全面預算管理在QJ煙草商業的運用研究

潘燕

（云南省煙草公司曲靖市公司，云南 曲靖 655000）

全面預算管理對煙草企業的發展發揮著重要作用，是企業實現可持續發展的重要推動力。在行業高質量發展的背景下，各級煙草部門應更加注重全面預算管理，全面剖析、找準定位、彌補不足，在新的發展階段更好地適應和服務于行業高質量發展的要求。

一、全面預算管理應用成效

全面預算管理作為企業重要的管理工具，QJ市煙草公司（以下簡稱QJ公司）自2007年運用推廣至今，預算管理服務于公司戰略目標、服務于公司生產經營以及對成本費用的管控作用進一步凸顯，預算管理工作邁入了程序化、規范化、信息化軌道，為公司持續穩定健康發展奠定了堅實的基礎。

（一）預算管控機制不斷健全和完善

一是制度體系持續完善，預算管理的流程和標準進一步統一，預算編制、審批、執行、監督、管理職責更加清晰，形成了編制科學、執行有力、考核嚴格、獎懲分明的預算管理工作機制。二是市縣兩級預算管理組織體系完備，預算管理委員會、預算管理辦公室、兼職預算管理員的預算職能職責發揮到位，有力保障了全面預算管理工作的順利開展。三是預算管理文化深入人心，全員預算、全面預算的預算管理格局已全面形成。

（二）預算精細化管理水平持續提升

一是實現了對公司煙葉、卷煙、專賣等生產經營管理的全覆蓋。二是預算組織構架實現了最小顆粒化到煙站的預算單元，有利于基層各預算需求部門在預算額度內進行自我管控，避免了預算開支的盲目性。三是各單位（部門）認真落實“依據目標制定工作計劃，圍繞計劃提出預算資源配置需求”的預算管理工作要求，通過嚴格預算編制，強化預算質量管控，“拍腦袋”預算，預算編制、執行“兩張皮”的現象得到了有效扼制。四是建立了一套符合QJ管理實際和管理需求的全面預算管理系統，通過信息化手段用力助推了預算精細化管理水平。

（三）預算定額標準體系持續改進完善

經過多年的不斷總結、修訂和完善，制訂勞動定額、薪酬福利定額、成本費用定額、物資消耗定額、固定資產投資定額等覆蓋人、財、物三類資源的定額（或限額）標準體系，為預算編制及審核提供了有力依據，為成本費用的有效控制提供了有力保障。

（四）預算管控日益嚴格

一是嚴把預算審核關口。將嚴格預算審核作為預算管理的重要抓手，實施多層次、多維度審核，總結提煉出各預算項目審核模型，資源配置更加科學、合理。二是強化預算執行剛性控制。將預算系統與報銷系統全面整合，對成本費用指標實施剛性控制，有效杜絕了無預算、超預算開支的情況。三是嚴格預算管控程序。嚴格執行全面預算管理委員會議事規則，全面預算管理程序日益規范。四是預算考核力度持續加大。建立了有效的預算考核評價機制，將預算管理與績效考評掛鉤考核，將預算編制的科學性、合理性，預算執行的有序性、準確性作為考核的重點內容，與各單位（部門）的工資使用計劃、領導獎金、工作績效評價等掛鉤考核。

二、全面預算管理存在的問題

（一）預算定額標準的制（修）訂機制不完善

定額標準的制定主要由預算管理辦公室負責制定，各業務單位和部門、歸口管理部門對定額制定的參與度不高，處于被動接受地位；定額標準的反饋、修訂、完善工作機制未形成和固化；部分基層單位預算自我管理的積極性和主動性不夠，未結合管理實際制定符合自身管理需求的定額標準。

（二）歸口預算管理職能未能較好發揮

一方面預算管理職能沒有按業務性質進行科學的劃分，除少量專業性的基礎設施建設、投資預算等進行了專業歸口外，其他大量的歸口職能仍然停留在財務部門，帶來了預算管理的諸多矛盾和問題。另一方面，由于沒有形成良好的管理格局和氛圍，歸口管理部門職責履行不到位。一些歸口部門對歸口管理的業務不熟悉，缺少整體認識，難以站在全局的高度對自己歸口管理的預算加以評判和考量；一些歸口部門對歸口業務預算編制的指導不到位，對預算審核流于形式，沒有切實發揮應有的職能。

（三）預算執行過程管控還不到位

一是預算分解下達后，預算管理辦公室對預算的過程管控處于被動管理狀態，對項目是否執行，什么時候執行，執行進度如何等情況無法有效掌控，因而形成了預算執行進度慢、年終突擊花錢、無法執行卻占用或浪費預算資源等情況。二是預算分析數據分散，需要從不同的系統或模塊中獲得，預算管理員不能更好地將精力投入分析和挖掘數據背后的原因上。

三、全面預算管理改進對策

結合QJ預算管理現狀，抓住預算管理關鍵環節和薄弱點，以定額標準和落實歸口責任為抓手，以預算管理系統建設為契機，切實采取有效措施，全面提升預算管理水平，促進QJ煙草商業建立責權清晰、編制科學、執行有力、控制有效、考核有據、以信息化為支撐的全面預算管理體系，最終實現預算管理制度化、規范化、體系化、信息化和科學化。

（一）切實強化定額標準體系建設

建立一套全面覆蓋、全程控制、全員掛鉤的定額標準體系，切實提升企業基礎管理及精細化管理水平。

1．完善定額標準制（修）訂程序

一是明確職責。明確預算辦公室、歸口管理部門、具體業務單位和部門職責，確保在預算管理辦公室組織下，充分發揮歸口管理部門專業性，充分挖掘業務單位和部門的智慧，落實工作職責，促使各職能部門充分參與定額管理工作，改變過去預算管理辦公室“唱獨角戲”的局面，進一步提升定額標準的系統性、完整性和科學性。二是固化流程。合適的工作程序是取得有效工作成果的基本保障。要將定額標準制修訂工作流程固化，實現“預算管理辦公室下達制修訂通知—業務單位和部門提報—歸口管理部門審核確定—預算管理辦公室匯審—預算管理委員會審議通過后發布”的工作流程，嚴肅定額標準管理，形成自下而上、自上而下的良好工作格局。三是形成常態。要將定額標準制修訂作為一項常規的、固定性的工作來開展，明確時間、工作方法、工作職責要求，按程序、流程開展定額制修訂工作，減少隨意性。

2．拓展預算定額范圍

優化提升定額標準管理思路和管理方法，拓展預算定額維度，促進資源合理配置。一是減少箱煙、擔煙類粗放式定額，采用量、價、金額、時間、比率等精細定額。二是通過積極引導歸口部門、業務部門的參與，進一步拓寬定額范圍面，實現物料消耗、能源耗費、成本費用等全方位定額管理。三是把先進水平或平均水平作為定額標準的重要基礎，堅決壓縮不合理開支，不斷縮小定額標準水平差異，平衡基層企業生產經營合理耗費水平。四是定額標準的統一，成熟一個推進一個，不盲目追求“大而全”，切實提升定額管理的科學性和合理性，提高操作和可控程度。

3．實現定額標準分級管理

積極引導各縣級分公司在市公司制定的定額標準的基礎上，結合當地生產經營實際，制定適應本單位管理需求的定額明細標準。實現不同管理層級根據不同的權責和管理需求管理各項指標，充分發揮基層單位的管理積極性和主動性。

（二）全面理順預算歸口管理職能

預算職責清晰、流程銜接順暢是保障預算管理效果和效率的前提，理順預算歸口管理職能是預算管理上水平的重要保障。

1．正確定位職能

現代化的企業應采用先進的、現代化的管理手段，歸口管理作為公司直線式管理中重要的管理部門，在公司經營管理中發揮著極為重要的作用。因此，預算管理也應當遵循管理實際，將歸口管理部門真正納入預算管理體系，由歸口管理部門發揮預算管理職能，真正發揮歸口管理部門對歸口資源的統籌能力及專業性，才能合理有效配置資源并真正發揮資源分配效益。

2．促進職能發揮

一是通過文件、制度明確和固化歸口職能，采取培訓、指導、考核等方式促進歸口職能發揮。二是授予歸口管理部門一定的預算管理自主權，實行統分結合的管理方式，逐步引導歸口管理部門制定歸口管理政策，指導預算責任主體編制具體預算，監督各預算責任主體相關預算的執行情況，分析和評價歸口預算執行情況等。三是對歸口管理的業務，預算管控要逐步向限制性的管理少，能動性的創造多的方向發展，使整個預算組織充滿活力，形成預算管理良好局面。

3．實現上下貫通

依據省公司確定的歸口管理部門情況，全面梳理歸口業務，實現省—市—縣三級預算歸口上下貫通、協調一致，確保政策傳導到位、溝通銜接順暢、監督管理有力。

（三）進一步加強信息化系統的改造提升

加強全面預算管理信息系統改造提升，讓系統更好地為管理服務。第一，建設預算執行計劃管理模塊。實現預算執行進度及執行時間跟蹤管理，通過對預算執行過程的適時監管，適時發現和解決預算執行過程中發生的問題，并及時采取措施加以解決，促進預算執行更加規范。第二，建立預算分析模型。根據不同的管理需求，總結、提煉預算分析模型及數據，并固化、集中到預算分析平臺，以便更好地為預算管理提供決策支持。

四、結束語

總之，每一個企業或單位都應對全面預算管理工具運用情況進行全面分析和自我評價，只有看清來路，才能找到前行的方向。全面預算管理的道路上，QJ煙草仍需進一步創新管理思路和管理方法，全面提升預算管理水平，為行業高質量發展貢獻應有力量。