“互聯網+”同民間審計融合問題研究

李偉峰 谷沖 羅娟

（西京學院，陜西 西安 710123）

“互聯網+”是將傳統行業融進互聯網中，使各傳統行業借助互聯網的優勢和便利發展得好，生成更好的行業發展生態鏈。“互聯網+”的目的有很多，包括減少信息不對稱性、提升勞動生產率，降低各行業成本、脫離大數據分析的慣性思維，幫助各行業升級轉型等。民間審計作為審計行業的主力軍，審計對象涉及各行各業，其更應順應時代前進的潮流，在其他各行各業融入“互聯網+”的時候，積極地將“互聯網+”同民間審計聯系起來，使民間審計能更好的與被審計單位對接，提升審計的質量，更多地為政府部門、投資者等利益相關者服務。

一、現階段互聯網+民間審計存在的阻礙

大數據、區塊鏈的發展使得很多財務方面的工作可以更多地在線上完成，更多的憑證變成了電子版，為財務工作帶來了巨大的便利，與此形成反差的是審計工作，線上審計的工作條件還不具備，多數審計工作并不能進行，且存在數據安全等一系列問題。審計工作對于線上的開展同樣有著強烈的訴求，但是還存在以下的問題，阻礙著“互聯網+”同審計融合在一起。

（一）缺少專門管理的部門

“互聯網+”雖然提出已有一段時間，但是關于民間審計這方面還是沒有專門的部門負責?！盎ヂ摼W+民間審計”的受益者主要是民間審計機構及對民間審計機構進行監管的機構，但其中的參與者卻少不了被審計的對象?！盎ヂ摼W+民間審計”的實行又意味著對被審計對象審計力度的加大，因此，被審計對象并不會主動配合民間審計推行“互聯網+”下的民間審計。而且，“互聯網+民間審計”意味著對審計機構監察力度的加強，部分執業較差審計機構也會對其有較大的抵觸、抗拒。因此需要一個強有力的部門負責“互聯網+民間審計”的強制推行實施。這個機構也是實行審計全覆蓋必不可少的推動監管者。但是由于全國市場龐大，被審計單位性質，規模、信息化程度不同，推行起來比較困難。我國的“互聯網+民間審計”這幾年發展緩慢，政府部門應該設立相關部門對民間審計單位及被審計對象進行監管，并修訂相應的法律法規進行規范和約束。

（二）信息共享性差

現在還沒有一個專門的信息共享平臺把民間審計、被審計單位的信息收集到一起，那么至于“互聯網+民間審計”之后的一切操作都無法開展。如今公司的財務基本都已經電算化，規模稍微大一些的公司都安裝了標準的財務軟件，已經具備了信息共享的基本條件，可以開展信息共享。但信息共享又會帶來新的問題，會給被審計單位帶來財務信息安全問題。傳統的民間審計都是在被審計單位內進行，信息共享后公司的信息可以在任何地方被審計機構查閱，那么這個審計機構能不能保證完全保密，或者政府監管部門和中注協的工作人員能不能慎獨，這個問題使得被審計單位出現了較大的擔憂。我國公司眾多，信息在平臺中共享對于這個平臺又提出了較高的要求，平臺的管理又需要大量的專業人員。多個問題的存在阻礙著信息共享的推進。

（三）審計人員勝任能力不足

“互聯網+”下的民間審計依托于計算機技術，需要掌握數據庫知識及對大數據操作分析運用的能力。民間審計工作對審計人員的專業性要求較高，而這些審計人員大部分來自會計審計專業，知識局限在專業內，對計算機的操作及大數據的處理了解較少。工作中對互聯網技術的應用不夠充分，成了“互聯網+民間審計”發展的一道阻礙。由于民間審計平常的工作較忙，又需要經常學習會計審計方面的知識，就更加沒有時間學習互聯網方面的技術知識了，這也是我國近幾年“互聯網+民間審計”發展緩慢的一項重要原因。

二、加強互聯網+民間審計的對策

（一）成立專門的管理部門

“互聯網+”有利于實現審計全覆蓋，這必然也會是一件浩大的工程，需要由專門的、相關的管理部門進行管理。就現有的組織中證監會與中注協主要負責民間審計的監督和管理工作，那么這個對“互聯網+民間審計”進行管理的機制部門可以由證監會同中注協一同成立，證監會的參與可以提高組織的權威性，對于國家出臺的法律法規進行有效地傳達；中注協是對民間審計進行管理的最權威的第三方機構，專業能力強，可以協助證監會對民間審計機構進行管理，為政府部門節約大量的人力物力。而且，“互聯網+民間審計”中被審計方大部分是上市公司，同樣屬于證監會管轄范圍，“互聯網+”把民間審計機構同被審計單位捆綁在一起，方便了監督部門的監督，因此最好的選擇就是把兩者共同的監管機構證監會設為這個缺位的監管部門。在證監會與中注協共同建立監管部門的同時應當注意兩者權利與義務的界定，中注協應該服從證監會的調度安排，積極做好其應盡到的責任。中注協還應該及時報告監督和檢查的進度及過程中發現的問題。

成立的管理部門應該貫徹有關“互聯網+民間審計”的法律法規，并在法律法規的基礎上根據“互聯網+民間審計”的發展現狀以及未來應引導的方向制定一些條例，以此配合國家“互聯網+”的發展戰略。管理部門應強制被審計單位及民間審計機構在一定期限內完成信息共享，對信息共享進行監督檢查，并對過程中存在的問題進行及時的解決。管理部門應促進審計機構改革審計方法，由傳統的事后審計改為事前事中事后審計，借助互聯網的便利讓民間審計先進行一段跟蹤審計，對公司的問題盡早發現，降低財務造假的發生率，及早止損，增強審計的意義。

（二）搭建信息共享平臺

要實現“互聯網+”必不可少的要把數據信息進行相互共享，這就需要搭建一個統一的信息共享平臺。信息共享平臺要設置三種用戶身份，公司賬戶（即被審計單位）、審計機構賬戶、管理部門賬戶。三種賬戶應有不同的權限，公司賬戶只有上傳公司數據的權限，審計機構擁有查看公司數據的權限（權限需要在簽訂審計業務約定書后得到被審計單位授權）及上傳審計工作底稿、審計證據的權限，管理部門則擁有審核公司數據及審計工作底稿等審計記錄的權限（管理部門賬號本身擁有，不需要被審核方授權），且擁有上傳審核過程記錄及結果的權限。各賬戶都擁有修改各賬戶數據信息的權限，但修改后原數據還應有記錄，及填明更改數據的原因是什么。

管理部門要保證數據信息安全，進行日常維護處理，保證數據信息共享平臺有效的運行。關于“互聯網+”下信息審核使用人員可能會泄露企業信息的問題，主要應完善數據信息平臺的權限設置，審核人每次登陸訪問都要留下訪問時間及時長；加強對于共享平臺上的數據信息下載的管理，下載時填寫下載人信息及下載使用原因，或隔段時間系統要不定時地對電腦屏幕前的審核人拍照，記錄下審核人員的工作狀態，上傳到對應數據庫存儲起來，讓計算機自身對數據的安全進行監管。

對于上傳到信息共享平臺的信息，都應在數據庫內永久保存。升級互聯網云存儲，建設更加龐大的信息數據庫，把所有的數據信息長久保存，避免傳統紙質數據文件底稿存放時間有限、銷毀過程麻煩的問題。

（三）提高審計人員的勝任能力

審計工作同互聯網技術的融合，使得僅懂得審計相關知識的人員不再完全適合這個崗位，審計人員需要懂得一定的計算機知識，知道如何操作計算機，如何在互聯網上查找分析相關數據，甚至是審核企業財務軟件中算法是否合法合理，編程是否正確等。這就要求民間審計機構要培訓現有工作人員的計算機知識，使他們盡快掌握“互聯網+”下的審計方法。在人員繼續招聘方面，應傾向于審計同計算機復合人員的招聘，或者招聘一些專門的計算機人員，使審計隊伍能更好地符合“互聯網+”審計的要求。

（四）擴大審計證據來源

審計證據不僅來源于被審計單位提供的財務數據信息，還有更多的外部審計證據，而外部證據可信度更高，證明力更強。“互聯網+”下的民間審計運用網絡更易獲取外部審計證據，這就要求審計人員加大獲取審計證據的范圍，更多地從報表以外的地方獲取信息，比如企業產品市場的變化、消費者口碑、供應商及采購方所處的現狀或高管一段時期以來的變化等。

三、結束語

“互聯網+審計”是在面臨的機遇和挑戰的基礎上，提出“互聯網+”的時代建立審計平臺、優化審計程序、創新審計方法、開拓審計目標等審計轉型發展的新趨勢。“互聯網+審計”是審計發展的大趨勢，它能給審計帶來很多的益處，民間審計要積極更新審計模式，把互聯網同審計工作結合在一起，提高效率的同時，提高審計工作的質量。對于現今民間審計同“互聯網+”存在的不足及困難，政府及有關管理部門應成立相關的部門對其進行管理，推進信息共享平臺的建立，民間審計機構更應積極主動地接受“互聯網+”，變更審計模式，聘用相關的復合型人才，促進“互聯網+民間審計”早日完成并能穩定地發展下去。