企業全面預算管理的困境及對策探討

壽香萍

（紹興柯橋水務集團有限公司，浙江 紹興 312030）

一、引言

隨著全球經濟發展速度不斷加快，市場競爭也愈發激烈，企業在迎來更多發展機遇的同時也面臨著更大的競爭壓力。在這樣的環境下，企業要想繼續發展壯大，就需要完善管理方式，因此越來越多的企業意識到全面預算管理的重要性，并在企業經營管理中積極推行。然而，許多企業在開展全面預算管理過程中存在著諸多問題，導致全面預算管理達不到預期效果。因此，如何針對全面預算管理工作中出現的問題，制定有效的解決措施，讓全面預算管理的作用充分發揮出來，是當下許多企業所面臨的問題。

二、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來一定期間的經營、投資、財務等各項活動進行預測，確定年度經營目標，逐層分解落實，并以此為依據，對企業日常經營活動進行全方位地監控，控制費用支出，高效使用資源，從而幫助企業提升經營管理水平，保證預定經營目標的實現。全面預算管理是企業全過程、全方位及全員參與的綜合管理系統，主要包括編制、執行、分析、調控及考核等多個環節，各項預算環節之間相互銜接、環環相扣，形成一個完整的預算體系。

（二）全面預算管理的重要性

實施全面預算管理，有利于企業不斷改進和完善生產經營模式，有效促進戰略目標的實現。通過預算的編制及層層分解下達，一方面將企業戰略目標轉化為各執行單位的工作目標，加深部門和員工對公司戰略的理解，另一方面使部門乃至員工的職責分工更加明確，有利于保障工作的有效落實。通過對預算執行的有效監控和分析，能使企業決策者提前防范和規避相應的風險，適時制定并調整經營戰略，以提高其經營管理水平。此外，通過加強全面預算的評價和考核，將預算目標的完成情況作為績效考核的依據進行全面衡量，可以幫助企業各項工作按照既定目標有序推進。

三、企業全面預算管理工作中存在的問題

（一）缺乏對全面預算管理理念的認知

從當前企業全面預算管理現狀來看，大部分企業存在對全面預算管理的理念認識不到位，理解不夠深入的問題，使得全面預算沒有得到企業從上到下應有的重視。首先，企業管理層對預算管理不夠重視，在實施全面預算管理的過程中缺少必要的關注，導致編制出來的預算方案與戰略目標相脫節。其次，企業各部門認為預算工作只是財務部門的事，在開展預算工作的時候不能積極地配合，部門間協同性差。再次，很多企業員工認為“全面預算管理就是財務部門沒事找事”，因此對預算管理工作不理解、不配合。

（二）全面預算管理體系不健全

全面預算管理是一種系統性的管理模式，建立科學有效的全面預算管理體系對推進全面預算管理工作，提升管理深度，起著至關重要的作用。但是目前來看，許多企業的預算管理體系的建立都不完善，一些企業沒有建立專門的預算管理機構，關鍵環節的崗位設置不合理，職責分工不明確；全面預算管理制度不健全，在具體實施環節制度保障力度不足；部門之間缺乏溝通交流，信息傳遞不順暢，這些問題直接導致企業全面預算工作不能順利開展。

（三）全面預算編制不科學

當前部分企業的預算編制流程缺乏科學性，編制預算時缺乏發展戰略的明確指導，重視短期利益，而忽視長期目標；編制方法不靈活，在選擇預算編制方法時，未充分考慮企業自身的業務特點和經營狀況；預算內容不夠全面，沒有將企業生產運行的各個環節納入企業預算；過分依賴以往的經驗，缺少對現有市場的分析與判斷，預算編制脫離企業實際經營狀況。而且大部分企業預算編制以財務部門為主，其他業務部門參與度較低，部門之間缺乏有效溝通，導致編制出來的預算指標不合理。此外，部分企業在預算編制時過分強調財務指標，而忽視了作為企業長期價值驅動因素的非財務指標。

（四）全面預算管理執行力不足

預算執行是指根據批準后下達的預算指標進行逐步實施的過程。目前大多數企業存在重編制、輕執行的情況，在完成預算編制后將其束之高閣。有些企業在預算指標下達后，并沒有細化分解到各個崗位及業務流程中，而僅僅停留在部門層面，導致基層員工不知道、不清楚，在具體工作開展過程中未能以預算指標為指引；有些企業預算執行過程中的各項權責劃分不明確，各項經費開支與年初預算指標脫離，隨意性較大；還有些企業在預算執行時缺少監督分析機制，未能及時發現預算執行過程中存在的問題，并研究解決問題的方法措施。

（五）全面預算管理考核機制不完善

預算考核是評價各責任層工作成績和經營成果的重要“標桿”，為考核評價各部門工作業績提供了依據，完善預算考核機制能夠充分保障企業全面預算的高效率運行。目前，部分企業全面預算管控失效，預算目標得不到實現，主要是由于沒有建立完善的預算管理考核機制，具體表現為：沒有合理地考核預算執行結果，沒有將考核結果與具體部門具體人員績效掛鉤，考核制度標準不明確，主觀性、隨意性比較大，或預算考核重視獎勵而忽略懲罰等，這些都會導致預算管理不能充分發揮其作用。

四、加強全面預算管理的對策建議

（一）深化對全面管理管理理念的認知

提高企業內部所有部門員工的思想認識是順利開展全面預算管理工作的首要前提。企業管理者必須轉變觀念，提高對全面預算管理的重視程度，只有企業領導下定決心，堅定信心，在后期推行全面預算管理時才會有“遇山開路，遇水架橋”的魄力。企業各職能部門要清楚地認識到全面預算管理在企業發展過程中的重要性，加強溝通交流，資源共享，科學編制和實施預算。企業還應當加強培訓，提高員工素質，將全面預算管理的思想深入到企業文化和員工思想中去，使全體員工主動參與到預算管理中，自覺提升預算管理工作的效率。

（二）建立健全全面預算管理體系

健全有效的管理體系能夠促進和保證全面預算管理工作有效開展。首先，企業應當建立全面預算組織體系，明確企業全面預算決策機構、工作機構和執行機構，落實各個組織機構在全面預算管理中的責任和權利，全面梳理預算管理流程，各級機構各司其職、各盡其責。其次，企業應當建立包括編制制度、執行與控制制度、分析報告制度、考核評價制度在內的全面預算制度體系，使全面預算各環節規范運行，做到有章可循、有規可依。

（三）建立科學的預算指標編制方法

首先，企業應當明確預算編制的責任單位、內容、范圍、標準、流程等，推動預算編制的責任更加清晰，環節更加精簡、流程更加規范。其次，企業應當提高預算編制的科學性和可行性，在預算編制前，應全面收集各方面的經營信息，認真提前謀劃下一年度發展規劃和工作任務，充分履行“兩上兩下”的預算編制程序。再次，企業應當將財務指標與非財務指標有機地結合起來，在關注財務指標的同時，充分關注客戶滿意度、產品市場占有率、技術創新、產品創新、員工整體素質、企業可持續發展能力等非財務指標的影響。最后，在確保預算剛性管理的同時也應當建立適時的預算調整機制，當企業發生自然災害等突發事件時，需對預算指標適時進行調整。

（四）加強全面預算管理的執行力度

加強預算執行有利于確保全面預算管理工作的順利開展，企業應當把預算執行管理放在更加突出的位置抓實抓好。首先，企業應當加強資金審核支付，規范費用報銷手續，以制度的形式對相關費用的支付范圍、支付標準、支付審批程序等做出明確的規定，有效避免預算執行中為了完成進度而違規操作的問題。其次，企業應當加強預算執行分析，預算管控部門應定期、不定期地檢查各預算指標執行進度，分析預算執行中存在的問題，及時通報預算執行情況，提醒相關業務部門嚴格按照預算進度要求落實各項工作。最后，對預算執行進度緩慢的部門，企業可組織開展預算執行情況專項分析會議，分析導致進度緩慢的原因，提出加快預算執行的建議，從而督促其加快預算執行進度，提高預算執行力。

（五）強化全面預算管理的考核機制

預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，科學的預算考核機制能夠充分調動員工參與全面預算管理工作的積極性和創造性，更好地推動預算管理水平的逐步提高。首先，企業應建立合理的預算考核組織結構，預算考核要根據組織結構或預算目標的分解分層次進行，企業考核歸口管理部門，歸口管理部門考核班組，班組考核個人。其次，企業應當結合戰略方向、預算指標等明確考核內容，合理確定考核指標，如編制預算的及時性、準確性；控制預算的嚴格性、合理性；預算分析的透徹性、預見性；預算執行的正確性等等。最后，企業應當制定科學合理的獎懲制度，對認真履行預算職責、嚴格管理控制，積極開展節能降耗措施，努力提高經濟效益的部門及人員給予獎勵，對預算工作重視不夠，敷衍應付，造成不良影響的則給予懲罰，從而提高全面預算管理的執行效率。

五、結束語

總之，在日益激烈的市場競爭環境下，企業只有不斷更新經營管理理念，將全面預算管理作為一項防范風險、實現戰略目標的重要管理工具。同時，在進行全面預算管理過程中要對預算工作的現狀進行深入的剖析，針對存在的問題進行創新和優化。這樣才能提高企業內部的全面預算管理能力，幫助企業真正降低成本、規避風險、提高經濟效益，從而促進企業健康、穩定、可持續發展。