探討航運企業全面預算管理現狀及改進措施

陳陽

（青島中遠海運集裝箱運輸有限公司，山東 青島 266071）

一、引言

隨著船舶運力投放不斷增加以及貨源目標市場的日趨飽和，航運企業不得不與同行展開激烈競爭。對于航運企業而言，優化市場布局和航線運力配置，壓縮成本開支，提高內部資源使用效率是目前提升企業市場競爭力的有效途徑。因此企業應當借助全面預算管理工具對企業的經營活動進行合理規劃設計，幫助企業完成既定戰略目標，降低企業運營風險。

二、航運企業全面預算管理的特點

（一）業務預算受市場條件影響

航運企業在開展運輸業務時，不僅要對航線貨量進行分析和評測，還要考慮外部市場環境的影響，從而確保企業的經濟效益達到最大化。在航線貨量評測方面，企業需要對年度市場狀況進行調研考察，特別是對新興市場貨源增量以及傳統市場貨源結構變化進行合理預估。結合國際局勢及貿易制裁等因素對貨量的影響，進而對市場總貨量及流向進行大致評估，從而確認預算年度的航線運力配置。

（二）要合理確定成本預算對象

通常情況下，除了港口使費、裝卸費等會對航運企業的成本費用產生影響之外，人工成本、燃料費、維修費、保險費用、管理費用等都會增加運營成本。航運企業要區分變動成本與固定成本、可控成本與不可控成本，對成本費用按照一定規則進行分配，并基于航次利潤對以上成本預算對象進行合理確認。

三、航運企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識不足

預算管理意識是航運企業開展全面預算管理工作的基礎，但部分航運企業并未樹立科學合理的預算管理意識，具體體現在兩個方面。首先，由于預算管理工作的開展，需要對自身組織架構進行調整，部分航運企業會產生畏難心理，不愿對企業管理系統進行優化，使預算管理工作缺乏環境基礎。其次，部分航運企業在預算管理工作中出現預算數據與實際生產差異較大的情況，沒有快速找出產生差異的實質性原因，最終導致預算管理工作不理想。

（二）預算編制方法簡單

預算編制方法的選擇對預算編制結果有直接影響，但當前部分航運企業存在預算編制方法簡單的問題，導致預算適應性不足的現象，具體體現在兩個方面。首先，部分航運企業在預算編制前并未進行充分的市場調研，對市場貨源需求的變化以及競爭對手航線配置的變化了解不夠深入，僅憑經驗作出預估，使預算編制與市場脫節。其次，在具體預算編制方法的選擇方面，航運企業普遍選擇增量預算編制方法和零基預算編制方法。但相比其他類型的企業，航運企業的成本結構復雜，且影響因素較多，因此僅僅依靠兩種預算編制方法無法應對企業的預算管理需求，使預算缺乏靈活性。

（三）預算管理數字化建設滯后

部分航運企業存在預算管理數字化建設滯后的問題，具體體現在三個方面。首先，部分航運企業工作人員并未對歷史數據進行收集分析，構建數據分析模型，也沒有結合市場狀況設置關鍵參數，完全停留在手工逐項填報階段。其次，部分航運企業在開展數字化建設工作中，并未將預算管理系統與商務核算系統及費用控制的數據統計口徑進行統一，使數據在傳輸之后無法快速識別，給預算編制人員的工作開展帶來困難。最后，部分航運企業在費用管控方面未建立起數字化管控平臺，不能實現對剛性預算采用系統化預算管理［1］。

（四）缺乏有效的預算控制考核措施

在預算管理工作中，預算控制考核具有行為引導的管理職能，因而對于預算管理取得理想成效具有十分重要的作用。但當前部分航運企業缺乏有效的預算控制考核措施，具體體現在三個方面。首先，部分航運企業僅重視事后的預算執行偏差分析，卻并未在預算執行過程中采取合理有效的控制監督措施，無法保障預算執行成效。其次，部分航運企業尚未建立一套科學合理的預算考核激勵機制，在實際經營與預算指標出現偏離時，無法確?？己私Y果的合理性和公平性。最后，由于外部環境變化速度較快，部分航運企業并未將預算指標根據環境變化進行調整，缺乏量化和實地檢測，導致數據指標滯后，沒有達到預算管理精細化的標準。

四、優化航運企業全面預算管理的具體措施

（一）樹立全面預算管理意識

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的管理系統，航運企業需樹立全面預算管理意識。首先，航運企業應當及時擺脫傳統管理觀念的束縛，克服畏難情緒，迎接挑戰。根據預算管理的實際需求，對管理組織結構進行合理調整和完善，使其與預算管理工作高度契合，為后續預算管理工作奠定環境基礎。其次，航運企業應當根據預算管理需要，設立預算管理委員會，通過專業管理組織機構把控預算管理工作的進度，從而保障預算執行工作質量。

（二）科學準確地編制預算

全面預算的編制應以充分的市場調研與科學的預算編制方法相結合。首先，預算編制不可僅由財務部門閉門造車獨自完成。預算前期準備時，需航線管理部門及銷售部門作詳盡的市場調研，對下年航線運力布局及客戶結構變化作出規劃，編報收入預算；采購管理部門需詳細了解各供應商的服務質量與費用報價，做到貨比三家，合理壓縮成本，同時與生產經營業務量匹配編制成本預算；企劃部門依據公司戰略目標和資金狀況編報投資預算；財務部門結合業務部門預算情況，對稅金及財務費用作出合理預估；公司部門各司其職，確保預算數據有據可循，貼合實際。其次，在具體預算編制方法的選擇方面，除了常見的增量預算編制方法和零基預算編制方法之外，還可根據構建的預算項目線性模型，靈活選擇其他預算編制方法，如項目預算法和作業預算法。在預算編制方法的選擇上，要結合影響因素的多少以及變化方向和變化幅度，使其真實反映當季和當月的預算狀況，從而為企業運營管理工作提供指導方向［2］。

（三）推進預算管理數字化建設

預算管理的數字化是提升預算管控水平的有效抓手。在持續推進預算管理數字化建設上，航運企業可從三方面著手處理。首先，航運企業在建立信息系統之前，應當對以往的數據信息進行收集整理，在其分析結果的基礎上構建數據分析模型，并結合市場環境設置關鍵參數，從而滿足航運企業在預算編制方面的基礎需求。其次，數字化建設工作的主要目的之一是提高企業內部信息溝通效率，因此企業要使各系統實現數據對接，并對數據統計口徑進行統一，便于不同系統之間完成數據傳輸之后，能夠快速識別和確認數據信息，提高預算編制及跟蹤的工作效率。最后，航運企業應當認識到，預算編制一旦經過股東會批準，就具有剛性和嚴肅性，因此企業各部門應當嚴格遵照預算批復開展工作，并借助信息系統對成本類剛性預算的支出流程、額度、規范性統一管理，以實現費用支付總額預算控制、報銷流程系統控制、報銷標準平臺設定、發票信息平臺自動采集、審批流結束系統自動付款，提高預算管理的效率與質量。

（四）加大預算監管力度

加大預算監管力度，制定完善的考評體系。首先，應當重視預算全過程管理工作，不僅要開展事后分析，還要進行事前預測和事中控制，特別是對預算偏離的動態跟蹤，及時查找原因，盡快補齊短板，充分發揮預算作為生產活動指揮棒的作用。其次，制度是預算監管工作的執行依據，因此航運企業應當根據預算執行現狀，設立一套科學合理的預算考核激勵機制，使預算監管工作有據可依，確?？己私Y果的合理性和公平性。最后，當前外部環境變化速度較快，航運企業要根據行業趨勢確認自身在市場中的定位，預測箱量、費率等核心因素變化帶來的實際影響，從而在此基礎上設計合理的考核指標體系，使其作為考核工作的衡量標準。

五、結語

航運企業應當樹立全面預算管理意識，科學合理地編制預算，通過推進數字化技術在預算管控工作中的應用，強化預算事中控制與監督功能，不斷完善預算考核與評價，充分發揮預算管理對實現企業戰略目標的引領作用。由于各航運企業自身情況不同，需要企業在市場競爭中積極探索和學習，總結出適合自身的預算管理體系，在提升自身管理水平的同時，為國家經濟建設貢獻力量。