大數(shù)據(jù)對注冊會計師的影響分析

陸雅莉

（上海軒和會計師事務所〔普通合伙〕，上海 200235）

一、引言

大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，要求投資人等群體更好地應用審計，尤其是對注冊會計師的應用。對大數(shù)據(jù)進行分析，可以發(fā)現(xiàn)其主要特征為較大的數(shù)據(jù)體量、較多的數(shù)據(jù)種類和在線數(shù)據(jù)等，這會給審計過程帶來一定的影響。

二、大數(shù)據(jù)對注冊會計師的影響

（一）注冊會計師服務內(nèi)容要做到與時俱進

大數(shù)據(jù)時代，注冊會計師一定要有創(chuàng)新意識，要對相關業(yè)務領域綜合服務進行積極創(chuàng)新，為客戶提供內(nèi)部控制創(chuàng)新。而為了更好地創(chuàng)新，要充分利用信息技術。信息技術的發(fā)展使得審計內(nèi)容發(fā)生了轉變，信息安全審計成為轉變的方向，抽樣審計開始向大數(shù)據(jù)全面審計轉變。注冊會計師只有具備數(shù)字化思維，才能充分利用數(shù)字化技術和方法，體現(xiàn)出審計的作用。與此同時，要重視大數(shù)據(jù)和智能化技術的作用，并予以充分的應用，確保注冊會計師審計工作的有效完成。

（二）客戶需求不斷變化

在新興技術的依托下，傳統(tǒng)財務會計模式發(fā)生改變，動態(tài)先進的管理會計模式成為其轉變的方向，要實現(xiàn)業(yè)務和財務的融合，進而構建良好的財務管理系統(tǒng)，做到事前預算、事中控制和事后分析。當下，管理會計的邊界逐漸趨向模糊化，在開展管理會計工作的過程中，除了要注重內(nèi)部資源的利用之外，還要不斷豐富資源配置，將其擴展到供應鏈的上游供應商、下游客戶和關聯(lián)企業(yè)的利益共同體上。

（三）需要積極創(chuàng)新財稅服務思維與技術

大數(shù)據(jù)時代是一個極度開放的時代，注冊會計師在此背景下必須適應環(huán)境的變化，不能止步于本職工作所需要的能力和經(jīng)驗的提升，還要充分利用業(yè)余時間，運用網(wǎng)絡學習有關數(shù)據(jù)庫和信息系統(tǒng)的知識，做到熟練掌握，有效運用。要積極了解先進的管理會計知識，并將其鞏固好，注重業(yè)務和財務的融合，熟悉實現(xiàn)業(yè)財融合的有效措施。在財稅服務方面，要以事前和事中為主，在業(yè)務前端獲得數(shù)據(jù)，還要為數(shù)據(jù)的真實性和集中性提供保障，并滿足客戶需求，使業(yè)務和財務真正得到融合。還要充分利用大數(shù)據(jù)分析手段，提供相應的數(shù)據(jù)，并為其創(chuàng)造良好的應用環(huán)境。在此過程中，對于存在的問題也可以做到提前發(fā)現(xiàn)，避免風險的出現(xiàn)。

三、提升注冊會計師能力的有效措施

（一）注冊會計師要積極進行學習

注冊會計師要做到與時俱進，適應時代的發(fā)展，更好地洞察宏觀經(jīng)濟走向，就要積極學習，加強對各種知識的學習，提升自己的認知。要以全新的視角看待世界，解構原有的認知，建立全新的構架；不斷提高自己的思維層級，將其提升到技術思維和科學思維上來；將面對問題放在第一位，解決問題放在第二位，以戰(zhàn)略思維解決戰(zhàn)略問題。為了進行有效的場景學習，還必須有商業(yè)邏輯。北京商學院謝志華教授曾說，學習的主要目的就是認知世界。要加強知識學習，通過對知識的學習充分了解現(xiàn)實世界。在我們學習中，知識所描述的世界是主要的內(nèi)容。表達世界是學習的另一個目的。認識世界這一過程運用的是感性思維，表達世界這一過程則需要抽象思維，認知世界的本質是充分表達我們看到的事物，判斷學習是否成功的關鍵主要在于我們是否能將自己的認知在“語際轉換”下充分表達出來，進而在認知世界的過程中針對零散事物使其更加規(guī)律化。學習還有一個目的就是創(chuàng)新世界。首先，要將理論聯(lián)系實踐，將兩者結合在一起；其次，要加強對各類書籍的閱讀，并在讀書的過程中體會作者的思維模式。創(chuàng)新源于經(jīng)濟環(huán)境，尤其是客戶業(yè)務管理的信息化和“業(yè)財融合”落實程度，財稅服務模式需要適應經(jīng)濟環(huán)境，要注重業(yè)務和財務融合，運用多種融合方式。在大數(shù)據(jù)背景下，要充分利用大數(shù)據(jù)技術手段，使其更好地關注服務對象，實現(xiàn)遠程關注，促使財稅服務關口前移，這是大數(shù)據(jù)背景下業(yè)務發(fā)展的一個趨勢。大數(shù)據(jù)具有強擴展性和協(xié)同性，如何有效運用大數(shù)據(jù)，并以科學的手段將其提供給注冊會計師，在現(xiàn)有組織方式和技術方法的基礎上積極進行完善，使其數(shù)據(jù)分析能力不斷提高，這需要持續(xù)的學習，會計師需要積極學習，不斷提高自身的服務水平。

（二）正確認識大數(shù)據(jù)與審計工作之間的關系

大數(shù)據(jù)時代為注冊會計師帶來了一定的機會。從注冊會計師的角度來看，其需要不斷改變自身的思維模式，朝著高層次的方向發(fā)展，要充分發(fā)揮自身的主觀能動性，意識到大數(shù)據(jù)技術的重要性，并給予充分的認識，通過對大數(shù)據(jù)的有效利用讓審計成本降到最低，不斷提高審計水平。注冊會計師要積極提高利用大數(shù)據(jù)分析、判斷及處理信息的能力，積極學習，針對技術無法解決的問題，要運用職業(yè)經(jīng)驗進行判斷，更好地實現(xiàn)自身的職責轉變。會計師事務所要加大建設力度，加強大數(shù)據(jù)與物聯(lián)網(wǎng)的建設，打造專業(yè)化的審計人才隊伍，要意識到大數(shù)據(jù)在未來的審計中的重要性，加大培訓力度，開展各種各樣的培訓活動，采取定期或不定期的方式培訓注冊會計師，加強注冊會計師對大數(shù)據(jù)技術的認識，不斷提高注冊會計師的綜合素質。

（三）構建應用大數(shù)據(jù)的審計體系

隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，會計師要在收集被審計單位財務信息的基礎上，依托大數(shù)據(jù)，建立屬于自己的工作平臺，并構建一個數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)時代，審計數(shù)據(jù)采集也逐漸拓寬了采集渠道。注冊會計師在采集數(shù)據(jù)的過程中可引入各種技術，如字段式過濾技術，在數(shù)據(jù)采集方面要進行積極的開發(fā)，開發(fā)出適合自身的采集工具。在數(shù)據(jù)采集過程中要運用建模，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的動態(tài)接入。注冊會計師還要實施預處理，運用質量控制工具檢測和識別獲取到的信息數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)能得到有效處理，能夠得到更好的存儲。

（四）注重技術創(chuàng)新，提高審計人員的專業(yè)能力

在技術方面，相關專家需要積極創(chuàng)新，在現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)體系的基礎上積極完善，加強計算機審計軟件的開發(fā)和創(chuàng)新，并進行相應的維護。要保證計算機網(wǎng)絡控制和網(wǎng)絡支付的安全性，不斷提高商業(yè)交易的安全性和可靠性。在實際審計的過程中，審計人員可以利用計算機軟件開展工作，但也要有自己的職業(yè)判斷，要選擇最合適的軟件，避免審計方面的風險。與此同時，審計人員還要對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的設計和開發(fā)以及會計信息處理流程控制的重點有進一步的了解，要從企業(yè)內(nèi)部控制制度入手實施審計，在實際開展工作的過程中，可結合傳統(tǒng)的審計方法，明確各部門的職責，將責任落實到個人。

（五）注重大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈在技術上的融合發(fā)展

在數(shù)據(jù)挖掘技術不斷發(fā)展的背景下，數(shù)據(jù)信息很容易遇到網(wǎng)絡安全問題，此時，區(qū)塊鏈技術的重要性就凸顯出來。區(qū)塊鏈技術能在一定程度上保護數(shù)據(jù)信息的安全，還能起到維護審計環(huán)境的維護作用。區(qū)塊鏈技術運作的主要原理就是分別存儲數(shù)據(jù)信息，將信息存儲在區(qū)塊鏈系統(tǒng)單獨的塊中，且每次讀取信息都必須經(jīng)過驗證這一環(huán)節(jié)，以免信息被篡改。數(shù)據(jù)的上傳和查詢以P2P（點對點）模式為主，因此，只要注冊會計師擁有了被審計單位的地址，就可以對數(shù)據(jù)，尤其是交易雙方的信用記錄進行有效的查詢。但是在具體查詢時，還要利用區(qū)塊鏈系統(tǒng)。除此之外，區(qū)塊鏈運用的是節(jié)點同步式方法儲存信息，當節(jié)點數(shù)據(jù)被存儲之后，注冊會計師可以很方便地查詢新的數(shù)據(jù)。

四、結語

隨著經(jīng)濟水平的不斷提升，信息技術和大數(shù)據(jù)技術也得到了發(fā)展，并滲透到我們的工作和生活中，得到了廣泛應用。從某種程度上來看，大數(shù)據(jù)審計會成為未來發(fā)展的主要趨勢，這給注冊會計師帶來了一定的影響。因此，注冊會計師一定要做到與時俱進，要積極學習先進的知識，采取有效的審計方法。