企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策探究

王玲

（中石化西南油氣分公司石油工程監(jiān)督中心，四川 德陽 618000）

一、引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)面臨更大的競爭和發(fā)展壓力，需要進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平。全面預(yù)算管理是一種與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要會(huì)計(jì)工具，在提高預(yù)算水平、科學(xué)控制成本、強(qiáng)化資金利用等方面具有積極意義。所以新時(shí)期企業(yè)要積極學(xué)習(xí)和分析全面預(yù)算管理的內(nèi)容，匯總實(shí)踐中的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行反思和優(yōu)化，解決存在的問題，最終建立起高效的全面預(yù)算管理機(jī)制，提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

所謂全面預(yù)算管理，就是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對(duì)某個(gè)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和成效進(jìn)行預(yù)測規(guī)劃，優(yōu)化各項(xiàng)資源配置，對(duì)運(yùn)營過程實(shí)施監(jiān)管，并對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋和分析，以此調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)發(fā)展，加快企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。該管理理念的應(yīng)用，可以保證企業(yè)科學(xué)配置資源，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行全面預(yù)算的基礎(chǔ)就是在嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)之下進(jìn)行預(yù)算，保證成本的精確控制。同時(shí)，要為企業(yè)的發(fā)展提供可以量化的平臺(tái)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定出合理的內(nèi)控制度，并根據(jù)管理成效不斷完善。還有，企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也離不開該理念的支持，這項(xiàng)工作的開展，可以優(yōu)化內(nèi)控管理體制，促進(jìn)制度的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，加大內(nèi)控執(zhí)行力度。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

目前，個(gè)別企業(yè)編制預(yù)算時(shí)過于強(qiáng)調(diào)節(jié)約費(fèi)用，盲目壓縮所有支出。部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)沒有進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，也沒有充分考慮外部市場環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算管理編制內(nèi)容與實(shí)際情況不符，缺乏實(shí)踐操作性。很多企業(yè)在選擇增量預(yù)算法時(shí)，僅以前一年的實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，沒有根據(jù)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性及可執(zhí)行性較差。部分企業(yè)使用的編制方法是在過去的預(yù)算內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合新時(shí)段內(nèi)各部門提出申請(qǐng)的資金情況進(jìn)行編制。但實(shí)際上，企業(yè)主要安排財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，沒有讓其他部門參與，部門之間溝通不足，導(dǎo)致預(yù)算編制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展之間存在現(xiàn)實(shí)差距。另外，油氣監(jiān)督工作涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容廣泛，業(yè)務(wù)方向多，也缺乏定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，所以編制預(yù)算時(shí)一般要按照人力消耗量進(jìn)行編制，不能嚴(yán)格執(zhí)行量價(jià)匹配原則，也不能將費(fèi)用和實(shí)際監(jiān)督工作量相掛鉤，加大了預(yù)算編制的難度。

（二）預(yù)算執(zhí)行力不足

企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的問題。當(dāng)前，在實(shí)際工作過程中，存在企業(yè)的預(yù)算管理控制力度不足，方法不得當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，監(jiān)督工作的有效性不強(qiáng)，考評(píng)工作也不夠及時(shí)全面，個(gè)別企業(yè)甚至缺乏預(yù)算的過程控制與監(jiān)督，到年底才進(jìn)行考核，難以發(fā)揮其價(jià)值。部分企業(yè)雖然嚴(yán)格執(zhí)行了預(yù)算編制，但是缺乏必要的員工激勵(lì)機(jī)制和績效評(píng)價(jià)機(jī)制，因此難以產(chǎn)生約束作用，考核結(jié)果對(duì)員工薪酬的區(qū)分度過低，缺乏應(yīng)有的強(qiáng)化激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）全面預(yù)算管理環(huán)境不佳

企業(yè)對(duì)實(shí)際工作存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，也不夠重視，對(duì)其的了解僅停留在財(cái)務(wù)和資金管理方面。財(cái)務(wù)人員因?yàn)閸徫坏南拗坪蜆I(yè)務(wù)能力的限制，無法借助預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)全面控制，也無法落實(shí)對(duì)資源的統(tǒng)籌規(guī)劃目標(biāo)。非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)更簡單，意識(shí)不到位，導(dǎo)致不能配合工作開展，進(jìn)一步影響了內(nèi)部工作氛圍。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中需要的資金一般較多，覆蓋每個(gè)部門，而預(yù)算是按照各個(gè)部門和崗位申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制的，如果財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和崗位的資源情況、技術(shù)水平等了解不足，部分部門可能在申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)弄虛作假的情況，提高資金額度，這樣一來，預(yù)算資金總量就會(huì)超出實(shí)際需求，導(dǎo)致資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。

（四）信息化水平不高

當(dāng)前企業(yè)逐漸落實(shí)各方管理工作的信息化開展，對(duì)于財(cái)務(wù)工作也是如此。但就全面預(yù)算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，相互之間存在信息不對(duì)稱的問題。開展預(yù)算工作無法反映出企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)情況，財(cái)務(wù)人員也無法及時(shí)掌握其他職能部門的工作開展情況，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況也無法第一時(shí)間獲知。管理工作停留在會(huì)計(jì)電算化層面，沒有深入發(fā)展和挖掘預(yù)算信息化管理的內(nèi)涵，導(dǎo)致無法支撐新時(shí)期企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的需求。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的強(qiáng)化對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算編制開展

企業(yè)要提高預(yù)算編制的先進(jìn)性，就要選擇合適的編制方法，全面分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，以及市場發(fā)展趨勢，還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。需要注意的是，要想合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，必須考慮長短期指標(biāo)的平衡。企業(yè)預(yù)算編制包含的內(nèi)容涉及職工薪酬、材料費(fèi)、電量電價(jià)、職工福利費(fèi)、損益情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、兩金占用情況等。需要總結(jié)歷史的資金占用水平，然后編制出新一年的預(yù)算數(shù)據(jù)，按照預(yù)算要求進(jìn)行落實(shí)。

（二）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)要建立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，制定科學(xué)的制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案的最優(yōu)化調(diào)整，考核預(yù)算執(zhí)行并予以獎(jiǎng)懲。企業(yè)需要在內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，加深員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，從思想上看中這項(xiàng)工作的進(jìn)行，并積極參與工作。企業(yè)需要完善相關(guān)管理制度，對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進(jìn)行規(guī)范。這一點(diǎn)需要從行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，考慮企業(yè)自身實(shí)際情況，制定個(gè)性化的制度內(nèi)容。依靠制度的完善，明確各部門的職責(zé)，將具體的管理責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人，保證與所有員工掛鉤。企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的增長機(jī)會(huì)和存在的問題，并進(jìn)行調(diào)整和修正，更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長。

（三）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)要重視預(yù)算管理工作的開展，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，積極引進(jìn)先進(jìn)的全面預(yù)算管理觀念，對(duì)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)新的全面預(yù)算管理方法，如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等，科學(xué)編制預(yù)算。同時(shí)，企業(yè)可以通過對(duì)其他企業(yè)預(yù)算機(jī)制的學(xué)習(xí)，聯(lián)系自己企業(yè)在部門、業(yè)務(wù)上的不同和特點(diǎn)，確定適應(yīng)本企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目、額度，建立新的全面預(yù)算管理機(jī)制，然后精細(xì)化開展預(yù)算工作。另外，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理理念的宣傳，在內(nèi)部創(chuàng)造優(yōu)秀的預(yù)算文化，激發(fā)員工對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)和認(rèn)可，從而積極參與其中。

（四）健全預(yù)算信息系統(tǒng)

企業(yè)要針對(duì)全面預(yù)算管理的特征建立信息化模式，建立預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，將所有部門融合進(jìn)來，公開說明企業(yè)各部門合同協(xié)議、采購、辦公、運(yùn)維等方面的預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)要充分結(jié)合自身發(fā)展面臨的大環(huán)境和實(shí)際運(yùn)營管理情況，對(duì)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)化、合理化、規(guī)范化設(shè)計(jì)，在系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)報(bào)表和流程圖的生產(chǎn)功能，并且對(duì)相應(yīng)的報(bào)表數(shù)據(jù)和流程圖進(jìn)行分析，使企業(yè)管理者更加全面、直觀地了解企業(yè)預(yù)算工作的執(zhí)行效果，

如果生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進(jìn)度指標(biāo)，則要發(fā)出經(jīng)營預(yù)警。要優(yōu)化審批流程設(shè)計(jì)，包括業(yè)務(wù)人員差旅、經(jīng)費(fèi)支出等事項(xiàng)的審批，將全面預(yù)算管理工作與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)工作有機(jī)對(duì)接。借助預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)部門之間的實(shí)時(shí)溝通和信息共享，對(duì)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管；支持對(duì)預(yù)算編制調(diào)整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對(duì)預(yù)算問題進(jìn)行互動(dòng)反饋，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是新時(shí)期企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的新理念，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部各部門和崗位人員的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配、考核和控制的工作，是一種積極的組織規(guī)劃方法。因此，企業(yè)需要順應(yīng)新形勢，積極引進(jìn)全面預(yù)算管理理念，對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，提升實(shí)際的工作水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金和資產(chǎn)的高效利用。