集團公司內部審計實踐探索

司楠

（黃河水利水電開發集團有限公司，河南 鄭州 450000）

近年來，集團公司內部審計在圍繞中心、服務大局、維護財經紀律和貫徹執行公司決策部署方面，在改善經營管理、提高經濟效益、應對市場競爭及保護公司合法權益等方面，都發揮了重要作用，有力地促進了集團公司的高質量發展，有效保證了生產安全、干部安全、資金安全和工程安全，并取得了顯著的治理成效。

一、內部審計在集團公司治理中的作用和成效

（一）內部審計是加強干部監督管理的重要環節，具有鑒證作用

近年來，集團公司已對下屬所有已離任的公司總經理出具了離任審計報告。領導干部的任中和離任經濟責任審計工作，為其履行經濟責任情況提供了有力鑒證，評價了領導干部工作能力和決策水平，為正確選拔任用干部提供了科學的參考依據，推動了科學用人機制的建立。

（二）內部審計是完善權力制約監督機制的重要措施，具有制約作用

經濟責任審計對領導干部權力運用情況進行了客觀的核查和評價，將其權力運行的全過程置于有效的監督之下，有效防止了領導干部的失職行為和權力濫用，促進了領導干部科學民主決策，推動被審計單位健全完善了執行權、決策權、監督權相互制約、相互協調的權力制約監督機制［1］。

（三）內部審計是推動黨風廉政建設和反腐倡廉建設的有效手段，具有反腐作用

通過內部審計，一方面，披露了被審計單位存在的違規違紀情況，及時向紀檢監察部門提供了證據和信息，充分發揮了審計的“經濟警察”作用；另一方面，通過持續有效的內審監督，緊盯經營管理的重點部位和關鍵環節，從源頭上預防和治理腐敗，持續提高了領導干部廉潔自律意識。

（四）內部審計是公司合法權益得到保護的有效保證，具有防護作用

通過對被審計單位內控制度健全性和有效性的審計，披露了其中的薄弱環節，填補了經營漏洞，解決了存在的問題，完善了內控制度，對財務資料合法性、準確性及資產保值增值都起到了保證、保障和維護作用。

（五）內部審計是提升管理水平的有效措施，具有促進作用

通過被對審計單位財務收支和經濟效益的審計，揭示了其中的隱患，優化了資源配置，消化了不利因素，找到了新的效益增長點，激發了單位的活力，增強了其市場競爭力，促進了它的高質量發展。

二、集團公司內部審計存在的問題

對標新時代、新理念、新要求，集團公司的內部審計工作還存在一些不足。

第一，內部審計的管理機制尚需完善。審計隊伍還不健全，專職審計人員的資源總量有限，制約了內部審計工作的深入開展，不能完全適應集團公司高質量發展要求。

第二，對被審計單位的動態監控力度不夠。不能及時、準確地掌控疑點信息，內部審計的預警和免疫作用發揮不夠。

第三，審計質量還需進一步提高。主要反映在普遍注重對決策程序合法合規性的審計，對管理、效益等一些深層次問題的揭示深度不夠，對問題存因挖掘不深，定性模糊，高質量、有建設性的審計意見建議不夠多。

第四，審計介入深度不夠。由于監督機制和監督能力的限制，審計介入深度不夠，還存在一些審計風險。比如招標、投標審計對標書實質內容審計不夠，鑒證依據不足，沒有能力和精力查證是否存在圍標、串標等違規行為；外委合同審計，對合同計價標準、成果內容等審查不到位；由于內部審計無法延伸到系統以外進行跟蹤審計，在防范違法關聯交易方面存在風險。

三、新時期對內部審計的新要求

近年來，黨中央非常重視水利工作，從水利事業全局高度，作出了一系列重大決策部署，集團公司改革發展也因此進入了新階段。新形勢、新任務對強化集團公司內部審計職責、加大審計監督力度、為治理黃河事業的可持續發展保駕護航提出了新要求。

（一）深入推進中央重大決策部署落實對集團公司審計工作提出新要求

2019年9月，習近平總書記就黃河治理及生態環境保護提出了“著力加強生態保護治理、保障黃河長治久安、促進全流域高質量發展、改善人民群眾生活、保護傳承弘揚黃河文化，讓黃河成為造福人民的幸福河”的新要求，集團公司要落實好這些重大決策，迫切要求內部審計加大監督力度，密切關注資金投向、項目績效，強化招投標、物資采購、資金使用等關鍵環節監控，確保充分發揮集團公司在黃河治理體系中的龍頭作用。

（二）深入推進集團公司高質量發展對內部審計工作提出新要求

目前，集團公司高質量發展進入攻堅克難、爬坡過坎的關鍵階段，迫切需要內部審計加強對重點項目的跟蹤審計，科學研判、密切關注、主動跟進，不斷提高宏觀把握和統籌分析的能力，及時適應新要求、反映新情況、洞察新問題，提出解當前之難、促高質量發展的對策建議，以確保集團公司發展更加充滿活力、富有效率。

（三）深入推進黨風廉政建設對內部審計工作提出新要求

一體推進不敢腐、不能腐、不想腐工作迫切需要內部審計切實履行監督職責，充分發揮好預防、鑒證、制約、促進作用，不斷加強對重要崗位和關鍵環節的監督，加大對風險隱患和內部控制漏洞的揭示力度，要查深、查透、查實審計中發現的重大問題，推動建立完善的風險防控措施，從源頭上堵塞可能出現的腐敗漏洞，推動落實領導干部“一崗雙責”，特別是主要負責同志“第一責任人”職責。

四、多措并舉提高內審工作質量

要加強制度建設、創新審計理念、提升審計能力，不斷探索內部審計新思路、新方法，進一步提高內部審計工作質量。

（一）夯實基礎，逐步完善制度建設

沒有規矩不成方圓。首先，要全面梳理和完善內部審計制度及操作規程，以提高審計質量為核心，以規范審計行為為目的，細化相關配套措施辦法，形成一套完善的內部審計制度體系。其次，要把制度和規范貫穿于審計工作的全過程，落實到審計方案的制定、審計證據的獲取、審計底稿的編制和審計報告的撰寫等各個環節，做到審計職權、審計方式和審計標準有據可依、有章可循。

（二）多管齊下，努力創新內部審計理念

內部審計工作是一項政治性、業務性和創新性都很強的系統工作，為確保審計工作實效，需要不斷創新理念。首先，要不斷完善質量管理與評估體系，選取重點項目進行抽檢，關注審計程序是否規范、技術是否適用、證據是否充分、成果是否有效。其次，要積極開展交流研討等活動，梳理總結和宣傳推廣成功經驗和有效做法。最后，要對審計質量進行全方位控制，認真做好審計方案審核、審計過程跟進、審計結果溝通等工作。

（三）統籌協調，牢牢抓住審計工作重點

第一，扎實開展基建項目審計。基建項目資金量大、涉及面廣、環節多，是內部審計工作重中之重，也是公司提高投資效益的重要途徑［2］，需要高度重視，扎實開展。尤其是要加大對長期未辦理竣工驗收基建項目的審計力度，逐項清理，查找原因，追蹤問責，努力實現工程安全、干部安全、資金安全和生產安全。

第二，全面推進經濟責任審計。首先要向廣度和深度發展，以改進工作作風和規范權力運行為導向，形成經濟責任審計常態化、制度化、長效化；其次要強化任中審計，逐步將審計關口前移，及時指出領導干部在履職用權、廉潔自律和責任落實等方面存在的問題；最后要充分利用好審計結果，不斷提升經濟責任審計水平，推動健全權力運行監督制約機制，促進領導干部主動作為、有效作為、守職盡責［3］。

第三，積極配合整風肅紀工作。發揮審計專業優勢，全方位、多角度開展經濟業務監控，把事前預防、事中嚴控和事后監督有機結合，高度關注風險苗頭，及時采取有效措施，準確認定問題性質，充分預測問題后果，從根本上鏟除腐敗滋生的土壤，有效預防和化解風險隱患。

（四）提升能力，增強審計人員責任感

要加強內部審計干部隊伍建設，加大對審計業務骨干的培養力度。首先要采取集中學習、案例教學、以審代訓、實地考察等多種形式，加大培養力度，進一步加強專業人才隊伍建設；其次要增強審計人員的使命感，壓實責任，使審計人員成為業務素質高、職業操守強、敢于發現和揭露問題、勇于擔當、有所作為的經濟守護人。

五、結語

集團公司內部審計工作的成效值得肯定，但問題也很突出，我們要以問題為導向，盡快適應新形勢、新要求，不斷創新審計理念、拓展審計范圍、改進審計管理、增強審計實效，形成縱向到底、橫向到邊的內部審計免疫體系，充分發揮其揭示、鑒證、制約、預防、促進作用，為集團公司高質量發展再立新功。