象，充分應用大數據技術挖掘消費者需求，加強人員、制度等方面的內部控制。要以嶄新的面貌應對新時代背景下的市場經濟發展，保證管理會計能夠在大數據時代合理開展，并保障煙草企業的創新發展，為消費者提供優質服務；抓住時代發展機遇，早日與國際市場融合。