中小學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

郭巨輝

（懷仁市云中中學(xué)，山西 懷仁 038300）

一、引言

如今國家越來越重視中小學(xué)的文化教育，對中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)的投入也逐漸增加，促進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益，獲得更多社會效益，是中小學(xué)在新時期的重點改革方向。財務(wù)管理工作作為中小學(xué)管理體系中重要的一部分，與中小學(xué)的健康發(fā)展息息相關(guān)，既保障了教職工的基本生活，又能提高中小學(xué)的辦學(xué)質(zhì)量。內(nèi)部控制視角下的財務(wù)管理工作，將管理與核算并重，促使中小學(xué)提高對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，可以有效降低學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，減少學(xué)校財務(wù)損失，對增強(qiáng)中小學(xué)財務(wù)管理能力起到助推作用。

二、中小學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）未充分認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制

中小學(xué)校具有非營利性的特點，校長及教務(wù)主任等管理者都較為注重學(xué)校社會效益的實現(xiàn)，對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不高，未意識到財務(wù)內(nèi)部控制對學(xué)校實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。學(xué)校教職工也普遍認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，對財務(wù)內(nèi)控的參與度較低，致使財務(wù)內(nèi)部控制在預(yù)算管理、成本控制等方面的信息收集不完全，阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制能力的增強(qiáng)。

（二）固定資產(chǎn)管理過程不規(guī)范

目前，受傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理方式的影響，多數(shù)中小學(xué)校都認(rèn)為固定資產(chǎn)只需要看管好，避免丟失毀損就是實現(xiàn)了對固定資產(chǎn)的管理，對固定資產(chǎn)管理風(fēng)險管控的認(rèn)識不到位，制約了資產(chǎn)保值增值［1］。部分中小學(xué)校未成立專門的資產(chǎn)管理部門，暫由辦公室統(tǒng)一管理，其管理人員不具備相應(yīng)的管理資格和能力，不利于固定資產(chǎn)的管理。部分中小學(xué)校雖然設(shè)置了固定資產(chǎn)管理部門，但其職責(zé)權(quán)限較為模糊，存在“小金庫”風(fēng)險。同時，部分中小學(xué)校沒有及時清查盤點固定資產(chǎn)，且盤點方式需人工操作，工作量大，難以保證清查盤點的質(zhì)量。

（三）財務(wù)管理信息化程度偏低

隨著信息技術(shù)的日新月異，實現(xiàn)財務(wù)工作信息化管理已成為提升中小學(xué)財務(wù)管理能力的必然要求，財務(wù)管理信息化的應(yīng)用可以使中小學(xué)財務(wù)內(nèi)控體系日趨完善。然而，在實際情況中，部分中小學(xué)的財務(wù)管理信息化程度還有待提高，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，新會計制度要求財務(wù)會計核算使用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別開展財務(wù)會計工作和預(yù)算會計工作，然而目前有些學(xué)校未對財務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)，雖然其財務(wù)會計核算實現(xiàn)了電算化，但預(yù)算會計依然是人工做賬，工作量大的同時還缺乏準(zhǔn)確性，可能導(dǎo)致財務(wù)會計與預(yù)算會計賬面差距較大。第二，智能化信息共享平臺未實現(xiàn)，例如，對固定資產(chǎn)盡管已經(jīng)實現(xiàn)了“條碼化”管理，但由于未搭建信息平臺，各部門對固定資產(chǎn)的使用情況并不清晰，可能出現(xiàn)教育教學(xué)用具周轉(zhuǎn)不便等現(xiàn)象，降低上課質(zhì)量。

（四）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制尚未健全

財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是保證中小學(xué)財務(wù)內(nèi)控制度可行性強(qiáng)有力的支撐，也是規(guī)范財務(wù)內(nèi)控過程的重要保障，然而，部分中小學(xué)的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制卻沒有發(fā)揮其效用。其一，內(nèi)部監(jiān)督部門對財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管力度不大。雖然各中小學(xué)都制定了財務(wù)內(nèi)控管理制度，但制度執(zhí)行效力不強(qiáng)，財務(wù)內(nèi)控制度流于形式，失去了財務(wù)內(nèi)控制度的剛性和嚴(yán)肅性［2］。其二，內(nèi)部監(jiān)督對財務(wù)人員資金支出過程的管控不到位。個別學(xué)校財務(wù)人員預(yù)算資金的支出較為隨意，未仔細(xì)審核其憑證及發(fā)票的真實性和完整性；有些部門會頻繁追加資金，財務(wù)人員出現(xiàn)挪用、占用其他預(yù)算資金的現(xiàn)象，預(yù)算管理過程缺乏有效監(jiān)督。其三，缺少財務(wù)內(nèi)控的自我評價機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督部門不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度的不合理之處，管理者也不能準(zhǔn)確掌握制度執(zhí)行情況，不利于財務(wù)內(nèi)控體系的完善。

三、解決中小學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的措施

（一）增強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識

中小學(xué)校要想完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，就要先加深對財務(wù)內(nèi)控的理解，進(jìn)而將財務(wù)內(nèi)控貫穿于整個財務(wù)管理工作之中。一方面，校長及教務(wù)主任等管理者需要轉(zhuǎn)變思想，全面認(rèn)識和了解財務(wù)內(nèi)控對學(xué)校財務(wù)管理工作的重要作用，加大宣揚(yáng)和傳播財務(wù)內(nèi)控知識的力度，建立由財務(wù)部門牽頭，各部門共同參與的學(xué)校內(nèi)控管理小組，促使全體教職工加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，進(jìn)而提高其參與財務(wù)內(nèi)控的積極性，保證預(yù)算管理及成本控制工作的全面性和完整性；另一方面，要定期對財務(wù)人員開展內(nèi)控專業(yè)技能培訓(xùn)及繼續(xù)教育，促使財務(wù)人員樹立財務(wù)內(nèi)控觀念，在鞏固已有知識的前提下學(xué)習(xí)新的財務(wù)內(nèi)控專業(yè)技能，并及時獲取有關(guān)財務(wù)內(nèi)控的最新政策，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理能力。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)管理過程

中小學(xué)固定資產(chǎn)種類繁多、數(shù)量龐大，科學(xué)有效地管理固定資產(chǎn)，做到資產(chǎn)賬實相符是中小學(xué)校的重點改革方向。第一，中小學(xué)校需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，認(rèn)識到要利用有限的資源實現(xiàn)其價值的最大化，促使全體教職工提高資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)保值增值。第二，中小學(xué)校需成立專門管理固定資產(chǎn)的部門，并聘用會使用基本電算化操作的財務(wù)管理人員，明確資產(chǎn)管理人員的各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的局面。第三，增加資產(chǎn)清查盤點次數(shù)，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，使用“條碼化”管理的方式管理固定資產(chǎn)，簡化盤點工作，提高清查盤點工作質(zhì)量，減少資產(chǎn)閑置，提高資產(chǎn)使用效率，實現(xiàn)固定資產(chǎn)賬賬相符。同時，“條碼化”管理方式還能加強(qiáng)對固定資產(chǎn)領(lǐng)用借用的動態(tài)監(jiān)督，確保資產(chǎn)在丟失毀損后有責(zé)可追，進(jìn)而強(qiáng)化資產(chǎn)使用人的責(zé)任心。另外，新會計制度明確規(guī)定，對已提足折舊的資產(chǎn)可繼續(xù)投入使用的，應(yīng)繼續(xù)使用，避免資產(chǎn)閑置。通過以上措施，中小學(xué)校可有效規(guī)范固定資產(chǎn)管理過程，提升固定資產(chǎn)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控能力。

（三）優(yōu)化智能化信息管理系統(tǒng)

為實現(xiàn)“數(shù)字校園”的全面管理，中小學(xué)急需優(yōu)化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理能力。中小學(xué)校需及時更新財務(wù)管理信息系統(tǒng)，定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。新系統(tǒng)應(yīng)在科目屬性中添加預(yù)算會計類型，將財務(wù)會計的六大類相應(yīng)對照在預(yù)算會計的收入、支出和結(jié)余類，積極響應(yīng)新會計制度的信息化要求，提高財務(wù)人員工作效率，使預(yù)算會計與財務(wù)會計的賬面相近，保證會計數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時，要搭建智能化信息交流共享平臺，加強(qiáng)固定資產(chǎn)部門與其他部門的信息傳遞，實施固定資產(chǎn)“條碼化”管理。當(dāng)固定資產(chǎn)的使用情況發(fā)生變化時，應(yīng)及時登記錄入，信息共享平臺應(yīng)自動更新固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，避免因中小學(xué)校固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)不便導(dǎo)致其上課質(zhì)量下降。另外，還要對財務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)及應(yīng)用加以保障，及時對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，加強(qiáng)中小學(xué)財務(wù)會計信息的保密性與網(wǎng)絡(luò)安全性，降低學(xué)校財務(wù)風(fēng)險。總之，中小學(xué)財務(wù)管理信息化程度的提高，有利于財務(wù)內(nèi)控水平的提升，也有利于財務(wù)內(nèi)控體系的完善。

（四）建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

中小學(xué)校需根據(jù)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀采取一定的整改措施，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建立健全，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控體系的完善。首先，內(nèi)部監(jiān)督部門需加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效力的管控，對于違反財務(wù)內(nèi)控制度的人員，情節(jié)輕者應(yīng)給予通報，嚴(yán)重者則上報管理層，以示懲戒。若管理層出現(xiàn)徇私舞弊行為，也需及時披露，防止中小學(xué)因個人錯誤引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效力。其次，內(nèi)部監(jiān)督部門需強(qiáng)化對預(yù)算管理過程的監(jiān)督管控，嚴(yán)格把控資金支出環(huán)節(jié)，加大財務(wù)人員對憑證及發(fā)票的審核力度。要建立預(yù)算資金支出制度，以規(guī)矩定方圓，防止財務(wù)人員隨意改變預(yù)算資金的用途，促使財務(wù)人員合理安排預(yù)算資金使用進(jìn)度，強(qiáng)化預(yù)算支出約束力。最后，內(nèi)部監(jiān)督部門需定期開展自我評價例會，對財務(wù)內(nèi)控的管理范圍、管理內(nèi)容、管理制度進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控過程的不足，提出整改意見，并出具自我評價報告，使管理者能及時獲取財務(wù)內(nèi)控的管理情況，改進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理過程存在的缺陷。

四、結(jié)語

加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是中小學(xué)管理活動的重中之重，在不斷改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，中小學(xué)未能充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制作用、固定資產(chǎn)管理過程不規(guī)范、財務(wù)管理信息化程度偏低、財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制尚未健全等問題較為突出，中小學(xué)應(yīng)秉持“行遠(yuǎn)自邇，篤行不怠”的態(tài)度，正視并嚴(yán)肅對待以上問題，積極探索解決上述問題的有效對策，切實增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控能力，促使財務(wù)內(nèi)控體系日趨完善，有效提升核心競爭力，促進(jìn)中小學(xué)在新時期行穩(wěn)致遠(yuǎn)，進(jìn)而有為。