基層煙草公司涉稅管理探索

石慶華

（四川省煙草公司涼山州公司 財務(wù)科，四川 西昌 615000）

一、引言

近年來，隨著國家稅收法律體系的進一步完善，財稅體制改革不斷深化，各類企業(yè)和納稅人涉稅活動的規(guī)范化水平逐步提升，稅務(wù)機關(guān)對涉稅事項的監(jiān)控力度也在不斷加大，這意味著企業(yè)涉稅管理工作的難度有所增加。就當前稅收管理的狀況來看，部分企業(yè)內(nèi)部涉稅管理水平還無法達到有效規(guī)避稅務(wù)風險的程度，需要進一步加強和完善管理工作。因此，各類企業(yè)尤其是基層企業(yè)應(yīng)當從自身出發(fā)，規(guī)范會計核算，加強企稅溝通，調(diào)節(jié)征納雙方矛盾，不斷提升自身稅務(wù)管理水平，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、基層煙草公司涉稅管理面臨的困境

（一）“營改增”背景下驗票成本不斷增加

在“營改增”政策的全面推行下，煙草公司由于行業(yè)特性，經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來眾多，某些小額費用的增值稅專用發(fā)票結(jié)算數(shù)量不斷增加，發(fā)票的驗證量也隨之加大，導致企業(yè)的驗票成本急劇升高。即使稅務(wù)機關(guān)為了減少驗票負擔相對簡化了驗票流程，推行確認制的專用驗證方式，但是這種方式所需的人工操作較多，金額的審批和準確度無法得到有效保證，驗證效率較低。此外，各項管理費用增值稅發(fā)票的開票時間差異可能會造成增值稅進項稅無法及時足額抵扣，最終增加企業(yè)的成本，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（二）基層煙草公司內(nèi)部發(fā)票管理流程控稅不足，企稅信息溝通不及時

當前部分煙草公司由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來次數(shù)頻繁，各類發(fā)票數(shù)量眾多，且基層煙草公司內(nèi)部發(fā)票管理流程存在漏洞，發(fā)票審核不夠仔細。隨著“金三”系統(tǒng)的全面推行，企業(yè)票據(jù)管理和納稅申報管理的規(guī)范要求不斷提高。部分基層煙草公司由于票據(jù)管控不嚴，控稅效果不佳，無法為公司有效減負。

（三）會計核算不夠規(guī)范，納稅申報存在瑕疵

當前稅務(wù)機關(guān)對大多數(shù)企業(yè)征收的最主要的稅種就是消費稅、所得稅和增值稅，所以企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)管理時也會有針對性地對其申報進行管理和控制。但就基層煙草公司稅務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，部分基層煙草公司在納稅申報方面存在一定的漏洞，會計對稅務(wù)上的核算不夠規(guī)范，核算的稅務(wù)信息可能和納稅申報信息不一致，納稅申報人員工作的疏忽可能帶來一系列后續(xù)納稅問題，未嚴格按照規(guī)定進行納稅申報，嚴重的可能還會遭受稅務(wù)機關(guān)的處罰，不利于公司稅務(wù)管理的順利實施。

（四）涉稅風險管控機制不完善，未進行有效的納稅籌劃

目前部分內(nèi)控體系不夠完善的基層煙草公司由于組織機構(gòu)和經(jīng)營范圍的限制，還未形成完善的涉稅風險管控機制，稅務(wù)管理人員并未及時掌握相關(guān)稅務(wù)管理要求，沒有及時了解和執(zhí)行部分稅收征收的規(guī)定，可能會導致公司涉稅風險的增加，而內(nèi)部風險抵抗能力還不足以進行有效防御，會給公司正常經(jīng)營活動造成阻礙。此外，公司部分稅務(wù)管理人員并非公司的業(yè)務(wù)部門與生產(chǎn)部門出身，對于公司的各項前端流程不了解，在合同管理、收益確認方面，無法實現(xiàn)與業(yè)務(wù)工作的有效銜接，不利于稅務(wù)籌劃工作的開展［1］。某些管理人員對納稅籌劃缺乏清晰的認知，不利于公司順利開展納稅籌劃工作。

（五）煙草公司適應(yīng)稅收政策變化的能力偏弱

隨著國內(nèi)稅收法規(guī)體系的不斷完善，稅收政策不斷變化，基層公司能否順利適應(yīng)稅收政策的變化，對公司規(guī)避稅收風險效果的好壞有直接作用。當前部分煙草公司內(nèi)部稅收管理人員由于專業(yè)能力的限制，未能對各個階段的稅收政策進行有效解讀，無法適應(yīng)稅收政策的變化，可能會錯過潛在的稅收優(yōu)惠，在某種程度上未能抓住機會降低公司主要稅負，不利于公司順利進行納稅籌劃，風險規(guī)避能力待提升。

三、基層煙草公司涉稅管理策略分析

（一）強化發(fā)票成本控制，明確各項涉稅業(yè)務(wù)職責

對于當前“營改增”下基層煙草公司驗票成本較高的現(xiàn)狀，相關(guān)基層煙草公司應(yīng)當采取有效措施改善現(xiàn)狀。首先，煙草公司應(yīng)當積極強化發(fā)票成本控制，關(guān)注發(fā)票電子化改革，根據(jù)公司管理現(xiàn)狀有針對性地減少人工投入，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定及時簡化發(fā)票驗證流程，提高發(fā)票管理效率和質(zhì)量，有效降低驗票成本。其次，煙草公司需要建立嚴格的增值稅發(fā)票流程管理制度，從發(fā)票的開具領(lǐng)用到核銷使用都需要有明確的制度規(guī)范。最后，煙草公司需要明確各項涉稅業(yè)務(wù)職責，尤其要明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門有及時取得發(fā)票的責任，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門在公用事業(yè)等費用被動扣款后、在購進卷煙等生產(chǎn)經(jīng)營活動中及時取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票。取得發(fā)票后需要及時確定哪些票據(jù)能夠進行抵扣，并在規(guī)定的時間內(nèi)進行發(fā)票抵扣，最大限度地降低稅務(wù)成本［2］。

（二）強化煙草公司內(nèi)部發(fā)票控稅管理，優(yōu)化企稅溝通機制

基層煙草公司發(fā)票管理的不規(guī)范可能會引發(fā)后續(xù)涉稅問題。因此，煙草公司應(yīng)當提高重視程度，加以防范。一方面，煙草公司需要加強票據(jù)管理，財務(wù)會計人員應(yīng)當做好票據(jù)的審核和處理，對于開具錯誤的發(fā)票或者涉及紅字收回的票據(jù)，都需要按照相關(guān)流程進行管理。公司的稅務(wù)管理人員需要嚴格遵循發(fā)票管理制度，確保發(fā)票開具符合交易實際情況，堅決杜絕發(fā)票虛開等行為。同時，還需實現(xiàn)發(fā)票管理過程中的控稅，在合理范圍內(nèi)降低公司稅負，減少涉稅成本，保障公司的根本利益。另一方面，煙草公司需要進一步優(yōu)化企稅溝通機制，加強與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，針對涉稅爭議事項主動進行友好的解釋和交流，避免遭到稅務(wù)機關(guān)的嚴厲處罰。

（三）提高會計核算和稅務(wù)核算精細化水平，完善納稅申報流程

當前基層煙草公司稅務(wù)核算機制處于不完善階段，納稅申報流程也存在部分不規(guī)范之處，因此，應(yīng)當從兩個方面進行完善。首先，煙草公司需要強化稅務(wù)管理意識，進一步提高會計核算和稅務(wù)核算精細化水平。當前部分基層煙草公司的會計和稅務(wù)核算水平還無法達到較高的水平，因此，公司需要提高稅務(wù)核算人員專業(yè)技能，加強稅務(wù)管理知識培訓，改變以往較為粗放的核算方式，嚴格按照會計核算和稅務(wù)核算相關(guān)制度和規(guī)定進行核算，根據(jù)不同涉稅事項對各類賬目進行分類記賬，有效降低稅收風險。其次，優(yōu)化公司納稅申報流程，確保會計報表數(shù)據(jù)信息和納稅申報信息資料的一致性，嚴格依照相關(guān)稅法規(guī)定進行稅費的計算和繳納，公司稅務(wù)管理人員需要及時掌握納稅申報流程變化，保證申報流程的合理性和合法性，防止納稅申報過程出現(xiàn)漏洞，引發(fā)后續(xù)涉稅風險。

（四）構(gòu)建完善的涉稅風險管控機制，加大納稅籌劃力度

面對當前稅收環(huán)境所帶來的變化和風險，基層煙草公司應(yīng)當構(gòu)建完善的涉稅風險管控機制，有效規(guī)避涉稅風險，加大納稅籌劃力度，在合理范圍內(nèi)降低公司稅負。一方面，煙草公司要健全稅務(wù)風險控制體系，明確稅務(wù)的辦理、復核、審批等業(yè)務(wù)流程，確保不相容的職務(wù)相分離，并以健全財務(wù)核算流程為基礎(chǔ)，及時防范公司可能發(fā)生的各類稅務(wù)風險，還可通過完善內(nèi)部控制體系，從根本上杜絕稅務(wù)違法行為，從而確保公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［3］。另一方面，強化公司納稅籌劃力度，尤其是針對增值稅的籌劃。公司應(yīng)當從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源頭進行納稅籌劃，及時取得增值稅發(fā)票，加強上下游供應(yīng)鏈企業(yè)之間的溝通交流，加強對增值稅抵扣鏈條各個環(huán)節(jié)的管理。如兩種經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要按照類別分別進行核算，防止因稅率不同而加重公司稅負。此外，也可利用稅收優(yōu)惠政策進行有效的納稅籌劃，降低涉稅風險。

（五）深入學習和理解稅收政策，合理規(guī)避稅收風險

當前部分基層煙草公司適應(yīng)稅收政策變化的能力有待增強，公司的稅務(wù)管理人員除了要加強對專業(yè)知識的學習，提升稅務(wù)管理專業(yè)技能之外，還需要定期對各個階段的稅收政策進行深入理解和學習，避免稅務(wù)管理和納稅申報過程出現(xiàn)漏洞，給公司帶來稅收風險，防止錯過潛在的稅收優(yōu)惠政策，有效降低公司稅負。

四、結(jié)語

面對當前復雜多變的稅收環(huán)境，基層煙草公司需要不斷強化自身稅務(wù)管理，規(guī)范會計核算，優(yōu)化納稅申報流程，不斷深入學習稅收政策，加大納稅籌劃力度，有效規(guī)避稅收風險，全面提升公司稅務(wù)管理水平。